التصديق الذاتي على نظام CRS في أرمينيا: غرامة جديدة قدرها 500,000 درام أرميني لحاملي الحسابات (HO-310-N)

يُكلّف التوقيع على شهادة الإقامة الضريبية المشتركة (CRS) المفقودة أو المزيفة أو غير المكتملة، بموجب المادة 402.3(6) من قانون الضرائب، بصيغتها المعدلة بموجب القرار HO-310-N، الشخصَ الذي وقّع عليها غرامة قدرها 500,000 درام أرميني، أي ما يعادل 1,270 دولارًا أمريكيًا تقريبًا. وهذه الوثيقة هي إقرار الإقامة الضريبية المختصر الذي يُقدّمه لك البنك الأرميني عند فتح الحساب، وعادةً ما يكون ضمن عشرين صفحة أخرى. وحتى 26 يوليو/تموز 2026، كان الخطأ في هذه الشهادة يُعدّ خطأً من جانب البنك، أما الآن فقد فرض القانون غرامة شخصية على مرتكبه.

ما الذي غيّره HO-310-N

تم اعتماد القانون HO-310-N في 3 يوليو 2026، ونُشر في 16 يوليو 2026، ودخل حيز التنفيذ العام بعد عشرة أيام، في 26 يوليو 2026. وتؤجل المادة 9(1) من القانون إحدى مواده، وهي المادة 6، إلى 1 يناير 2027، بحيث لا يكون لهذا الحكم أي أثر قبل ذلك التاريخ.

يُعيد القانون صياغة الفصل 80.2 من قانون الضرائب، الذي يُنظّم التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية. كان الفصل 80.2 مُوجّهاً سابقاً إلى البنوك والمؤسسات المالية الأخرى المُبلِّغة: حيث كانت هذه المؤسسات تجمع شهادات ذاتية، وتُجري العناية الواجبة، وتتحمّل عواقب أي خطأ. يُبقي القانون HO-310-N على كل ذلك، ويُضيف فقرة، هي المادة 402.3(6)، التي تتجاوز نطاق المؤسسة لتشمل صاحب الحساب، وبالنسبة لحسابات الكيانات، تشمل كل شخص مُسيطر.

غرامة شخصية قدرها 500,000 ألف درام أرميني: من هم المتضررون؟

تنص المادة 402.3(6) على غرامة قدرها 500,000 درام أرميني (حوالي 1,270 دولارًا أمريكيًا بسعر صرف 395 درام أرميني للدولار) على صاحب الحساب أو الشخص المسيطر في ثلاث حالات: عدم تقديم شهادة ذاتية على الإطلاق، وتقديم شهادة تحتوي على معلومات خاطئة، وتقديم شهادة غير مكتملة.

يطبق النص الأرمني الغرامة على "كل مخالفة" ( յուրաքանչյուր դեպքի ). الشخص الذي يمتلك أربعة حسابات في ثلاثة بنوك يكون قد وقّع على عدة إقرارات ذاتية، وكل إقرار منها مستقل بذاته. يكمن قصور القانون في الحسابات الداخلية: فهو لا يحدد ما إذا كانت عدة حقول غير دقيقة في نموذج واحد تُحتسب مخالفة واحدة أم عدة مخالفات، كما أنه لا يضع حدًا أقصى لفترة الإبلاغ. تبقى المتطلبات في هذا المجال غير واضحة إلى حين نشر مصلحة الضرائب للممارسات المتبعة أو صدور حكم قضائي بشأنها.

يقوم الأشخاص المسيطرون بالتوقيع على استماراتهم الخاصة

إذا كانت شركة أو مؤسسة أو صندوق استئماني أرميني يمتلك الحساب، وصنّفه نظام الإبلاغ المشترك (CRS) ككيان غير نشط، فعلى البنك مراجعة الكيان للوصول إلى الأفراد الذين يملكونه أو يسيطرون عليه فعليًا. يقدم هؤلاء الأفراد إقرارًا ذاتيًا منفصلًا عن إقرار الكيان، يوضح محل إقامتهم الضريبي الشخصي ورقم تعريفهم الضريبي. ينطبق عليهم البند 402.3(6) مباشرةً، لذا فإن المساهم الذي لم يوقع على حزمة فتح الحساب ولكنه مدرج في قائمة الأشخاص المسيطرين، يتحمل نفس المخاطر البالغة 500,000 درام أرميني. يجب على أي شخص يملك أو يدير كيانًا أرمينيًا من خلال هيكل شركة أرمينية مسجلة، التأكد من وجود أي من هذه النماذج باسمه.

لا يوجد علاج متاح للأفراد

تنص المادة 402.3(8) على إعفاء المخالفة من الغرامة في حال تصحيحها قبل انتهاء إجراءات المسؤولية، أو في حال كانت ذات طبيعة فنية. وقد صِيغت هذه الفقرة خصيصًا للمؤسسات المالية. وتضيف المادة 402.3(9) مسارًا تقديريًا منفصلاً عبر لجنة الإيرادات الحكومية والبنك المركزي للطرف الذي يعاني من ضائقة مالية شديدة. ولا يمنح أي من النصين صاحب الحساب حقًا مماثلاً للإعفاء من المادة 402.3(6) بتصحيح النموذج لاحقًا، مما يجعل توقيت التصحيح مسألة استباق لدورة التدقيق التالية للبنك.

ما الذي يطلبه نموذج التصديق الذاتي فعلياً

بالنسبة للأفراد، يتضمن النموذج الاسم الكامل، وعنوان السكن، وتاريخ ومكان الميلاد، وجميع الولايات القضائية التي يقيم فيها الفرد لأغراض ضريبية، ورقم التعريف الضريبي الصادر من كل منها. أما بالنسبة للكيانات، فيتضمن النموذج تصنيف نظام الإبلاغ المشترك (CRS)، سواء كان كيانًا غير مالي نشطًا، أو كيانًا غير مالي غير نشط، أو مؤسسة مالية، بالإضافة إلى جدول الشخص المسيطر في حالة التصنيف السلبي.

تُعزى معظم حالات العيوب في ممارسة نظام الإبلاغ عن الجرائم إلى خمسة أنماط:

• الإعلان عن محل إقامة ضريبي واحد بينما يحتوي ملف البنك على عنوان أجنبي أو رقم هاتف محمول أجنبي أو تعليمات دائمة لحساب أجنبي، دون توضيح أي من ذلك.
• باستثناء محل الإقامة الضريبي الثاني، وهو أمر شائع بالنسبة للأشخاص الذين انتقلوا في منتصف العام وما زالوا مقيمين في البلد الذي غادروه بموجب اختبار عدد الأيام أو اختبار مركز المصالح الخاص به.
• ترك خانة رقم التعريف الضريبي فارغة، أو إدخالها بتنسيق خاطئ، حيث تصدرها جهة الاختصاص القضائي للإقامة.
• تصنيف الشركة القابضة ككيان غير مالي نشط عندما يكون معظم دخلها عبارة عن أرباح أسهم أو فوائد أو إيجار، مما يجعلها سلبية ويؤدي إلى تفعيل جدول الشخص المسيطر.
• عدم تطابق بين النموذج ووثائق الهوية الموجودة في الملف، وعادة ما يكون جواز سفر من دولة ما وإقامة معلنة في دولة أخرى دون وجود أي رابط بينهما.

يصف الإقرار الذاتي وضعك في اليوم الذي وقّعته فيه. تؤدي عمليات النقل، وإصدار جوازات سفر جديدة، وإعادة هيكلة الشركة، والتغييرات في قواعد الإقامة في أي ولاية قضائية، إلى عدم تطابق النموذج مع الحقائق، والنموذج الموجود في ملف البنك هو الذي تقيسه المادة 402.3(6).

ما هي الحسابات التي يتم الإبلاغ عنها؟

وقّعت أرمينيا اتفاقية السلطات المختصة متعددة الأطراف بشأن معيار الإبلاغ المشترك في 12 يناير 2024، وبدأت فترة الإبلاغ المرجعية في 1 يناير 2024. وجرت أول عملية تبادل بيانات فعلية في سبتمبر 2025، وشملت 47 دولة شريكة. ويشير الرقم الذي يبلغ حوالي 120 دولة، والذي ورد في التقارير السابقة، إلى شبكة معيار الإبلاغ المشترك الأوسع التي يمكن لأرمينيا الوصول إليها في نهاية المطاف، وقد شملت دورة عام 2025 47 دولة.

تُعتبر الحسابات المفتوحة قبل 1 يناير 2024 حسابات قائمة، وكانت تخضع لعتبة إبلاغ قدرها 250,000 دولار أمريكي أو ما يعادلها بالدرهم الأرميني أو أي عملة أخرى، بموجب الفقرة 6(2) من الأمر المشترك رقم 542-N. وقد ألغى القرار HO-310-N هذه العتبة العامة من قانون الضرائب، ويوجه بإجراء جديد مشترك للعناية الواجبة من قبل لجنة الإيرادات الحكومية والبنك المركزي، والذي لم يُنشر حتى 11 أغسطس 2026. ولا يزال الأمر المشترك رقم 542-N ساري المفعول رسميًا في هذه الأثناء، لذا فإن العتبة المطبقة على الحسابات القائمة بدءًا من الدورة التالية فصاعدًا غير محددة.

يعتمد الإبلاغ بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS) على محل الإقامة الضريبية. تقوم مصلحة الضرائب الأرمينية بجمع حسابات الأشخاص المقيمين خارج أرمينيا وإحالتها إلى محل إقامتهم. أما قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) فيعمل بشكل منفصل ويعتمد على وضع الشخص الأمريكي، بغض النظر عن مكان إقامته الضريبية: إذ أبرمت أرمينيا اتفاقية حكومية دولية من النموذج الثاني مع الولايات المتحدة منذ فبراير 2018، وتطلب البنوك نموذج W-9 أو W-8BEN، ويلتزم الأشخاص الأمريكيون بتقديم إقرار FBAR الخاص بهم بمجرد تجاوز إجمالي أرصدة حساباتهم الأجنبية 10,000 دولار أمريكي. توضح نظرتنا العامة للإبلاغ بموجب FATCA وCRS كيفية عمل النظامين من جانب البنوك؛ وتتناول هذه الصفحة الغرامة الشخصية التي أضافها قانون HO-310-N.

ما يتعين على البنوك فعله الآن

تُقدّم المؤسسات المالية المُبلِّغة بياناتها الخاصة بنظام الإبلاغ المشترك إلكترونيًا بحلول 30 يونيو من كل عام بموجب المادة 443.4 (1) و(2)، بما في ذلك تقديم إقرار صفري في السنوات التي لا تُحدِّد فيها أي حسابات خاضعة للإبلاغ. ويُصبح الموعد النهائي السنوي التالي بموجب الأحكام المُعدَّلة هو 30 يونيو 2027. وتشير الإشعارات والتنبيهات الضريبية المنشورة قبل HO-310-N إلى 10 مايو، وهو التاريخ السابق الذي تم إلغاؤه. ويجب على المؤسسات الاحتفاظ بالسجلات الأساسية لمدة خمس سنوات على الأقل بموجب المادة 443.5، ولدى لجنة الإيرادات الحكومية تدقيق موضوعي مُخصَّص لدقة الامتثال للحسابات المالية بموجب المادة 335 (3) (10)، ويُقدَّم أمر التدقيق قبل ثلاثة أيام عمل من بدء التدقيق بموجب المادة 339 (4) (1).

تحدد المادة 402.3 العقوبات المفروضة على المؤسسات:

لذا، قد يؤدي تقديم إقرار ذاتي غير دقيق إلى تطبيق البنود 4 و5 و6 في آنٍ واحد، اثنان منها ضد البنك وواحد ضدك. ولم يُحدد القانون ما إذا كان بإمكان مصلحة الضرائب تطبيقها مجتمعةً على نموذج واحد. عمليًا، يُعطي هذا بنكك سببًا ماليًا مباشرًا لإعادة تسجيل حساب يبدو ملفه غير متسق، ولهذا السبب يتلقى أصحاب الحسابات اتصالات من إدارات الامتثال الآن بدلًا من عام 2027. على كل من يحتفظ بحسابات في النظام المصرفي الأرميني أن يتوقع أن تصبح هذه الطلبات إجراءً روتينيًا.

لا يزال التشريع الثانوي قيد الانتظار

يُلزم القرار HO-310-N بتنفيذ عدة قوانين، ويمنح السلطات مواعيد نهائية تبدأ من تاريخ 26 يوليو 2026. يجب تقديم قائمة المؤسسات غير المُبلِّغة، وقائمة الحسابات المُعفاة، وإجراءات العناية الواجبة الجديدة في غضون شهرين، أي بحلول 26 سبتمبر 2026. ويجب تقديم نموذج الإقرار الصفري وقواعد نقل المعلومات بين الهيئات الحكومية في غضون ثلاثة أشهر، أي بحلول 26 أكتوبر 2026. أما نموذج الإبلاغ الرئيسي وصيغته، فيجب تقديمهما في غضون ستة أشهر، أي بحلول 26 يناير 2027.

لم يتم تأكيد أي من هذه الإجراءات ونشرها حتى تاريخ 11 أغسطس 2026، ولم تنتهِ أي من المواعيد النهائية. تبقى القوانين السابقة للقرار HO-310-N، بما في ذلك الأمر المشترك رقم 542-N، سارية المفعول اسميًا إلى حين استبدالها. ويسري الآن كل من الالتزام بالتصديق الذاتي وغرامة 500,000 درام أرميني بغض النظر عن ذلك، لأن المادة 402.3(6) دخلت حيز التنفيذ مع بقية القانون في 26 يوليو 2026، ولا تعتمد على أي من القوانين المعلقة.

الأسئلة المتكررة

ما الذي يجب التحقق منه في ملفك الخاص؟

1. اطلب من كل بنك أرميني نسخة من شهادة الإيداع الذاتي التي يحتفظ بها لكل حساب باسمك. تحتفظ البنوك بهذه الشهادات لمدة خمس سنوات على الأقل بموجب المادة 443.5، لذا فإن الوثيقة موجودة.
2. تحقق من الاختصاصات القضائية المعلنة للإقامة الضريبية ورقم التعريف الضريبي المسجل لكل منها مقابل وضعك الحالي، بما في ذلك أي إقامة اكتسبتها أو فقدتها منذ التوقيع.
3. بالنسبة لحسابات الكيانات، تأكد من تصنيف معيار الإبلاغ المشترك (CRS) واقرأ جدول الشخص المسيطر. يُدرج التصنيف السلبي المساهمين والمديرين الأفراد في المادة 402.3(6) بصفتهم الشخصية.
4. في حال لم يعد النموذج يتطابق مع الحقائق، قم بتقديم شهادة ذاتية مصححة واحتفظ بإقرار الاستلام المؤرخ من البنك.
5. إذا كان دخلك خاضعًا للضريبة في أكثر من مكان، فقم بتسوية تحليل الإقامة قبل توقيع النموذج. للحصول على إرشادات حول الإقامة الضريبية والالتزامات في أرمينيا يشرح كيفية تطبيق اختبارات عدد الأيام ومراكز الاهتمام.

آخر تحديث: 11 أغسطس 2026