صفقات العقارات في أرمينيا بعد الإصلاح الضريبي لعام 2025: الهيكلة حول عتبة 120 مليون درام أرميني والتعرض لضريبة القيمة المضافة

الإصلاح في لمحة: ما الذي تغير؟

اعتبارًا من يناير 2025، ستحافظ أرمينيا على الحد الأقصى لحجم المبيعات السنوي 120,000,000 درام أرميني للشركات الصغيرة والمتوسطة، ولكنه يُضيّق نطاق النتائج على الشركات التي تتجاوزه: يُحوّل تجاوز الحد الأقصى الشركات إلى النظام القياسي، حيث تُفرض ضريبة قيمة مضافة بنسبة 20% على الفواتير، وتُفرض ضريبة على الأرباح بنسبة 18% بدلاً من ضريبة مبيعات مُبسّطة. كما تُشير التقارير الإعلامية إلى ارتفاع معدلات ضريبة المبيعات للشركات الصغيرة والمتوسطة، مع الحفاظ على الحد الأقصى نفسه، مما يزيد من حساسية الشركات الصغيرة العاملة بالقرب من خط الإنتاج. في ظل النظام العام، تُواجه معاملات العقارات والبناء 20% ضريبة القيمة المضافة على الإمدادات الخاضعة للضريبة و ضريبة أرباح 18%.

وبشكل منفصل، تنقل تعديلات 2025 العديد من أنشطة البناء والوساطة العقارية والهندسة إلى نظام ضريبة القيمة المضافة/ضريبة الأرباح بغض النظر عن حجم المبيعات، مما يلغي معاملة ضريبة المبيعات المبسطة لتلك القطاعات.

لماذا هذا مهم (التأثير على أرمينيا تحديدًا)

غالبًا ما تتضمن صفقات البناء والعقارات في أرمينيا فواتير إنجاز ودفعات كبيرة على مراحل، وهي معاملات قد تدفع الكيان إلى تجاوز حد الـ 120 مليون درام أرميني بسرعة. هذا التجاوز الوحيد يُحوّل نفقات ضريبة المبيعات المُبسّطة والمتوقعة إلى بيئة ضريبة قيمة مضافة بنسبة 20% على الفاتورة و18% على الأرباح، مما يُغيّر التدفقات النقدية وهوامش الربح للمشاريع الجارية.

الهدف المعلن للحكومة هو توسيع القاعدة الضريبية والحد من المعاملة التفضيلية؛ وتشير التقارير العامة إلى تحقيق إيرادات إضافية في الميزانية السنوية من هذه الإصلاحات، مما يؤكد امتداد نطاق هذه السياسة عبر القطاعات. بالنسبة للمستثمرين الأجانب، يعني هذا ضرورة نمذجة تعرض العقارات في أرمينيا لضريبة القيمة المضافة على مستوى الكيانات ذات الأغراض الخاصة، ودمجها في التسعير وهياكل العقود وجداول الدفع.

عتبة دوران رأس المال: آليات التحفيز والعواقب الضريبية الفورية

استخدم عتبة دوران سنوية تبلغ 120 مليون درام أرميني هي نقطة الارتكاز. بمجرد تجاوز كيانك لها، تنتقل من ضريبة المبيعات إلى النظام العام، حيث تخضع المبيعات الخاضعة للضريبة 20% VAT، ويتم فرض الضرائب على الأرباح بنسبة 18%وتشمل العواقب العملية للمشاريع العقارية والبناء الجارية ما يلي:

• فواتير ضريبة القيمة المضافة: يجب أن تتضمن الفواتير الخاضعة للضريبة للعملاء أو المشترين ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪ بمجرد خضوعك للنظام العام.
• ضريبة الأرباح على الأرباح: يتم فرض ضريبة على الأرباح بنسبة 18%، مما يحل محل حسابات ضريبة المبيعات المبسطة.
• المحاسبة والنظم: يجب عليك تشغيل المحاسبة الاستحقاقية والامتثال لقواعد ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك الفواتير الإلكترونية وإعداد التقارير المخصصة لضريبة القيمة المضافة.

ما هي أنشطة العقارات والبناء التي تفقد معاملة ضريبة المبيعات (إعادة تصنيف القطاع)

بموجب تعديلات عام 2025، سيتم إعادة تصنيف العديد من الأنشطة المتعلقة بالعقارات إلى نظام ضريبة القيمة المضافة/ضريبة الأرباح بغض النظر عن حجم المبيعاتتشمل المجموعة المتأثرة العديد من خدمات البناء، والوساطة العقارية/الوكالة، والأنشطة الهندسية، والتي لم تعد تستفيد من معاملة ضريبة المبيعات المبسطة حتى في ظل الحد الأقصى البالغ 120 مليون درام أرميني.

بالنسبة للمستثمرين، هذا يعني أن الشركات ذات الأغراض الخاصة التي تقوم بهذه الأنشطة يجب أن تخطط لضريبة القيمة المضافة منذ اليوم الأول، بما في ذلك الأنظمة، والتسعير، وشروط العقد.

آليات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأرباح في ظل النظام العام: المعدلات

الميكانيكا الرئيسية عندما تكون تحت النظام العام:

• ضريبة القيمة المضافة: تُطبق ضريبة القيمة المضافة القياسية بنسبة 20% على الإمدادات الخاضعة للضريبة؛ وتُفرض ضريبة القيمة المضافة على الفواتير وقد تكون قابلة للإضافة على المدخلات، مع مراعاة التوثيق المناسب والتوقيت المناسب.
• ضريبة الأرباح: يتم فرض ضريبة بنسبة 18% على أرباح الشركات.
• المحاسبة: يشترط الالتزام الكامل بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة والمحاسبة الاستحقاقية، مما يؤثر على الاعتراف بالإيرادات وضريبة المدخلات.

صفقات العقارات: مقارنة الأنظمة في لمحة

الفوترة وتوقيت إدخال الائتمان

بموجب ضريبة القيمة المضافة، تُفرض الضريبة على الفواتير، وتُطالب بائتمانات المدخلات عند استلام فواتير ضريبة القيمة المضافة السارية وتسجيلها. في مشاريع البناء والعقارات التجارية، يُؤدي هذا إلى فجوات زمنية بين فرض ضريبة القيمة المضافة على العملاء واسترداد ضريبة القيمة المضافة على المواد أو المقاولين من الباطن أو الرسوم المهنية. وينتج عن ذلك ضغط على رأس المال العامل، لا سيما مع عقود الفوترة المرحلية التي تُحمّل نفقات ضريبة القيمة المضافة الكبيرة مُسبقًا قبل توافر ائتمانات المدخلات بالكامل.

متطلبات الامتثال الجديدة: الفوترة الإلكترونية

بمجرد تجاوز الحد الأقصى - أو إذا كنت تعمل في أنشطة أعيد تصنيفها - توقع متطلبات الامتثال الكامل لضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك:

• التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وتقديم الإقرارات الضريبية المستمرة.
• ممارسات الفوترة الإلكترونية الإلزامية والمحاسبة الاستحقاقية تتماشى مع قواعد ضريبة القيمة المضافة في أرمينيا.
• تغييرات في الأنظمة والعمليات لالتقاط ضريبة القيمة المضافة المدخلة، وتتبع نقاط الضرائب، ومطابقة مواقف ضريبة القيمة المضافة الشهرية.

للكيانات الجديدة في أرمينيا، يُرجى إدراج ضريبة القيمة المضافة في خطة عملياتكم منذ البداية. يستطيع فريقنا تنسيق تسجيل الأعمال، ودعم الصفقات العقارية، وهيكلة الاستثمارات، بحيث تكون شركتكم ذات الأغراض الخاصة جاهزة لضريبة القيمة المضافة قبل إصدار أول فاتورة.