حوافز ضريبية لموظفي التكنولوجيا المتقدمة في أرمينيا: ينتهي موعد تقديم الإقرارات الضريبية للربع الثاني من عام 2026 في 20 أغسطس

إذا كانت شركتكم تُدير عمليات تقنية متقدمة في أرمينيا وتوظف عاملين فيها، فمن المحتمل أنكم مؤهلون لتقديم طلب ربع سنوي، وربما لم تُقدموه بعد. تُعيد الدولة جزءًا كبيرًا من ضريبة الدخل الشخصي المحتسبة على رواتب الموظفين المؤهلين، ولكن فقط في حال تقديم الطلب عبر منصة وزارة الصناعة التقنية المتقدمة، من خلال النافذة المخصصة، عن الربع السابق مباشرةً. يُغلق باب التقديم للربع الثاني من عام 2026 في 20 أغسطس/آب 2026.

تتناول هذه المقالة ما تغير عندما أعادت الحكومة صياغة الإجراء في يوليو 2026، ومن هم المؤهلون، وكيف يتم حساب التعويض، والمفهومين الخاطئين الشائعين اللذين يتسببان في تخطي الشركات المؤهلة للبرنامج تمامًا.

ما الذي غيّره التعديل الذي أُجري في يوليو 2026؟

يستند البرنامج الأساسي إلى القانون HO-498-N بشأن دعم الدولة لقطاع التكنولوجيا المتقدمة، والذي يسري من 1 يناير 2025 حتى 31 ديسمبر 2031. وقد عُدِّل هذا القانون بموجب القانون HO-221-N، الذي دخل حيز التنفيذ في 30 مايو 2026، ويسري بأثر رجعي على فترات الإبلاغ من 1 يناير 2026. وقد أعاد التعديل صياغة معايير الأهلية، وشدد تعريف الموظف المؤهل، وغير طريقة صرف دعم المهاجرين.

ما كان ينقص حتى وقت قريب هو آلية التنفيذ. اعتمدت الحكومة القرار رقم 1092-N بتاريخ 23 يوليو 2026، ليحل محل القرار الحكومي السابق رقم 450-N، وليجعل آليات تقديم الطلبات متوافقة مع القانون المعدل. عمليًا، هذه هي الوثيقة التي تحدد النموذج الذي تقدمه، والفترة الزمنية لتقديمه، والحسابات التي تجريها المنصة.

تغييرات في العناوين الرئيسية

• يشترط وجود عقد عمل. يقتصر الدعم حاليًا على الأشخاص المتعاقدين بموجب عقد عمل أو عقد توظيف فردي. أما المتعاقدون في مجال الخدمات المدنية فهم مستثنون تمامًا من هذا النظام. إذا كان فريقك الأرميني متعاقدًا وليس موظفًا، فأنت خارج نطاق البرنامج.
• تم توسيع نطاق المتقدمين المؤهلين. يمكن الآن للفروع والمكاتب التمثيلية المسجلة في أرمينيا للكيانات القانونية الأجنبية التقدم بطلبات، إلى جانب المنظمات التجارية الأرمينية والشركات التابعة ورواد الأعمال الأفراد المسجلين.
• يتم توجيه دعم العمالة المهاجرة عبر صاحب العمل. تم إلغاء نظام الدفع المباشر القديم للعامل. يتلقى صاحب العمل الدعم كوسيط، وعليه تحويله إلى العامل في غضون خمسة أيام عمل، ويتحمل مخاطر أي خطأ في الحساب أو عدم التحويل.
• تم إلغاء الحد الأقصى الإجمالي البالغ 50%. بالنسبة لفترات الإبلاغ اعتبارًا من 1 يناير 2026، لم يعد هناك حد أقصى معبر عنه كنسبة من إجمالي ضريبة الدخل الشخصي لصاحب العمل، ولم يقم بيان يوليو بإعادة إدخال واحد.

من هم المؤهلون كمتقدمين؟

يجب أن تتحقق ثلاثة شروط على مستوى صاحب العمل.

1. النوع الصحيح من الكيانات. المنظمات التجارية المسجلة في أرمينيا، والشركات التابعة، والفروع، والمكاتب التمثيلية - بما في ذلك فروع ومكاتب تمثيل الكيانات القانونية الأجنبية - ورواد الأعمال الأفراد المسجلين.

٢. أن يكون ٩٠٪ على الأقل من الإيرادات ناتجًا عن أنشطة التكنولوجيا المتقدمة. يجب أن يأتي ٩٠٪ أو أكثر من الإيرادات المُعلنة من أنشطة مُدرجة في قائمة أنشطة التكنولوجيا المتقدمة المُحددة بموجب القرار الحكومي رقم ١٤٢-ن. يُحتسب هذا الحد الأدنى بناءً على ما تم الإعلان عنه فعليًا: المتوسط ​​الحسابي لنسب الأنشطة المُبلغ عنها في إقرارات ضريبة القيمة المضافة و/أو ضريبة الإيرادات. يُعد هذا معيارًا أساسيًا، وهو السبب الأكثر شيوعًا لرفض طلبات المتقدمين المؤهلين.

3. عدم وجود ديون ضريبية كبيرة. تُؤدي الالتزامات الضريبية المستحقة التي تتجاوز 100,000 درام أرميني (ما يُعادل تقريبًا 250 دولارًا أمريكيًا بسعر صرف 395 درامًا للدولار) إلى رفض الطلب. وقد بقي هذا الشرط دون تغيير بعد إعادة بيان الضرائب في يوليو. يُنصح بمراجعة رصيد حسابك الضريبي قبل فتح باب التقديم بدلًا من اكتشاف المشكلة في 20 أغسطس.

فئات الدعم الثلاث

الموظفون الجدد - 60%

الموظف الجديد هو شخص تم تعيينه للعمل المهني ولم يكن يعمل لدى أي صاحب عمل في مجال التكنولوجيا المتقدمة خلال السنوات الأربع التي تسبق سنة التعيين، وتم تعيينه بعد 31 ديسمبر 2024. يستمر هذا الوضع لمدة ثلاث سنوات من شهر التعيين ويمكن نقله بين أصحاب العمل - ولكن الدعم لا يتم تكراره، لذلك يجب ألا يكون صاحب العمل السابق قد طالب به بالفعل لنفس الشخص.

أضاف التعديل الذي أُجري في يوليو/تموز قاعدة انتقالية مؤقتة: بالنسبة للطلبات المقدمة حتى 31 ديسمبر/كانون الأول 2028، يتم تجاهل الفترة الفاصلة بين 31 ديسمبر/كانون الأول 2024 وتاريخ تقديم الطلب عند اختبار وضع الموظف الجديد. وهذا الأمر مهم للشركات التي وظفت موظفين في أوائل عام 2025 وانضمت إلى البرنامج مؤخرًا.

التدريب وإعادة التدريب - 50%

يُتاح دعمٌ بنسبة 50% من ضريبة الدخل الشخصي المحتسبة للموظف المهني المُعاد تأهيله. ويشترط الحصول على شهادة من مركز مهني معتمد من وزارة الصناعات التقنية العالية، وتكون صلاحية هذه الشهادات محدودةً وترتبط بالربع الذي صدرت فيه، لذا يجب ترتيب التدريب وتقديم الطلب بشكلٍ مدروس.

العمال المهاجرون - 60%

يُعرَّف "المهاجر العامل" في هذا السياق بأنه الشخص الذي لم يدفع ضريبة دخل شخصية في أرمينيا حتى 1 مارس 2022. وتبلغ قيمة الدعم 60% من ضريبة الدخل الشخصية المحتسبة. ومنذ تعديل القانون HO-221-N، يُحوَّل هذا المبلغ إلى صاحب العمل، الذي يلتزم بتحويله إلى العامل في غضون خمسة أيام عمل، ويتحمل مسؤولية أي خطأ في الحساب أو التحويل. إذا كنت توظف متخصصين منقولين، فاحرص على تضمين هذه الخطوة المتعلقة بتحويل الأموال في نظام الرواتب لديك، بدلاً من اعتبارها أمراً ثانوياً.

كيفية حساب التعويض

تُطبّق المنصة معادلة موحدة: الراتب × 20% × 60% للموظفين الجدد والعمالة الوافدة، والراتب × 20% × 50% للموظفين المُدرّبين أو المُعاد تأهيلهم. وبالتالي، عند راتب شهري قدره مليون درام أرميني (حوالي 2,530 دولارًا أمريكيًا)، يُساهم الموظف الجديد بحوالي 120 ألف درام أرميني (حوالي 300 دولار أمريكي) كدعم شهري.

يستحقّ مصطلح "20%" بعض التوضيح، لأنه يحمل معنيين مختلفين بحسب الموظف. فبالنسبة للموظفين الخاضعين لضريبة البحث والتطوير المخفّضة بنسبة 10% المنصوص عليها في المادة 150 (1.1) من قانون الضرائب، يستبدل القانون الضريبة الفعلية المحتسبة بنسبة 20% من الراتب كأساس افتراضي. أما بالنسبة للموظفين العاديين، فإنّ نسبة 20% هي ببساطة معدل ضريبة الدخل الشخصي القياسي، وبالتالي يتطابق الرقم الافتراضي مع الرقم الفعلي. يعرض النظام صيغة واحدة لأنّ المسارين يؤديان في الحالة الطبيعية إلى النتيجة نفسها، وليس لأنّ الأساس القانوني متطابق.

في حالات الرواتب غير الاعتيادية - كالتصحيحات التي تُجرى في منتصف الفترة، أو بنود الراتب المعفاة، أو التعديلات بأثر رجعي - قد لا تصل الضريبة المحتسبة فعليًا للموظف العادي إلى 20% من الراتب المُبلغ عنه، ولا توجد إرشادات منشورة تُوفّق بين الحساب الحرفي للمنصة والأحكام السارية في هذه الحالات. تختلف المتطلبات في هذا الشأن باختلاف الحالة؛ فإذا كانت رواتب موظفيك تتضمن تعديلات من هذا النوع، ننصحك بالتأكد من كيفية تطبيقها على حالتك الخاصة قبل تقديم الإقرار الضريبي.

فترة الربع الثاني من عام 2026: من 21 يوليو إلى 20 أغسطس

تُقدّم الطلبات ربع سنوية، ويغطي كل طلب الربع السابق مباشرةً. يبدأ التقديم في يوم العمل التالي لموعد تقديم الإقرار الضريبي للشهر الأخير من الربع، وينتهي في العشرين من الشهر التالي. بالنسبة للربع الثاني من عام ٢٠٢٦، كان موعد تقديم إقرار شهر يونيو هو ٢٠ يوليو، لذا بدأ التقديم في ٢١ يوليو وينتهي في ٢٠ أغسطس ٢٠٢٦.

لا توجد فترة سماح. الربع الذي لا تتقدم بطلب للحصول عليه هو ربع لا تحصل عليه، ولا يمكنك ترحيله إلى الطلب التالي. بالنسبة لشركة لديها العديد من الموظفين المؤهلين، فإن تفويت فرصة واحدة يعني خسارة مالية كبيرة.

ما تتضمنه عملية التقديم

• يغطي نموذج طلب موحد جميع فئات الدعم الثلاث - لا يتعين عليك تقديم طلب منفصل للموظفين الجدد والموظفين الذين أعيد تدريبهم والمهاجرين العماليين.
• يتم تقديم الطلبات من خلال منصة وزارة الصناعة عالية التقنية على الرابط benefits.hightech.gov.am.
• تقوم المنصة بإجراء فحوصات الأهلية والحسابات. وتؤدي الموافقة إلى إبرام عقد مع الوزارة.
• يُرسل الرفض على شكل إشعار كتابي رسمي. ويمكن استئنافه عبر المنصة، وفي حال صدور قرار غير مواتٍ، يمكن رفع دعوى قضائية.
• إذا قمت بتعديل الإقرار الضريبي لاحقاً، فسيتم إعادة حساب الدعم. ويتم خصم المدفوعات الزائدة من الدعم المستقبلي أو إعادتها إلى الميزانية.

مفهومان خاطئان يستحقان التصحيح

"هناك حد أقصى بنسبة 50% على إجمالي دعم برنامج التدريب المهني المستمر"

كان هذا الأمر ساريًا، لكنه لم يعد كذلك. فقد أُلغي الحد الأقصى الإجمالي المُعبّر عنه كنسبة من إجمالي ضريبة الدخل الشخصي لصاحب العمل للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2026، ولم يُعد العمل به في إعادة بيان يوليو 2026. ولا تزال بعض مواقع الاستشارات والمواقع المُجمّعة تُشير إلى أن هذا الحد ساري المفعول، وهو ما يُقلّل من قيمة ما يُمكن لشركة لديها عدد من الموظفين المؤهلين استرداده فعليًا.

"يجب عليك الاختيار بين ضريبة المبيعات بنسبة 1% ودعم ضريبة الدخل الشخصي"

لا، ليس الأمر كذلك. فهذه آليات مستقلة، ويمكن للشركة التي تستوفي شروط كل آلية على حدة الاستفادة من كلتيهما. تنص المادة 5(9) من القرار HO-498-N على إتاحة الدعم الحكومي للكيانات الخاضعة للنظام العام، وكذلك لكيانات ضريبة المبيعات. مع ذلك، هناك شرط واحد: يجب على كيان ضريبة المبيعات الذي يتلقى الدعم لمدة ثلاث سنوات أو أكثر الانتقال إلى النظام العام للاستمرار في تلقيه.

يساعد ذلك على إبقاء النظامين منفصلين بشكل واضح:

• ضريبة دوران التكنولوجيا العالية بنسبة 1% هو معدل هيكلي بموجب قانون الضرائب. لا يوجد حد أدنى بنسبة 90% ولا يوجد طلب رسمي - يمكنك المطالبة به من خلال إقرارك الضريبي العادي بناءً على النشاط المؤهل. إذا كنت تسير على هذا المسار، فدليلنا لـ حماية وضعك الضريبي بنسبة 1% في مجال تكنولوجيا المعلومات يغطي ما يمكن أن يعرضه للخطر.
• برنامج دعم HO-498-N PIT هي منحة فعّالة. تتطلب اجتياز اختبار نسبة دوران 90% وتقديم طلب ربع سنوي عبر منصة الوزارة.

ما يجمع بينهما هو قائمة الأنشطة الأساسية، إذ يعتمد كلاهما على أنشطة التكنولوجيا المتقدمة المحددة في القرار الحكومي رقم 142-ن. ولا يُؤدي استيفاء أحد الشروط إلى استبعادك من الآخر، كما أن عدم استيفاء أحد الشروط لا يُشير إلى أي شيء بخصوص الآخر. للاطلاع على سياق أوسع حول بيئة الحوافز، يُرجى مراجعة نظرتنا العامة لمزايا قطاع التكنولوجيا المتقدمة للشركات في أرمينيا.

نقاط عملية لأصحاب العمل الأجانب

إذا كنت تدير عملياتك في أرمينيا من خلال فرع أو مكتب تمثيلي بدلاً من شركة تابعة، فإن تعديل HO-221-N قد فتح لك البرنامج - وهذا تغيير حقيقي يستحق إعادة النظر فيه إذا كنت قد استنتجت أنك غير مؤهل بموجب القواعد السابقة. قد ترغب الشركات التي تدرس الهياكل أيضًا في مراجعة الاعتبارات الضريبية للشركات التابعة الأرمينية للشركات الأجنبية.

إنّ نقطة التعاقد هي الأكثر شيوعًا بين الناس. يُعدّ توظيف المتخصصين الأرمن بموجب عقود خدمات مدنية أمرًا شائعًا ومرنًا، ويقع خارج نطاق هذا النظام تمامًا. إذا كان جزء كبير من فريقك متعاقدًا بدلًا من كونه موظفًا، فإنّ تكلفة هذا الهيكل تشمل الآن الدعم المفقود. يُعدّ ترتيب صاحب العمل المسجل أحد الطرق لوضع الأفراد على عقود عمل دون إنشاء كيان، مع العلم أنّ مقدّم طلب الدعم يجب أن يكون هو الجهة المُوظِّفة نفسها.

الأسئلة المتكررة

ما يجب فعله قبل 20 أغسطس

ثلاث خطوات للتحقق بالترتيب: أولاً، تأكد من أن إيراداتك المعلنة من قطاع التكنولوجيا المتقدمة تغطي 90% من إجمالي الإقرارات الضريبية المقدمة. ثانياً، تأكد من خلو حسابك الضريبي من أي ديون تتجاوز 100,000 درام أرميني (حوالي 250 دولارًا أمريكيًا). ثالثاً، حدد أيًّا من موظفيك الجدد في الربع الثاني يستوفي معايير الموظف الجديد، أو الموظف المعاد تأهيله، أو العامل المهاجر، وتأكد من أن كل واحد منهم مرتبط بعقد عمل وليس بعقد خدمة.

إذا كان أيٌّ من هذه الأمور غير واضح، فمن الأفضل توضيحه الآن بدلاً من الانتظار حتى انتهاء المهلة. الموعد النهائي ثابت، ولا يمكن استرداد أي مبلغ ضائع لاحقاً. إذا كنتم ترغبون في أن نراجع أهليتكم أو نتولى تقديم الطلب، فتواصلوا معنا وسنرد عليكم خلال يوم عمل واحد.

هذه المقالة معلومات عامة عن القانون الأرميني، وليست استشارة قانونية لأي حالة محددة. وقد طرأت تغييرات على القواعد في هذا المجال في مايو ويوليو 2026، وهي لا تزال قيد التطوير؛ لذا يُرجى التأكد من الوضع القانوني الحالي قبل اتخاذ أي إجراء.

آخر تحديث: 9 أغسطس 2026