Softwareunternehmen in Armenien oder Georgien: Welche Aktivitäten fallen unter welches Regime?

Ein armenisches Softwareunternehmen zahlt 1 % Umsatzsteuer auf Einkünfte aus den 32 in Regierungsbeschluss 142-N aufgeführten Tätigkeiten, sofern sein Umsatz im Vorjahr 115 Millionen AMD (ca. 318,000 USD zum damaligen Wechselkurs von 361.36 AMD pro USD, Stand: 19. Oktober 2026) nicht überstieg und es den Status der Umsatzsteuer rechtzeitig beantragt hat. In Georgien befreit der Status als virtuelle Zone den Gewinn aus Software, die ein Unternehmen in Georgien entwickelt und ins Ausland vertreibt, von der Gewinnsteuer. Der Status als internationales Unternehmen besteuert ausgeschüttete Gewinne mit 5 %. Welches Land für ein Unternehmen am besten geeignet ist, hängt von seinen Tätigkeiten, dem Standort seiner Mitarbeiter und der Aufteilung seiner Einnahmen zwischen den aufgeführten und anderen Geschäftsbereichen ab.

Armenien: Welche Aktivitäten qualifizieren sich für den 1%-Satz?

Mit dem Gesetz HO-500-N vom 4. Dezember 2024 wurde ein Steuersatz von 1 % für Einkünfte aus Hightech-Aktivitäten gemäß einer von der Regierung festgelegten Liste eingeführt. Die Regierungsentscheidung 142-N vom 13. Februar 2025 enthält diese Liste. Die Regelung trat am 14. Februar 2025 in Kraft und gilt ab dem 1. Januar 2025. Der Steuersatz gilt voraussichtlich bis zum 31. Dezember 2031.

Die Liste umfasst 32 Tätigkeitscodes, die der armenischen Wirtschaftsklassifikation (Verordnung 874-N des Wirtschaftsministers von 2013) entnommen sind: 10 Software- und IT-Codes, 17 Codes für die Elektronik- und Maschinenbauindustrie sowie 5 Forschungs- und Entwicklungscodes. Die Software- und IT-Codes lauten:

Die Forschungs- und Entwicklungsrichtlinien umfassen die Entwicklung und Prüfung integrierter Schaltungen (M71.12.5) sowie Forschung und Entwicklung in den Bereichen Biotechnologie, Naturwissenschaften, Ingenieurwesen und Technologie sowie Sozial- und Geisteswissenschaften. Bezeichnungen wie „Beratung“ oder „Online-Geschäft“ sind nur dann zulässig, wenn die tatsächlich geleistete Arbeit einer dieser Klassifizierungen entspricht.

Der 1%-Satz gilt für das Einkommen, Aktivität für Aktivität.

Der Steuersatz gilt für Einkünfte aus einer steuerpflichtigen Tätigkeit. Ein Unternehmen, das zusätzlich Büroräume vermietet, Zinsen erwirtschaftet oder Hardware weiterverkauft, weist diese Einkünfte in separaten Zeilen der vierteljährlichen Umsatzsteuererklärung zum jeweils geltenden Steuersatz aus. Die 1 % werden auf die steuerpflichtigen Einkünfte selbst erhoben, ohne Abzug von Gehältern oder sonstigen Ausgaben. Für Verträge, die steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Dienstleistungen bündeln, oder Lizenzzahlungen, die unter die Lizenzgebühren fallen könnten, gibt es keine spezielle Aufteilungsregelung; die Aufteilung muss vertragsbezogen erfolgen.

Weder die Steuergesetzbuch-Bestimmung noch GD 142-N legen einen Mindestanteil des Umsatzes fest, der aus den aufgeführten Tätigkeiten stammen muss. Ein Unternehmen, das 60 % seines Umsatzes mit Softwareentwicklung und 40 % mit anderen Tätigkeiten erzielt, zahlt dennoch 1 % auf die 60 %. Es gibt auch kein Hightech-Zertifikat, keine ministerielle Genehmigung und keinen Registereintrag: Das Unternehmen wählt den Status der Umsatzsteuerpflicht und gibt seine Einnahmen in der entsprechenden Zeile an. Unsere Seite zur 1%igen Technologiesteuer erläutert den Steuersatz detaillierter.

Einstieg in das Umsatzsteuersystem

Der 1%-Steuersatz gilt nur innerhalb des Umsatzsteuersystems, daher muss ein Unternehmen zunächst die Voraussetzungen für dieses System erfüllen:

• Ansässige Gewerbebetriebe und Einzelunternehmer sind teilnahmeberechtigt. Eine Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens mit Sitz in Armenien gilt nicht als ansässiger armenischer Gewerbebetrieb und kann die Regelung nicht nutzen; eine armenische Tochtergesellschaft hingegen schon.
• Der Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr darf 115 Millionen AMD ohne Mehrwertsteuer (ca. 318,000 USD zum aktuellen Wechselkurs von 361.36 AMD pro USD, Stand: 19. Oktober 2026) nicht überschreiten. Diese Obergrenze umfasst alle Umsätze, einschließlich Einnahmen aus nicht börsennotierten Tätigkeiten. Wird diese Obergrenze im Laufe des Jahres überschritten, erlischt die Anspruchsberechtigung.
• Die Wahl erfolgt elektronisch auf Formular 201: bis zum 20. Februar für bestehende Unternehmen oder innerhalb von 20 Tagen nach der Registrierung für neue Unternehmen. Unternehmen, die die Frist versäumen, sind für das betreffende Jahr umsatzsteuerpflichtig. Der Kassationsgerichtshof entschied im Fall VD/3138/05/20 (17. November 2022), dass die Frist auch bei gerechtfertigter Verspätung nicht wiederhergestellt werden kann.
• Bestimmte Geschäftsbeziehungen schließen ein Unternehmen aus, es sei denn, die verbundene Person hat ihre Geschäftstätigkeit eingestellt und bleibt tatsächlich inaktiv. Die ältere Regelung, die Unternehmen mit 20 % Beteiligung einer anderen ansässigen Person ausschloss, stammte aus dem früheren Umsatzsteuergesetz und ist nicht mehr gültig.
• Ab dem 1. Januar 2027 sind Betreiber elektronischer Handelsplattformen ausgenommen (Gesetz HO-83-N), und ab dem 1. Februar 2027 sind Organisationen, die eine Beteiligung an einer Bank halten, ausgenommen (Gesetz HO-385-N). Die Entwicklung von Software für eine Handelsplattform ist eine andere Tätigkeit als deren Betrieb.

Die Regelung für Kleinstunternehmen ist für Software- und IT-Unternehmen nicht vorgesehen, daher gilt für Softwareunternehmen der Umsatzsteuersatz von 1 %. Informationen zur Anmeldung und zur Wahl des Steuersatzes finden Sie auf unserer Seite zur Unternehmensregistrierung .

Armenien: Das Hightech-Förderprogramm und sein 90%-Test

Eine zweite armenische Maßnahme sieht die Auszahlung von Geldern aus dem Staatshaushalt an Arbeitgeber im Technologiesektor vor. Sie ist im Gesetz HO-498-N über staatliche Förderung des Hightech-Sektors (gültig vom 1. Januar 2025 bis zum 31. Dezember 2031) geregelt, in der Fassung des Gesetzes HO-221-N (gültig ab dem 30. Mai 2026, anwendbar auf Berichtszeiträume ab dem 1. Januar 2026). Das Verfahren ist in Regierungsbeschluss 450-N, vollständig neu gefasst durch Beschluss 1092-N vom 28. Juli 2026, festgelegt. Das neu gefasste Verfahren gilt für Förderzeiträume ab dem 1. Januar 2026.

Was es einbringt

• 60 % der auf Basis der neu eingestellten Mitarbeiter berechneten Einkommensteuer werden an den Arbeitgeber gezahlt.
• 50 % der Einkommensteuer für Arbeitnehmer, die eine qualifizierende Ausbildung absolviert haben, werden an den Arbeitgeber gezahlt.
• 60 % der Einkommensteuer für qualifizierte Migrantenarbeitnehmer. Dieses Geld steht dem Arbeitnehmer zu; der Arbeitgeber erhält es als Vermittler und muss es innerhalb von fünf Werktagen weiterleiten.

Nur Angestellte mit Arbeitsvertrag zählen; Auftragnehmer nach zivilrechtlichem Recht nicht. Für Angestellte, die bereits von der reduzierten Forschungs- und Entwicklungssteuer profitieren, wird die Förderung auf Basis von 20 % des Gehalts berechnet (siehe unsere Seite zum 10%igen Forschungs- und Entwicklungssteuersatz ).

Der 90%-Test und die anderen Bedingungen

Mindestens 90 % des Quartalsumsatzes des Unternehmens müssen aus Tätigkeiten stammen, die in der Liste GD 142-N aufgeführt sind. Die Berechnung erfolgt als arithmetisches Mittel der in den Steuererklärungen für das Quartal angegebenen Prozentsätze: bei einem Umsatzsteuerpflichtigen aus den drei Monatssteuererklärungen (p1 + p2 + p3) / 3; bei einem Umsatzsteuerpflichtigen aus der Quartalssteuererklärung. Ein Monat mit hohem und ein Monat mit niedrigem Umsatz werden gleich gewichtet, sodass das Ergebnis vom Anteil am Gesamtumsatz abweichen kann. Weder das Gesetz noch das Verfahren regeln die Behandlung eines Quartals ohne Umsatz.

• Die vom staatlichen Steuerausschuss verwalteten Steuerverbindlichkeiten dürfen am Tag vor der Antragstellung 100,000 AMD (etwa 277 USD zum Hauskurs von 361.36 AMD pro USD, CBA-Kurs vom 19. Oktober 2026) nicht übersteigen.
• Das Unternehmen darf die in seinen Steuererklärungen für den beantragten Zeitraum angegebenen Tätigkeitsklassifizierungen nicht geändert haben, es sei denn, es erfüllte die Voraussetzungen bereits vor der Änderung. Überschüssige Unterstützung wird nach Berichtigung der Steuererklärungen zurückgefordert.
• Ab 2026 können Zweigstellen und Repräsentanzen ausländischer Unternehmen, die in Armenien registriert sind, Anträge stellen.

Wie bewerben

Anträge werden vierteljährlich für das vorangegangene Quartal unter benefits.hightech.gov.am vom Geschäftsführer oder einem Bevollmächtigten mit der nationalen YesEm-Kennung gestellt. Unternehmens- und Steuerdaten werden automatisch geladen. Nach Genehmigung wird ein Vertrag mit dem Ministerium geschlossen und die Zahlung auf das angegebene Bankkonto überwiesen; verspätete Anträge für ein Quartal werden abgelehnt. Der Antragszeitraum für das dritte Quartal 2026 läuft vom 21. Oktober bis zum 20. November 2026. Das konsolidierte Gesetz enthält weiterhin eine Querverweisbestimmung, die – wörtlich nach den Änderungen von 2026 ausgelegt – die Unterstützung für neue Mitarbeiter zum 31. Dezember 2025 beenden würde; das Ministerium nimmt dennoch Anträge für neue Mitarbeiter für 2026 entgegen, und es wurde keine offizielle Korrektur veröffentlicht.

Verwendung beider Maßnahmen zusammen

Ein Unternehmen mit dem 1%-Steuersatz kann Unterstützung erhalten. Nach Ablauf des dritten Kalenderjahres nach Beginn der Unterstützung muss das Unternehmen dem allgemeinen Steuersystem angehören, um die Unterstützung weiterhin zu erhalten. Ein Unternehmen, das erstmals 2026 Unterstützung erhielt, kann diese ab 2030 nur dann weiter beziehen, wenn es bis dahin in das allgemeine Steuersystem gewechselt ist. Da eine Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens zwar Unterstützung erhalten, aber nicht den 1%-Steuersatz nutzen kann, muss sich ein ausländischer Konzern, der zwischen einer Zweigniederlassung und einer Tochtergesellschaft wählt, zwischen diesen beiden Optionen entscheiden. Informationen zu den Einstellungsstrukturen für armenische Teams finden Sie auf unserer Seite „Arbeitgeber“.

Georgien: Status der virtuellen Zone

Der Status als virtuelle Zone ergibt sich aus dem georgischen Gesetz über Informationstechnologiezonen (Nr. 4064 vom 15. Dezember 2010, in Kraft getreten am 1. Januar 2011) in Verbindung mit dem Steuergesetzbuch und der Regierungsverordnung 49 vom 26. Januar 2011. Dieser Status wird einer georgischen juristischen Person zuerkannt und gilt nicht für Einzelpersonen, die im IT-Bereich tätig sind.

Was qualifiziert

Informationstechnologie umfasst in diesem Zusammenhang die Entwicklung, das Design, die Produktion und die Einführung von Computerinformationssystemen, deren Ergebnis ein Softwareprodukt ist. Es gelten zwei territoriale Bedingungen: Die Software muss in Georgien entwickelt und außerhalb Georgiens vertrieben werden. Ausländische Kunden allein genügen nicht. Die Bereitstellung kann in Form von Dienstleistungen oder einer Lizenz für in Georgien entwickelte Software erfolgen. Eigenständige Beratung, Helpdesk-Tätigkeiten, Hosting, Marketing, Hardwarevertrieb und der Weiterverkauf von Software Dritter sind nicht automatisch abgedeckt.

Die georgische Steuerbehörde erwartet, dass das Unternehmen qualifizierte IT-Fachkräfte in Georgien einsetzt und die zur Softwareentwicklung erforderlichen Vermögenswerte dort vorhält. Ihre aktuelle methodische Richtlinie, Anordnung Nr. 33544 vom 29. Dezember 2022, enthält ein Beispiel, in dem ein in Georgien ansässiger Gründer die Software in Georgien ohne Angestellte entwickelt und ausschließlich Dividenden als Einkommen bezieht. Die Steuerbehörde behält sich das Recht vor, substanzlose Vereinbarungen neu zu bewerten.

Wie Gewinn besteuert wird

• Gewinne aus qualifizierten IT-Dienstleistungen, die außerhalb Georgiens erbracht werden, sind von der Gewinnsteuer befreit, auch wenn sie vertrieben werden.
• Inlandslieferungen sind zulässig. Gewinne daraus sowie aus allen anderen nicht qualifizierten Tätigkeiten werden nach den üblichen Vorschriften mit 15 % bei Vertrieb besteuert. Es ist kein Mindestanteil für Exporte festgelegt.
• Gemischte Einnahmen müssen getrennt erfasst werden. Ausgaben, die nicht direkt zugeordnet werden können, werden anteilig nach den qualifizierten Exporteinnahmen verteilt. Im Beispiel des Finanzamts erzielt ein Unternehmen mit qualifizierten Exporten in Höhe von 2 Mio. GEL, Inlandsverkäufen in Höhe von 500,000 GEL und einem Nettogewinn von 1 Mio. GEL einen steuerfreien Gewinn von 800,000 GEL und einen steuerpflichtigen Gewinn aus Ausschüttungen in Höhe von 200,000 GEL.
• Dividenden an einzelne Aktionäre unterliegen einem Quellensteuerabzug von 5 %, wobei Ausnahmen gemäß Doppelbesteuerungsabkommen möglich sind. Gehälter werden mit 20 % Einkommensteuer besteuert.
• Für qualifizierte IT-Dienstleistungen, die außerhalb Georgiens geliefert werden, wird keine Mehrwertsteuer erhoben, und es fallen keine Ausfuhrzölle an. Die mehrwertsteuerliche Einstufung einer bestimmten B2B-, B2C-, Lizenz- oder elektronischen Lieferung sowie die abzugsfähige Vorsteuer hängen vom jeweiligen Geschäft ab.

Bewerbungen und Status, die sich gegenseitig aufheben

Der Antrag wird elektronisch beim Finanzanalysedienst der LEPL eingereicht und beschreibt die IT-Aktivitäten sowie gegebenenfalls in den letzten drei Jahren abgeschlossene IT-Projekte. Die Entscheidung erfolgt innerhalb von zehn Werktagen, die elektronische Bescheinigung innerhalb von zwei weiteren Werktagen. Es gelten keine Mindestanforderungen hinsichtlich Kapital, Mitarbeiterzahl oder Investition. Der Status als virtuelle Zone kann nicht gleichzeitig mit zwei anderen georgischen Status bestehen: Die Erlangung des Status als innovatives Start-up führt zum Verlust des Status ab dem Tag der Erteilung (Verordnung 422 vom 24. September 2025), und die Erlangung des Status als internationale Gesellschaft führt zum Verlust des Status ab Beginn des jeweiligen Monats (Verordnung 365 vom 21. Juli 2021).

Georgien: Status eines internationalen Unternehmens

Der Status als internationales Unternehmen gemäß georgischem Steuergesetz und Regierungsverordnung 619 vom 8. Oktober 2020 in der geänderten Fassung umfasst ein breiteres Spektrum an IT-Tätigkeiten als die virtuelle Zone. Zulässige Aktivitäten sind unter anderem Softwareentwicklung (einschließlich Spiele), Programmierung, IT-Beratung, Systemmanagement und damit verbundene IT-Dienstleistungen sowie bestimmte Dienstleistungen in den Bereichen digitale Produkte, Websites, Hosting, Fernwartung, Datenbankzugriff, Fernadministration, Speicherung und Softwarebereitstellung. IT-Tätigkeiten müssen als Dienstleistungen im Rahmen eines Dienstleistungsvertrags erbracht werden. Es besteht keine Beschränkung auf Exportkunden.

• Erfahrung: Der Antragsteller oder dessen ausländische Mutter- oder Kontrollgesellschaft muss über zwei Jahre Erfahrung in der zulässigen Tätigkeit verfügen.
• Substanz: Kerngeschäft mit Einkommenserzielung in Georgien, mit entsprechend qualifiziertem Personal und Betriebsausgaben dort (Verordnung 180 vom 22. April 2021). Es wurde keine feste Mindestmitarbeiterzahl oder Mindestlohnsumme festgelegt.
• Nebeneinkünfte: Zulässig sind nur Einkünfte, die im Zusammenhang mit der zulässigen Tätigkeit entstehen, begrenzt auf 2 % der Einkünfte aus der zulässigen Tätigkeit (ohne Mehrwertsteuer) pro Kalenderjahr.
• Steuern: 5 % Gewinnsteuer auf Ausschüttungen und sonstige steuerpflichtige Zahlungen, berechnet als Zahlung geteilt durch 0.95; 5 % Steuer auf Arbeitsentgelt; kein Quellensteuerabzug auf Dividenden, die auch nicht zum Bruttoeinkommen des Anteilseigners zählen; Steuerbefreiung für im Rahmen der Geschäftstätigkeit genutzte Wirtschaftsgüter, ausgenommen Grundstücke. Es besteht keine allgemeine Mehrwertsteuerbefreiung.
• Verfahren: Der Antrag wird über die Finanzbehörde gestellt und von der Regierung wird der Status erteilt.

Die englische Webseite von Matsne zur Verordnung 619 zeigt den Originaltext von 2020. Spätere, in georgischer Sprache veröffentlichte Änderungen haben die Bedingungen für wirtschaftliche und mittelbare Einkünfte verändert, weshalb die englische Webseite nicht mehr als aktuell gilt. Unabhängig davon änderte die Verordnung 321 vom 9. Juli 2026 die georgischen Arbeitsgenehmigungsbestimmungen für Ausländer, einschließlich Ausnahmen für bestimmte vollständig im Ausland ausgeübte Telearbeit. Das Recht eines Unternehmensgründers, in Georgien zu arbeiten, muss unabhängig vom Steuerstatus des Unternehmens geprüft werden.

Seite an Seite: die Tests, die jedes System anwendet

Profil 1: ein fünfköpfiges Entwicklungsteam, alle Kunden im Ausland

Der Jahresumsatz des Unternehmens beträgt 90 Millionen AMD (ca. 249,000 USD zum aktuellen Wechselkurs von 361.36 AMD pro USD, CBA-Kurs vom 19. Oktober 2026) und stammt ausschließlich aus der Entwicklung kundenspezifischer Software. In Armenien unterliegt das Unternehmen der Umsatzgrenze von 115 Millionen AMD und seine Tätigkeit fällt unter J62.01.0. Daher zahlt es nach fristgerechter Anmeldung 1 % Steuern auf diese Einnahmen. Sind alle fünf Mitarbeiter neu eingestellt und verfügen über Arbeitsverträge, und beträgt der vierteljährliche Durchschnitt des ausgewiesenen Umsatzes mindestens 90 %, kann das Unternehmen zusätzlich 60 % der Einkommensteuer geltend machen. In Georgien erfüllt dasselbe Team die Voraussetzungen für die virtuelle Zone, sofern die Software in Georgien entwickelt wird. Ein neu gegründetes Unternehmen kann den Status einer internationalen Gesellschaft erst nach zwei Jahren Erfahrung des Unternehmens selbst oder einer ausländischen Muttergesellschaft nutzen.

Profil 2: Wiederverkauf von Software und Hardware sowie lokale Kunden

Sechzig Prozent des Umsatzes stammen aus Software, vierzig Prozent aus dem Weiterverkauf von Hardware an lokale Abnehmer. In Armenien werden die Softwareeinnahmen weiterhin mit 1 % und die Einnahmen aus dem Weiterverkauf mit dem eigenen Umsatzsteuersatz besteuert. Das Unternehmen erfüllt jedoch nicht die 90-%-Grenze und kann daher keine Fördermittel beantragen. In Georgien fallen Weiterverkäufe und Inlandsverkäufe nicht unter die Ausnahmeregelung für virtuelle Zonen und werden mit 15 % auf den Vertrieb besteuert. Im Status eines internationalen Unternehmens würde der Weiterverkauf die 2-%-Grenze für Nebeneinnahmen überschreiten.

Profil 3: Ein Unternehmen, das die 115-Millionen-Marke von AMD überschritten hat

Sobald der Umsatz des Vorjahres 115 Millionen AMD (ca. 318,000 USD zum aktuellen Wechselkurs von 361.36 AMD pro USD, CBA-Kurs vom 19. Oktober 2026) übersteigt, entfällt für das armenische Unternehmen die Umsatzsteuerregelung mit dem 1%igen Steuersatz. Es wird fortan im allgemeinen Mehrwertsteuersystem umsatzsteuerpflichtig. Die Unterstützung kann dort fortgesetzt werden. Für den georgischen Status gibt es keine Umsatzobergrenze, weshalb Georgien für wachsende Unternehmen mit Exporterlösen möglicherweise besser geeignet ist. Unser Vergleich der Einstellungskosten bezieht sich auf die Lohnkosten größerer Teams.

Profil 4: Ein ausländischer Konzern eröffnet eine Regionalniederlassung

In Armenien kann eine Niederlassung Unterstützung für ihre Neueinstellungen beantragen, jedoch nicht den ermäßigten Steuersatz von 1 % in Anspruch nehmen; eine Tochtergesellschaft kann beides nutzen, sofern sie die Voraussetzungen erfüllt. In Georgien können die zweijährige Erfahrung der ausländischen Muttergesellschaft die Anforderungen an eine internationale Gesellschaft für eine neue Tochtergesellschaft erfüllen. Einen umfassenderen Vergleich der beiden Länder, der über die Softwarebesteuerung hinausgeht, finden Sie auf unserer Seite „Armenien vs. Georgien“ . Das armenische Steuersystem wird im Allgemeinen unter „ Steuern in Armenien“ behandelt.

Vor der Auswahl sollten Sie jeden Umsatzstrom einem GD 142-N-Code oder den georgischen Aktivitätsdefinitionen zuordnen, die Vorjahresumsätze auf die Obergrenze von 115 Millionen AMD hochrechnen und den armenischen Wahltermin oder den georgischen Antragstermin festlegen, bevor die erste Rechnung ausgestellt wird.

Häufig gestellte Fragen

Letzte Aktualisierung: 27. Oktober 2026