التغييرات الضريبية الأرمينية في 1 يناير 2027: قائمة مراجعة لشهر ديسمبر للأفراد والشركات الصغيرة والمتوسطة وشركات تكنولوجيا المعلومات

يحلّ أول موعد نهائي للضرائب في أرمينيا لهذه الدورة في 21 ديسمبر 2026، حيث يمكن للشركات التي كان ينبغي عليها التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في الفترة من 2022 إلى 2025 التقدم بطلب إلى هيئة الإيرادات الحكومية لتصحيح ذلك؛ أما باقي البنود في هذه القائمة فتبدأ في 1 ديسمبر 2026 أو 1 يناير 2027. كل بند أدناه هو قانون مُسنّ، تم التحقق منه مقابل نصه في قاعدة بيانات ARLIS القانونية الرسمية، ويرتبط كل بند بدليلنا المفصل حول هذا التغيير.

التواريخ بالترتيب

قبل 21 ديسمبر: فترة تنظيف سجلات ضريبة القيمة المضافة

تنص المادة 33(5) من القانون HO-234-N، الساري المفعول منذ 1 يوليو 2026، على أنه يجوز لدافع الضرائب الذي كان ملزمًا قانونًا بدفع ضريبة القيمة المضافة، ولم يسبق له التسجيل، التقدم بطلب إلى هيئة الإيرادات الحكومية (SRC) بحلول 21 ديسمبر 2026، وتقديم إقرار دافع ضريبة القيمة المضافة بحلول 31 ديسمبر 2026. ويشمل كلا التاريخين. يمكن تقديم الطلب ورقيًا أو عبر البريد الإلكتروني، باستخدام نموذج هيئة الإيرادات الحكومية. وينطبق هذا على العلاقات الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2022، وعلى السنوات الضريبية حتى 1 يناير 2026؛ وتصف هيئة الإيرادات الحكومية الفترة المشمولة بأنها من 2022 إلى 2025.

تقتصر الفترة الزمنية على ثلاثة أسباب من قانون الضرائب:

• المادة 59 (1) (3): شركة فقدت وضعها كشركة صغيرة جداً؛
• المادة 59 (1) (5): شركة توقفت عن كونها دافعة لضريبة المبيعات، بما في ذلك تجاوز عتبة 115 مليون درام أرميني (حوالي 318,000 دولار أمريكي بسعر المنزل البالغ 361.36 درام أرميني لكل دولار أمريكي، سعر البنك المركزي الأسترالي في 19 أكتوبر 2026)؛
• المادة 59 (2) (2): المنظمات غير التجارية، والمنتجين الزراعيين، والمؤسسات الاقتصادية التي يزيد حجم مبيعاتها عن 115 مليون درام أرميني.

يُعاد حساب ضريبة القيمة المضافة المفروضة على دافعي الضرائب لعدم تسجيلهم لدى هيئة الإيرادات السنغافورية، بما في ذلك التقييمات قيد الاستئناف والقضايا التي صدر فيها حكم نهائي. ويشير شرح الهيئة المنشور لمشروع القانون إلى أن إعادة الحساب تشمل أيضًا الغرامات والعقوبات. يتناول النص المُسنّ التزامات ضريبة القيمة المضافة فقط، لذا يُرجى اعتبار الإعفاء من الغرامات هو الموقف المعلن من الهيئة إلى حين تطبيقه على ملفك. يشرح دليلنا الخاص بفترة تصحيح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة خطوات التقديم بالتفصيل. المصدر: HO-234-N على ARLIS.

اعتبارًا من 1 يناير 2027: ضريبة القيمة المضافة على مبيعات المنظمات غير المقيمة

تحلّ المادة 11 من القانون HO-234-N محل المادة 70(2)(5) من قانون الضرائب. اعتبارًا من 1 يناير 2027، تقوم المنظمة الأجنبية المسجلة لدى هيئة الإيرادات والجمارك، والتي ليس لها منشأة دائمة في أرمينيا، بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة بنفسها عندما يكون عميلها:

• منظمة غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة (يتم استبعاد الهيئات الحكومية والمؤسسات الإدارية البلدية والبنك المركزي)؛
• رائد أعمال فردي؛
• بالنسبة للخدمات الإلكترونية، فرد ليس موثقًا إلكترونيًا ولا كاتب عدل.

بالنسبة للشركات الأرمينية التي تشتري اشتراكات برامج أو خدمات سحابية من الخارج، يجب أن تبدأ فاتورة المورد الأجنبي باحتساب ضريبة القيمة المضافة الأرمينية اعتبارًا من يناير. يمكنكم الاطلاع على تفاصيل التسجيل في دليلنا الخاص بتسجيل ضريبة القيمة المضافة لبائعي برامج SaaS غير المقيمين.

اعتبارًا من 1 يناير 2027: مشغلو أسواق الاتحاد الاقتصادي الأوراسي

يُضيف القانون HO-83-N المادة 76.1 إلى قانون الضرائب. يتعين على أي منظمة أو كيان تجاري مستقل من إحدى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، يُشغّل منصة تداول إلكترونية ومسجل بموجب المادة 288 من قانون الضرائب، تقديم تقرير شهري بحلول العشرين من الشهر التالي، يتضمن معلومات عن البضائع المباعة عبر المنصة للأفراد (بخلاف الكيانات التجارية المستقلة والموثقين) في دولة أخرى من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، وعن عمليات الإرجاع والرفض. وتحدد الحكومة نطاق التقرير وإجراءاته.

يُضيف القانون نفسه مُشغّلي المنصات إلى قوائم الشركات التي لا يُمكنها استخدام ضريبة المبيعات (المادة 254(3)(3) من قانون الضرائب) أو نظام المشاريع الصغيرة (المادة 267(5)(1)). ويقتصر هذا الاستثناء على المُشغّل فقط، بينما يحتفظ التاجر الذي يبيع عبر المنصة بأي نظام مُناسب له. التفاصيل: تقارير تصدير السوق الإلكترونية اعتبارًا من عام 2027.

اعتبارًا من 1 يناير 2027: الإقرار الضريبي للدخل المدفوع لغير المقيمين

يُعيد الأمر رقم 995-ن الصادر عن هيئة الإيرادات الحكومية بتاريخ 23 سبتمبر/أيلول 2026 صياغة الأمر رقم 326-ن: النموذج والتعليمات التي يستخدمها دافع الضرائب الأرميني للإبلاغ عن الدخل المدفوع لدافعي ضريبة الأرباح غير المقيمين، وضريبة الأرباح المقتطعة. وهو إقرار ضريبة أرباح، وليس نموذج ضريبة القيمة المضافة. ويتناول القسم 2 من النموذج الإعفاءات بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي على الدخل والممتلكات. يسري هذا الأمر اعتبارًا من 1 يناير/كانون الثاني 2027؛ أما بالنسبة لأرباح الأسهم المصرفية غير المدرجة في بورصة معتمدة من الحكومة، وعلى حصص رأس مال البنوك، فيسري اعتبارًا من 1 فبراير/شباط 2027، بما في ذلك أرباح الأسهم للفترات السابقة لعام 2027. وقد صدر تصحيح بتاريخ 21 أكتوبر/تشرين الأول 2026 لتصحيح الصياغة فقط.

ينبغي على شركة تكنولوجيا المعلومات الصغيرة التي تدفع لشركة أم أجنبية أو مقاول أو مانح ترخيص أن تتوقع تقديم النموذج الجديد لمدفوعات يناير 2027.

اعتبارًا من 1 يناير 2027: لا يوجد تاريخ انتهاء لشهادة دافع الضرائب الملتزم

يُعيد القانون HO-344-N (المعتمد في 3 يوليو 2026) صياغة المادة 293.1(3) من قانون الضرائب، ويضيف المادة 293.1(3.1)، على أن يسري مفعوله اعتبارًا من 1 يناير 2027. وقد تم تنفيذه بموجب القرار الحكومي رقم 1449-N الصادر في 8 أكتوبر 2026. ويُصدر بعد ذلك شهادة دافع ضرائب ملتزم، صالحة مدى الحياة، مع تحديد تاريخ بدء سريانها عليها. ويُستثنى من ذلك الشهادة المستخدمة للتسجيل في سجل المشغل الاقتصادي المُرخَّص، والتي يسري مفعولها من تاريخ إصدارها حتى نهاية الشهر الثاني عشر الذي يلي شهر إصدارها.

• الفئة المستهدفة: المنظمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والمؤسسات الاستثمارية التي تتقدم بطلباتها بعد 1 يناير 2027. يُستثنى من ذلك صناديق الاستثمار. ولا يشمل القرار أي تحويل للشهادات الصادرة سابقًا.
• كيفية التقديم: يتم تقديم طلب إلكتروني، ويتم تقييمه وفقًا لمعايير محددة. ويُطبق معياران جديدان: عدم وجود خسائر ضريبية متتالية خلال فترة المراقبة والسنتين السابقتين لها (يتم تجاهل الخسائر المرحلة)، وأن يكون اثنان على الأقل من الموظفين قد تقاضوا رواتب في أكثر من نصف الأشهر، جميعها أعلى من الحد الأدنى للأجور.
• بعد الإصدار: تقوم هيئة تنظيم الأوراق المالية بمراقبة كل حامل شهادة بشكل ربع سنوي، في غضون 7 أيام عمل بعد كل موعد نهائي للإرجاع، ويمكنها إنهاء الشهادة بناءً على أي من الأسباب الـ 12 التي حددتها الحكومة (القرار 1324-ن، الملحق 3).
• كما يضيف القانون HO-344-N معامل 0.8 إلى معايير المخاطر المستخدمة لاختيار الشركات للتفتيش الشامل (المادة 336 (2) (2) من قانون الضرائب).

تؤكد الشهادة أن النشاط الفعلي لدافع ضريبة القيمة المضافة قانوني. ولا تُثبت الإقامة الضريبية؛ إذ تُصدر هذه الوثيقة بموجب المادة 314 من قانون الضرائب. ويربط معيار الموظف الشهادة بكشوف الرواتب، التي يراجعها فريق الامتثال لشؤون التوظيف لدينا . للمزيد: شهادة الامتثال الدائمة اعتبارًا من عام 2027.

ابتداءً من 1 ديسمبر 2026: خط العملات المشفرة بنسبة 1% على العائد الشهري

أضاف الأمر رقم 1003-ن الصادر عن هيئة تنظيم الأوراق المالية بتاريخ 25 سبتمبر 2026، والمنشور في 29 سبتمبر، البند 8.1 إلى الجدول 2 من الإقرار الشهري: دخل بيع الأصول المشفرة بنسبة 1%. يدخل معظم بنود الأمر حيز التنفيذ في 1 فبراير 2027، بينما تدخل أحكام العملات المشفرة حيز التنفيذ في 1 ديسمبر 2026. يُعرّف هذا البند تعريفًا دقيقًا، إذ يشمل الدخل الناتج عن بيع الأصول المشفرة الفريدة (غير القابلة للاستبدال)، والأصول المشفرة التي تُنشأ تلقائيًا كمكافآت مقابل صيانة أو التحقق من صحة سجل المعاملات. يُعدّل الأمر نموذج الإبلاغ؛ ولا يُدرج الدخل الناتج عن الأصول المشفرة العادية خارج هاتين الفئتين في هذا البند. يمكنكم الاطلاع على صفحتنا الخاصة بضرائب العملات المشفرة في أرمينيا للاطلاع على القواعد الأوسع نطاقًا.

ما الذي تغفله هذه القائمة؟

لم تُدرج بنود أخرى لعام 2027، بما في ذلك التغييرات في استرداد فوائد الرهن العقاري ورسوم التأشيرات، لأن نصوصها النهائية لم تُراجع بعد لهذه الصفحة. كما لم تُدرج مشاريع القوانين والمقترحات الحكومية المنشورة للاستشارة في أكتوبر ونوفمبر 2026. وتُغطى العتبات والأنظمة لعام 2027 عمومًا في توقعاتنا الضريبية لعام 2027 ، ويمكن لفريق خدماتنا الضريبية إجراء مراجعة شهر ديسمبر للشركات الصغيرة أو المؤسسات الكبيرة.

إذا كان عملك يندرج ضمن إحدى مجموعات ضريبة القيمة المضافة الثلاث المذكورة أعلاه، فيجب أن يصل الطلب إلى SRC بحلول 21 ديسمبر؛ ويمكن تقديم الإقرار حتى 31 ديسمبر.

الأسئلة المتكررة

تاريخ آخر تحديث: 9 November 2026