معدل ضريبة الدخل على البحث والتطوير في أرمينيا بنسبة 10%: من هم المؤهلون وكيفية التقديم حتى 30 أكتوبر 2026

يدفع الموظفون الذين يقومون بأبحاث وتطوير معتمدة لشركة أرمينية أو رائد أعمال فردي ضريبة دخل بنسبة 10٪ على رواتبهم مقابل هذا العمل، أي نصف النسبة القياسية البالغة 20٪، وبالنسبة للربع الأخير من عام 2026، يجب على صاحب العمل تقديم طلب التأهيل الخاص به إلى لجنة التعليم العالي والعلوم بحلول يوم الجمعة 30 أكتوبر 2026.

يُعدّ هذا المعدل إجراءً متعلقًا بالرواتب. بمجرد استيفاء شروط العمل، يقوم صاحب العمل، بصفته وكيلًا ضريبيًا، باقتطاع 10% من رواتب الموظفين المذكورين وما يعادلها من مدفوعات عن ذلك العمل، ويسري هذا الإعفاء من اليوم الأول من الشهر الذي قُدّم فيه الطلب. وبالتالي، فإن تفويت فترة شهر أكتوبر يُكلّف رواتب أشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2026 المعدل المخفّض.

ما يغطيه معدل الـ 10%

تنص المادة 150 (1.1) من قانون الضرائب على ثلاثة شروط تراكمية. يجب استيفاء الشروط الثلاثة جميعها لكل موظف ولكل عمل:

1. يؤدي الموظف مهنة مدرجة في قائمة الحكومة للأعمال المهنية في قطاع التكنولوجيا العالية، والتي تم تحديدها بموجب القرار الحكومي (GD) 353-N الصادر في 27 مارس 2025، والذي دخل حيز التنفيذ منذ 28 مارس 2025؛
2. يستوفي العمل معايير البحث والتطوير الحكومية الواردة في GD 195-N بتاريخ 13 فبراير 2025، بصيغتها المعدلة بموجب GD 248-N بتاريخ 6 مارس 2025 (السارية اعتبارًا من 7 مارس 2025)؛
3. وقد توصل العمل إلى نتيجة إيجابية من اللجنة المتخصصة المشار إليها في المادة 121 (2) (4) من قانون الضرائب.

يشمل هذا التعريف صراحةً البحث والتطوير الذي يُجرى لتلبية احتياجات صاحب العمل، وبالتالي يمكن للشركة التي تُطوّر منتجها الخاص أن تستوفي الشروط دون الحاجة إلى عقد مع عميل. ويُطبّق هذا المعدل على أجور العمل المؤهل للموظفين المذكورين في الطلب، ولا يشمل باقي الرواتب. وفي حال سحبت اللجنة قرارها الإيجابي، يُعاد حساب ضريبة الدخل وفقًا للقواعد العامة.

أُدرج هذا البند بموجب المادة 7(2) من القانون HO-499-N الصادر في 4 ديسمبر 2024، والموقع في 17 ديسمبر والمنشور في 18 ديسمبر 2024. وينص قانون منفصل، صدر في اليوم نفسه، وهو القانون HO-500-N الصادر في 4 ديسمبر 2024، على نسبة ضريبة مبيعات التكنولوجيا المتقدمة البالغة 1%. تُعاد ترقيم القوانين الأرمينية سنويًا، لذا يُرجى دائمًا ذكر القانون مع تاريخ اعتماده: يُذكر أن القانون HO-499-N الصادر عام 2022، وهو قانون منفصل، يُعدّل قانون المخالفات الإدارية.

تضمنت حزمة عام 2024 نفسها إجراءين لضريبة الأرباح على البحث والتطوير، غالباً ما يُخلط بينهما وبين معدل ضريبة الرواتب: خصم 200% من الراتب بموجب المادة 123(2)(3)، والاستهلاك المعجل لأصول البحث والتطوير المؤهلة بموجب المادة 121(2)(4). ويقتصر كلا الإجراءين على دافعي ضريبة الأرباح المقيمين.

من وما هي المؤهلات

العمل

يشترط الملحق 2 من التوجيه GD 195-N أن يستوفي العمل خمسة معايير في آن واحد: الجدة، والإبداع، وعدم اليقين بشأن النتائج، والتنظيم المنهجي (المخطط له والمُدرج في الميزانية)، وقابلية نقل النتائج أو تكرارها. ولا يُعتبر العمل الروتيني في التطوير أو الصيانة أو الإنتاج مؤهلاً لمجرد كونه تقنياً.

تستثني الفقرة 5 من القرار الحكومي رقم 195-ن البحوث العلمية التطبيقية والتطوير التجريبي الممول من ميزانية الدولة الأرمينية. ولا توضح النصوص التي راجعناها كيفية التعامل مع الأعمال الممولة جزئيًا من ميزانية الدولة وجزئيًا من مصادر خاصة.

الموظفون

يجب أن يشغل كل موظف مهنة مدرجة في قائمة GD 353-N، المستندة إلى تصنيفات المهن الواردة في قراري وزير الاقتصاد رقمي 872-N و873-N الصادرين بتاريخ 19 سبتمبر 2013. وتعتمد الأهلية على رمز التصنيف. يحدد الطلب الموظفين المؤهلين بالاسم ورقم الخدمة العامة (PSN)، أو بشهادة تثبت عدم امتلاك الشخص لرقم خدمة عامة. يمكن لأي أجنبي مقيم في أرمينيا بصورة قانونية الحصول على رقم خدمة عامة من دائرة الهجرة والجنسية.

الموظفين الأجانب

يشمل الاستثناء المواطنين الأجانب الذين لا يملكون حق الإقامة في أرمينيا. ويحق للموظف الأجنبي الحاصل على الإقامة الأرمينية الاستفادة من هذا الاستثناء إذا استوفى شروط المهنة والبحث والتطوير. ويُعتبر معيار الإقامة هو المعيار بموجب قانون الهجرة، لذا فإن الأخصائي الأجنبي العامل في أرمينيا دون الإقامة الأرمينية يبقى خاضعًا للرسوم القياسية حتى لو كان مقيمًا ضريبيًا. ويشير البند نفسه أيضًا إلى الأشخاص عديمي الجنسية؛ إلا أنه لم يتم توضيح ما إذا كان الشخص عديم الجنسية الحاصل على الإقامة الأرمينية مستثنى من هذا الاستثناء بشكل قاطع.

هل يتوافق ذلك مع ضريبة المبيعات بنسبة 1%؟

نعم. المادة 150(1.1) موجهة إلى وكيل الضرائب ولا تلزم صاحب العمل بدفع ضريبة الأرباح. المادة 263(1) تُبقي على قواعد الضرائب الأخرى التي لا تحل محلها ضريبة المبيعات. تحل ضريبة المبيعات محل ضريبة الأرباح وضريبة القيمة المضافة للشركات، وضريبة القيمة المضافة لأصحاب الأعمال الفردية. تبقى ضريبة الدخل المقتطعة من رواتب الموظفين سارية، وتلزم المادة 152(1) صاحب العمل بحسابها وفقًا لنسب المادة 150.

وبالتالي، تدفع الشركة الخاضعة لضريبة المبيعات بنسبة 1% المخصصة لشركات التكنولوجيا، ضريبة بنسبة 1% على مبيعاتها من الأنشطة المدرجة في قائمة GD 142-N (المادة 258(1)، البند 8 من الجدول)، وتقتطع 10% من رواتب موظفيها المؤهلين في قسم البحث والتطوير. وتُفرض هاتان الضريبتان على أساسين مختلفين، ولا يتم دمجهما في معدل واحد.

لا يمكن للشركات الخاضعة لضريبة المبيعات الاستفادة من خصم الرواتب بنسبة 200%، فهو خصم من ضريبة الأرباح، ولا يوجد لدى الشركة التي تدفع ضريبة المبيعات قاعدة ضريبية للأرباح لخصمها منها. للاطلاع على المفاضلة بين النظامين، راجع مقارنتنا بين ضريبة المبيعات والنظام العام.

التكلفة على عملائك الأرمن

تنص المادة 113(1)(10)، المُضافة بموجب المادة 4 من القرار الوزاري رقم 499-N، على منع دافع ضريبة الأرباح الأرميني من خصم ما ينفقه على السلع والخدمات والأعمال المشتراة من دافع ضريبة المبيعات فيما يتعلق بالأنشطة المدرجة في قائمة التكنولوجيا المتقدمة GD 142-N. ويسري هذا القيد على ضريبة أرباح العميل، ويتوقف على وضع ضريبة مبيعات المورد والنشاط المُدرج. ولا يُؤثر استخدام المورد لنسبة 10% المخصصة للبحث والتطوير على ذلك. فبالنسبة لشركة بنسبة 1% تبيع خدمات تطوير البرمجيات لدافعي ضريبة الأرباح الأرمينيين، يصبح السعر الكامل تكلفة غير قابلة للخصم بالنسبة للعميل.

بدمج ذلك مع تعويض PIT

يمكن تطبيق نسبة الـ 10% بالتزامن مع استرداد ضريبة الدخل الشخصي للموظفين في قطاع التكنولوجيا المتقدمة، والذي تديره وزارة صناعة التكنولوجيا المتقدمة بموجب القرار HO-498-N. ومنذ صدور القرار HO-221-N بتاريخ 7 مايو 2026 (الذي دخل حيز التنفيذ في 30 مايو 2026، وينطبق على فترات الإبلاغ بدءًا من 1 يناير 2026) والقرار GD 1092-N بتاريخ 23 يوليو 2026 (الذي دخل حيز التنفيذ في 28 يوليو 2026)، تُحسب إعانة الموظف الخاضع لضريبة البحث والتطوير بنسبة 10% على أساس 20% من راتبه. وقد حلّ القرار GD 1092-N محلّ إجراءات الإعانة القديمة، مع الإبقاء على عملية التأهيل لدى هيئة التعليم العالي في إنجلترا وويلز (HESC).

كيفية تقديم الشركة للطلب

مقدم الطلب هو الشركة أو رائد الأعمال الفردي الذي يقوم بالعمل. يطلب الطلب من اللجنة المتخصصة التابعة لهيئة التعليم العالي وعلوم البيانات تصنيف العمل على أنه بحث وتطوير؛ ويترتب على هذا التصنيف انخفاض معدل الأجور.

1. اختبر العمل والموظفين. تحقق من المشروع وفقًا لمعايير GD 195-N الخمسة، وقارن رمز مهنة كل موظف بقائمة GD 353-N. تأكد من عدم تمويل أي جزء من العمل من ميزانية الدولة.
2. قم بإعداد البرنامج. يتطلب الملحق 4، الفقرة 4 من GD 195-N تقديم طلب يتضمن برنامجًا يغطي العمل المصنف، وأهدافه، ومراحله، وتوقيته، وتمويله، والوظائف المعنية، وأسماء وأرقام PSN للموظفين المحترفين.
3. أكمل نموذج البوابة الإلكترونية. تتضمن قائمة التحقق المنشورة من قبل الوزارة اسم مقدم الطلب باللغتين الأرمنية والإنجليزية، وشكله القانوني، وعنوانه المسجل، ورقم التعريف الضريبي (TIN)؛ واسم المدير، وبريده الإلكتروني، ورقم هاتفه؛ ووصفًا للنشاط وعنوان البرنامج؛ وتصنيف العمل بموجب قرار وزير الاقتصاد رقم 874-ن الصادر في 19 سبتمبر 2013؛ وتاريخي البدء والانتهاء المتوقعين؛ ونوع الإعفاء المطلوب: المادة 121(2)(4)، أو المادة 123(2)(3)، أو المادة 150(1.1). ويضيف قسم "الملفات" في البوابة الإلكترونية مستندات أخرى مطلوبة، لم نتمكن من التأكد من قائمتها الكاملة الحالية.
4. قم بحفظ الملف داخل النافذة. تُقبل الطلبات عبر الموقع الإلكتروني private.hesc.am من أول يوم عمل إلى آخر يوم عمل من الشهر الأول من كل ربع سنة. أعلنت هيئة التعليم العالي الأسترالية (HESC) أن جولة الربع الرابع من عام 2026 بدأت يوم الخميس 1 أكتوبر 2026؛ وبناءً على ذلك، فإن آخر يوم عمل هو الجمعة 30 أكتوبر 2026. أُغلقت جولة أبريل 2025 في تمام الساعة 6:00 مساءً بتوقيت يريفان، ولكن لم يُذكر موعد إغلاق جولة أكتوبر 2026 في الإعلانات الرسمية التي راجعناها، لذا يُرجى التقديم قبل اليوم الأخير.
5. حافظ على دقة البرنامج. يقوم التطبيق المعدل بإعادة ضبط التاريخ المستخدم لتحديد موعد بدء الإعفاء (انظر أدناه).

إذا فات موعد التقديم في أكتوبر، فسيتم فتح الموعد التالي في أول يوم عمل من شهر يناير 2027، ولا يمكن أن يبدأ الإعفاء لطلب شهر يناير قبل 1 يناير 2027.

عندما يبدأ الارتياح

تنص الفقرة 7 من القرار GD 195-N على تطبيق الإعفاء اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يُقدّم فيه الطلب، ولكن ليس قبل اليوم الأول من الشهر الذي يبدأ فيه العمل. ولا يُؤخذ شهر الموافقة في الاعتبار.

• تقوم الشركة التي تقدم طلبًا في 20 أكتوبر 2026 عن العمل الجاري بالفعل بتطبيق نسبة 10٪ على الراتب المؤهل اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026.
• تقوم الشركة التي تقدم طلبًا في أكتوبر للعمل المقرر أن يبدأ في 10 ديسمبر 2026 بتطبيق المعدل اعتبارًا من 1 ديسمبر 2026.
• إذا قامت الشركة لاحقًا بتقديم طلب منقح، فسيتم استخدام تاريخ التقديم المنقح بدلاً من ذلك (الملحق 4، الفقرة 6، بصيغته المعدلة بموجب GD 248-N)، مما قد يؤدي إلى تأجيل تاريخ البدء.

سمحت الفقرة 8 بالإعفاء بأثر رجعي حتى 1 يناير 2025 فقط للطلبات المقدمة بين 1 و30 أبريل 2025. ولا تسمح بأثر رجعي للطلبات المقدمة في عام 2026.

كيف يختلف هذا عن الحوافز التقنية الأخرى؟

الأسئلة المتكررة

الخدمات ذات الصلة: الخدمات الضريبية في أرمينيا ، تسجيل الشركات ، صاحب العمل المسجل والامتثال لقوانين العمل.

آخر تحديث: 10 أكتوبر 2026