تسجيل ضريبة القيمة المضافة لغير المقيمين وشركات البرمجيات كخدمة في أرمينيا: ما هي التغييرات في 1 يناير 2027 (GD 1192-N)

تُفرض ضريبة القيمة المضافة الأرمينية بنسبة 20% على الشركات الأجنبية التي تبيع برامج أو اشتراكات أو خدمات رقمية أخرى للمستهلكين في أرمينيا، وذلك ابتداءً من أول عملية بيع، دون حد أدنى للتسجيل، ودون وجود شركة محلية أو حساب مصرفي أرميني. وقد دخل هذا الالتزام حيز التنفيذ في 1 يناير 2022. أما ما سيدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2027 فهو نسخة موسعة منه، بموجب ثلاثة قوانين دخلت حيز التنفيذ معاً: القرار الحكومي رقم 1192-N، والقانون رقم HO-234-N، والقانون رقم HO-83-N.

ما هي التغييرات التي ستطرأ في 1 يناير 2027؟

صدر القرار الحكومي رقم 1192-ن بتاريخ 13 أغسطس 2026، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2027. وهو يُعدّل القرار الحكومي رقم 184-ن، الصادر عام 2022، والذي أنشأ إجراءات التسجيل الإلكتروني لموردي الخدمات الإلكترونية الأجانب. ويترتب على ذلك أمران: أولهما، أن هذه الإجراءات لم تعد مقتصرة على موردي الخدمات الإلكترونية من الشركات إلى المستهلكين، بل أصبحت متاحة لكل مقيم غير دائم، لا يملك منشأة دائمة، ويخضع مباشرةً لأحكام المادة 70(2)(5). وثانيهما، استبدال جميع الإشارات إلى petekamutner.am بـ src.am. ويُجري القرار المصاحب رقم 1189-ن التعديل نفسه في إجراءات الدفع.

يُغيّر القانون HO-234-N قاعدة المسؤولية الأساسية. ففي الوقت الراهن، يكون غير المقيم مسؤولاً مباشرةً عن ضريبة القيمة المضافة عندما لا يكون عميله الأرمني مؤهلاً للعمل كوكيل لخصم الضريبة، وهو ما يعني عملياً الأفراد والشركات الصغيرة ودافعي ضريبة المبيعات. اعتباراً من 1 يناير 2027، يشمل هذا الحكم التوريدات لأي منظمة أرمنية غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة، مع مراعاة استثناءات محدودة، وكذلك رواد الأعمال الأفراد. وبالتالي، قد يخضع مورد أجنبي، جميع عملائه الأرمن من الشركات الصغيرة، لضريبة التسجيل اعتباراً من 1 يناير 2027 دون أي تغيير في عملياته.

يتناول القانون HO-83-N السلع المباعة عبر الأسواق الإلكترونية. وينقل هذا القانون التزام ضريبة القيمة المضافة إلى مشغل منصة التجارة الإلكترونية التابعة للاتحاد الاقتصادي الأوراسي فيما يتعلق بمبيعات السلع من أطراف ثالثة إلى أفراد أرمينيين، ويضيف مادة جديدة رقم 76.1 تتضمن تقديم تقارير شهرية لهذه الفئة، كما يضيف معدلاً صفرياً في المادة 65(2)(14) للصادرات المتجهة إلى الاتحاد الاقتصادي الأوراسي والتي تتم عبر المنصات.

لا تزال الإرشادات المنشورة من موردي خدمات الامتثال لضريبة القيمة المضافة تصف نظام 2022 بأنه النظام الحالي والكامل. بالنسبة لموردي برامج SaaS الموجهة للمستهلكين، يبقى هذا الوصف ساريًا حتى عام 2027 دون تغيير: فالمعدل، والحد الأدنى، وجدول تقديم الإقرارات الضريبية لم تتغير. أما أدوات عام 2027 فتُوسّع نطاق الجهات الخاضعة للضريبة ومكان تقديم الإقرارات.

من يجب عليه التسجيل؟

تنص القاعدة الافتراضية في الفقرة الافتتاحية من المادة 70(2) على ما يلي: إذا قام مورد غير مقيم، لا يملك منشأة دائمة، بتوريد سلعة إلى عميل مسجل في ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا، فإن هذا العميل هو من يتولى حساب ضريبة القيمة المضافة بصفته وكيلاً ضريبياً، ولا يقوم المورد بتسجيل أي شيء. وتغطي المادة 70(2)(5) الحالة التي لا يستطيع فيها العميل القيام بهذه الوظيفة. ففي هذه الحالة، لا يستطيع المستهلك الأرميني حجب الضريبة، وبالتالي يتحمل المورد الأجنبي الالتزام بنفسه ويتعين عليه التسجيل.

التسجيل إلزامي بمجرد استيفاء الشروط. يُعدّ المسار المبسط عبر البوابة الإلكترونية الطريقة القانونية الوحيدة لمورد لا يملك منشأة دائمة للوفاء بالتزاماته، مما يجعله شرطًا إلزاميًا وليس خيارًا. لا يُطبّق أي حد أدنى للإيرادات أو عدد المعاملات أو فترة سماح في أي مرحلة.

تم إدراج فئتين اعتبارًا من عام 2027. يندرج الموردون الأجانب للخدمات الإلكترونية والعابرة للحدود تحت المادة 70(2)(5) بصيغتها المعدلة. أما مشغلو أسواق ومنصات الاتحاد الاقتصادي الأوراسي فيندرجون تحت HO-83-N ويستخدمون البوابة نفسها، مع تطبيق الإقرار الشهري المنصوص عليه في المادة 76.1 على مبيعاتهم من السلع عبر المنصة.

هناك نقطة واحدة في صياغة عام 2027 غير محسومة. فمسألة ما إذا كان رائد الأعمال الفردي الأرمني المسجل في ضريبة القيمة المضافة يقع ضمن نطاق قاعدة المسؤولية المباشرة الموسعة أم خارجها، هي مسألة غامضة من الناحية النحوية في نص القرار HO-234-N، ولم تنشر لجنة الإيرادات الحكومية أي توضيح في هذا الشأن.

كيف يعمل التسجيل المبسط

تتم العملية بالكامل عبر الإنترنت، باللغات الأرمنية والإنجليزية والروسية. لا يشترط وجود فرع أو مكتب تمثيلي أو حساب مصرفي أرمني، ولا حاجة لأي أوراق ورقية. يجيب مقدم الطلب على مجموعة قصيرة من الأسئلة التأهيلية، ويؤكد عنوان بريده الإلكتروني، ويكمل الطلب الرقمي، ويوقع بتوقيع إلكتروني مبسط. تصدر لجنة الإيرادات الحكومية رقم تعريف ضريبي مع بيانات اعتماد البوابة الإلكترونية، وقد تم الإعلان عن مدة معالجة الطلبات لعام 2022 بيوم عمل واحد.

يطلب الطلب اسم الكيان، وبلد الإقامة، والعنوان المسجل، ورقم التسجيل في بلد المنشأ وتاريخ التسجيل، والموقع الإلكتروني، ورقم الهاتف، وبيانات الاتصال بممثل معتمد. لا يُلزم القرار 184-ن المورد الأجنبي بتعيين ممثل ضريبي محلي في أرمينيا؛ فخانة الممثل في النموذج هي مجرد بيانات اتصال، ولم يتم تأكيد هذا الشرط بشكل منفصل للفئة الموسعة لعام 2027.

الانتقال من petekamutner.am إلى src.am

يُلغي القرار رقم 1192-N النطاق petekamutner.am من إجراءات التسجيل ويستبدله بالنطاق src.am، اعتبارًا من 1 يناير 2027. ويُطبّق القرار رقم 1189-N الإجراء نفسه على إجراءات الدفع. عمليًا، يعمل النطاق src.am منذ نشر القرار في أغسطس 2026، لذا يتمتع المسجلون الحاليون بفترة يكون فيها كلا العنوانين ساريين في الاستخدام العادي، بينما يُدرج أحدهما فقط في اللائحة.

لم يتناول أي من القرارين مسألة نقل بيانات الاعتماد، أو إعادة التوجيه، أو التشغيل المزدوج، أو إعادة التحقق من صحة أرقام التعريف الضريبي الحالية، ولم تصدر لجنة إيرادات الولاية أي إشعار تشغيلي بشأن عملية التغيير. ينبغي على المسجلين الذين يعتمدون على بيانات تسجيل الدخول المحفوظة أو عمليات دمج الملفات الآلية التخطيط لاحتمالية إعادة المصادقة في الربع الأخير من عام 2026.

تقديم الطلبات والدفع وإصدار الفواتير بعد التسجيل

يُقدّم المسجلون بموجب المادة 288 (9.1) إقراراتهم ربع سنوية، بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لنهاية الربع. وعليه، فإن ضريبة القيمة المضافة للربع الأول مستحقة الدفع بحلول 20 أبريل. نموذج الإقرار هو النموذج المنصوص عليه في أمر لجنة الإيرادات الحكومية رقم 47-ن. النسبة هي النسبة القياسية 20%، ولا تتوفر لهذه الفئة أي شريحة مخفضة أو نظام معدل ثابت أو نظام هامشي.

تُحوّل الإيصالات بالعملات الأجنبية وفقًا لسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي الأرميني في اليوم الأخير من الربع المالي. ولا يُشترط الدفع بالدرام: إذ يسمح القرار 406-ن بالتحويلات الدولية بالعملات الأجنبية، حيث يقوم البنك الوسيط بتحويل المبلغ بحيث يُضاف إلى حساب الخزينة بالدرام. كما يُدعم الدفع بالبطاقات.

هناك نقطتان تتعلقان بالامتثال لم يتم تحديد مصدر موثوق لهما. ينص البند 288 (9.1) على أن وتيرة تقديم الإقرارات للإمدادات المقدمة للشركات الأرمينية غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة تتم ربع سنويًا، ولم يتم تعديل القرار 184-ن رسميًا لمواكبة النطاق الموسع لعام 2027. كما لم يؤكد أي مصدر من هيئة تسجيل الشركات الأرمينية (ARLIS) أو لجنة الإيرادات الحكومية ما إذا كان المسجلون عبر هذا المسار معفيين من نظام الفوترة الإلكترونية XML المحلي في أرمينيا، والذي ينطبق على الشركات المقيمة.

ما هي تكاليف عدم التسجيل؟

يواجه مورد كان ينبغي عليه التسجيل ولم يفعل، تقييماً بنسبة 20% غير مدفوعة من مبيعاته الأرمينية السابقة، بالإضافة إلى ما يلي:

• التأخر في تقديم الإقرار الضريبي: 5% من الضريبة المحسوبة لكل فترة تأخير مكتملة مدتها 15 يومًا، مع مراعاة الحد الأقصى المنصوص عليه في المادة 402.
• التقليل من القيمة: 50% من المبلغ الذي تم التقليل من قيمته، وترتفع النسبة إلى 100% في حالة تكرار التقليل من القيمة خلال عام واحد.
• الفائدة: 0.075% يوميًا، أي ما يقارب 27.4% سنويًا، بحد أقصى 730 يومًا.

لا يتضمن القرار 1192-N أي عفو أو إعفاء انتقالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة بين عامي 2022 و2027. ويعتمد مدى إمكانية تطبيق التقييم على قواعد تحديد نطاق التقييم المنصوص عليها في قانون الضرائب، والتي تُطبق سنويًا، وهو تحليل خاص بكل حالة. كما يُنصح الموردون في هذا الوضع بالاطلاع على ملاحظتنا حول فترة تصحيح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة ، والتي تتناول آلية تصحيح منفصلة للتعرضات السابقة.

ما يجب فعله قبل 1 يناير 2027

1. قسّم قاعدة عملائك الأرمنيين إلى شركات مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، وشركات غير مسجلة فيها، وأفراد. المجموعة الأولى فقط هي التي تُعفيك من قاعدة المسؤولية المباشرة اعتبارًا من عام ٢٠٢٧.
2. قم بقياس المبيعات للأفراد الأرمن منذ 1 يناير 2022. هذه هي القاعدة التاريخية التي سيعتمد عليها التقييم.
3. قم بالتسجيل من خلال البوابة الإلكترونية واحصل على رقم تعريف ضريبي قبل بدء فترة تقديم الإقرارات الضريبية الأولى لعام 2027، حتى لا يكون الموعد النهائي في 20 أبريل 2027 هو أول اتصال لك بالنظام.
4. مشغلو السوق: قم بإدراج الإقرار الشهري للمادة 76.1 في جدول التقارير، بشكل منفصل عن الإقرار الفصلي للخدمات.
5. قم بتأكيد الوصول إلى البوابة بعد أن يصبح استبدال src.am ساري المفعول، خاصة عندما يكون التقديم آليًا.

قراءات ذات صلة: الضرائب في أرمينيا ، والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة للشركات الأجنبية ، والإعفاءات والتأجيلات من ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا.

الأسئلة المتكررة

آخر تحديث: 27 أغسطس 2026