Anforderungen an die konzerninterne Dokumentation in Armenien: Was gehört in die Akte, wenn Ihre ausländische Muttergesellschaft das armenische Team bezahlt?

Eine armenische Tochtergesellschaft hat nach schriftlicher Aufforderung durch die staatliche Steuerbehörde 30 Arbeitstage Zeit, ihre lokale Verrechnungspreisdokumentation vorzulegen. Dieser Zeitraum ist zu kurz, um eine Dokumentation von Grund auf zu erstellen. Daher wird nur diejenige Dokumentation akzeptiert, die bereits während der Rechnungsstellung zusammengestellt wurde. Deren Inhalt hängt davon ab, wofür die ausländische Muttergesellschaft bezahlt.

Trifft das auf Sie zu?

Kapitel 73 des Steuergesetzbuches (HO-165-N, überarbeitet durch HO-86-N vom 23. März 2022) betrifft ausländische Muttergesellschaften und ihre armenischen Tochtergesellschaften sowohl aufgrund von Eigentumsverhältnissen als auch aufgrund wirtschaftlicher Abhängigkeit. Die meisten Technologiekonzerne fallen unter beides.

Der Eigentumsnachweis ist der entscheidende Faktor: Eine direkte oder indirekte Beteiligung von 20 % oder mehr begründet eine Verbindung der Parteien gemäß Artikel 362 Absatz 2 Nummer 1. Die Formulierung lautet „20 Prozent und mehr“, sodass eine Partei mit genau 20 % Beteiligung unter die Regelung fällt. Die alternativen Kontrollkriterien in Artikel 362 Absatz 3 erfassen Strukturen mit geringer Beteiligung oder Beteiligungen innerhalb einer Holdinggesellschaft. Eines dieser Kriterien ist ebenfalls umfassend – der Besitz von 20 % oder mehr der stimmberechtigten Wertpapiere. Die übrigen Kriterien sind als strikte Überschreitung formuliert, sodass eine Partei mit genau dem genannten Prozentsatz nicht darunter fällt.

• Darlehen und Garantien zwischen den Parteien, die 51 % des Gesamtvermögens der anderen Partei übersteigen
• mehr als 80 % der Einnahmen der einen Partei stammen von der anderen Partei
• mehr als 80 % der Ausgaben der einen Partei gehen an die andere Partei
• Kontrolle über die Bildung des Vorstands oder der Geschäftsführung des anderen
• Die unentgeltliche Nutzung von Eigentum im Wert von mehr als 51 % des Vermögens des Nutzers für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr, wobei es sich nicht um gewöhnliches entgeltliches Leasing handelt.

Ein firmeneigenes Entwicklungszentrum, das seine gesamte Arbeit einem einzigen ausländischen Mutterkonzern in Rechnung stellt, erfüllt den Umsatztest von sich aus, unabhängig davon, was das Aktienregister aussagt.

Sobald eine Verbindung zwischen den Parteien besteht, unterliegt eine Transaktion zwischen einem armenischen Ansässigen und einem Nichtansässigen Artikel 363. Einige Transaktionen unterliegen der Regelung auch ohne jegliche Verbindung: Eine Gegenpartei in einem Land, das Gewinne mit 10 % oder weniger besteuert, fällt unter Artikel 361(5), und eine inländische Transaktion zwischen Armeniern unterliegt der Regelung, wenn eine Partei Lizenzgebühren gemäß Artikel 198(2) zahlt oder von der Gewinnsteuer oder Lizenzgebührenbefreiung profitiert. Die vollständige Regelung finden Sie in unserem Leitfaden zu Verrechnungspreisen in Armenien.

Der Gesamtwert, ab dem die Meldepflicht greift, beträgt gemäß Artikel 363(6) 200,000,000 AMD (ca. 550,000 USD zum CBA-Wechselkurs von 363.44 am 18. September 2026), vorbehaltlich der Ausnahme in Artikel 363(4). Die Meldefrist ist gemäß Artikel 375 der 20. April. Der Entwurf 10013 würde den Betrag auf 600,000,000 AMD (ca. 1,650,000 USD zum gleichen Wechselkurs) erhöhen und die Frist auf den 30. Juli verschieben. Die Projektseite ist als „angenommen“ gekennzeichnet, diese Kennzeichnung gibt jedoch den Status des Entwurfs und nicht den Status des Gesetzes an: Ein in Kraft getretenes Gesetz ist weder in ARLIS noch in der Änderungshistorie des Steuergesetzbuches oder im Gesetzesverfolgungssystem der Nationalversammlung zu finden; erst die offizielle Veröffentlichung bringt ein Gesetz in Kraft. Auch der konsolidierte Kodex ist nicht veraltet – ARLIS kennzeichnet die aktuelle Fassung ab dem 1. September 2026, und der Änderungsvermerk zu Artikel 375 verweist weiterhin auf das Gesetz HO-86-N vom 23. März 2022. Die Änderung von 2025, die unter Artikel 363 aufgeführt ist, betraf eine Querverweisung in Absatz 5, nicht aber den Schwellenwert in Absatz 6. Einreichung am 20. April (AMD 200,000,000).

Was die Akte beweisen muss

Die Überprüfung hängt davon ab, ob die Gebühr gerechtfertigt war und ob der Preis marktüblich war. Verträge, Rechnungen und Abrechnungsbelege geben Aufschluss über die erste Frage. Für die zweite Frage ist eine Methode gemäß Artikel 368 und Regierungsbeschluss 556-N erforderlich: Vergleichspreis ohne Fremdbezug, Wiederverkaufspreis, Kostenaufschlag, Transaktionsnettomarge oder Gewinnaufteilung. Artikel 368 Absatz 3 räumt der Vergleichspreismethode ohne Fremdbezug Vorrang ein, sofern diese und eine andere Methode gleich zuverlässig sind. Bei Captive-Services-Vereinbarungen spricht dies in der Regel für den Kostenaufschlag oder die Transaktionsnettomarge, da unabhängige Vergleichswerte für kundenspezifische Entwicklungsarbeiten selten sind.

Das Steuergesetz sieht keinen expliziten „Nutzentest“ für Managementgebühren vor. Der Prüfer sucht nach Nachweisen, dass das armenische Unternehmen für die Gebühr eine identifizierbare Gegenleistung erhalten hat. Ein Dienstleistungsvertrag sichert die Leistung zu. Die erbrachten Leistungen und die Zeiterfassung belegen deren Erbringung.

Checkliste der Dokumentation, nach Gebührenart

Entwicklungsdienstleistungen und Verwaltungsgebühren

• der Dienstleistungs- oder Entwicklungsvertrag, dessen Umfang, Preisgrundlage und Aufschlag auf der Vorderseite angegeben sind
• Unternehmensrechtliche Befugnis für die Regelung, wenn die eigenen Regeln des Konzerns die Zustimmung des Vorstands oder der Aktionäre erfordern
• Arbeitsbeschreibungen, Sprint- oder Release-Protokolle und Zeiterfassungsdaten, die mit namentlich genannten Mitarbeitern verknüpft sind
• Ergebnisse, auf die die armenische Organisation verweisen kann: Commits, Builds, Releases, geschlossene Tickets, erstellte Berichte
• Rechnungen, die mit der im Vertrag festgelegten Preisgrundlage übereinstimmen, und die dazugehörigen Bankbelege.
• Die Benchmark-Studie untermauert den Aufschlag, wobei die Suchkriterien und die verworfenen Vergleichsobjekte zusammen mit der endgültigen Spanne beibehalten werden.

IP-Lizenzierung und Lizenzgebühren

• Eigentumskette der lizenzierten Software oder Marke, zurückverfolgbar bis zum Entwickler oder Übertragenden
• Die Lizenzbedingungen: Gebiet, Dauer, Anwendungsbereich und die Berechnungsgrundlage der Lizenzgebühr.
• Beweise dafür, dass die armenische Organisation das genutzt hat, wofür sie Lizenzen erhalten hatte.
• die Lizenzgebührenberechnung für jeden Zeitraum, abgeglichen mit den entsprechenden Konten
• Berechnung der Quellensteuer und, falls ein Abkommenssatz geltend gemacht wird, die Steueransässigkeitsbescheinigung und die Nachweise über die wirtschaftliche Berechtigung des Vertragspartners
• Eine Analyse darüber, welche Einheit das geistige Eigentum entwickelt, verbessert, gepflegt, geschützt und genutzt hat, da diese Aufteilung bestimmt, wo die Rendite liegen sollte.

Konzerninterne Darlehen

Das armenische Recht ist in Bezug auf die Form unnachgiebig. Gemäß Artikel 877(1) des Zivilgesetzbuches kommt ein Darlehensvertrag mit der Auszahlung des Geldes zustande, Artikel 878(1) verlangt die Schriftform, und Artikel 878(3) erklärt einen Vertrag, der dem Schriftformerfordernis nicht entspricht, für nichtig. Ein nichtiges Darlehen wird von der SRC nicht bewertet.

• der schriftliche Darlehensvertrag, der Darlehensbetrag, der Zinssatz, die Laufzeit, der Tilgungsplan und die Währung
• Nachweis für den Geldfluss: Kontoauszüge beider Seiten, die mit der Vereinbarung übereinstimmen.
• Zinsaufwendungen und -zahlungen, einschließlich der Währungsbehandlung
• Quellensteuerberechnungen auf Zinsen und Vertragsdokumentation, in der ein ermäßigter Zinssatz angewendet wird
• Die Datei zum Geschäftszweck: Wofür das Geld bestimmt war und was die armenische Organisation damit gemacht hat.
• Vergleichbare Kreditnachweise, die den Zinssatz stützen, unter Bezugnahme auf Konditionen, die ein Kreditgeber bei gleicher Sicherheit und Laufzeit angeboten hätte.

Was auch immer in der Akte steht, unabhängig von der Gebühr.

• die lokale Datei, die gemäß Artikel 376(1.1)(1) den Steuerpflichtigen beigefügt wird, die kontrollierte Transaktionen gemeldet haben.
• eine Kopie der eingereichten Benachrichtigung mit den darin angegebenen Transaktionswerten
• Konzernstruktur: Wem gehört was, und wer sitzt in welchem ​​Vorstand?
• die Finanzberichte, auf denen die Preisgestaltung basiert

Die Erstellung der Masterdatei ist eine separate Verpflichtung und wird gemäß Artikel 376(1.1)(2) der Muttergesellschaft des Konzerns obliegen. Eine armenische Tochtergesellschaft erwirbt diese Verpflichtung nicht automatisch durch Überschreiten der Meldeschwelle. Konzerne, die bisher keine Masterdatei erstellt haben, werden jedoch feststellen, dass ihre armenische Tochtergesellschaft diese unter Zeitdruck anfordern wird. Branchenspezifische Aspekte für Software-, Produktions- und Vertriebskonzerne werden in unserem Branchen-Verrechnungspreisdokument behandelt.

Wann die SRC fragen kann und wie schnell Sie antworten müssen.

Die lokale Datei wird auf Anfrage erstellt, und die in Artikel 376 Absatz 2 festgelegte Frist von 30 Arbeitstagen beginnt mit dem Eingang der schriftlichen Mitteilung der SRC. Liegt die Datei in englischer oder russischer Sprache vor, ist dies gemäß Artikel 376 Absatz 3 zulässig; eine armenische Übersetzung ist innerhalb von 10 Arbeitstagen nach einer weiteren Aufforderung fällig. Da sich diese Fristen überschneiden können, ist es aus praktischen Gründen ratsam, eine armenische Fassung der Vereinbarungen und des Methodenteils bereitzuhalten.

Artikel 374(3) sieht einen Erlass der Säumniszuschläge für Beträge vor, die ein Steuerpflichtiger gemäß Artikel 374(1) selbst korrigiert . Der Erlass ist an diese Bestimmung gebunden und erstreckt sich daher offensichtlich nicht auf eine Korrektur nach Artikel 374(2), wenn die Steuerbehörde die Korrektur vorschlägt und der Steuerpflichtige diese innerhalb eines Monats einreicht. Es ist davon auszugehen, dass die Erleichterung nur für das selbstinitiierte Verfahren gilt. Dokumentations- und Meldepflichten werden gesondert geregelt; eine korrekte Selbstkorrektur des Preises heilt daher keine Meldung, die nicht eingereicht wurde. Die Strafstruktur ist in unserem Hinweis zu Verrechnungspreisstrafen und -korrekturen erläutert.

Die länderbezogene Berichterstattung hat für die meisten Konzerne mit einer einzigen armenischen Entwicklungsgesellschaftstochter höchste Priorität. Gemäß Artikel 376(1.1)(3) ist sie erforderlich, wenn das Bruttoeinkommen der Muttergesellschaft im vorangegangenen Steuerjahr 750,000,000 EUR übersteigt und die Meldung innerhalb von zwölf Monaten nach Jahresende fällig ist.

Gruppen, die sich noch in der Gründungsphase der armenischen Einheit befinden, können die Unterlagen von Anfang an korrekt aufstellen: siehe Unternehmensregistrierung in Armenien und unsere armenischen Steuerdienstleistungen.

Häufig gestellte Fragen

Letzte Aktualisierung: 22 September 2026