Im Überblick
Panama und Malaysia haben beide territoriale Steuersysteme, die ausländische Einkünfte von Fernarbeitern steuerfrei stellen können. Die Regelungen änderten sich jedoch 2024/25. Panamas Kurzzeitvisum für Fernarbeiter erfordert ein Jahreseinkommen von 36,000 USD (statt 50,000 USD) und ist auf 9 + 9 Monate begrenzt. Malaysias Steuerbefreiung für ausländische Einkünfte wurde bis zum 31. Dezember 2036 verlängert, das MM2H-Programm wurde in die Stufen Silber/Gold/Platin (Festgeldanlagen) mit einem Mindestalter von 2025 Jahren umstrukturiert, und DE Rantau verwendet nun eine Einkommensaufteilung von 24,000 USD (Technologie) bzw. 60,000 USD (Nicht-Technologie). Beide Länder melden ihre Daten gemäß dem Gemeinsamen Meldestandard (CRS) an das Heimatland des Steuerpflichtigen, und US-Bürger werden weiterhin auf ihr Welteinkommen besteuert, unabhängig von ihrem Wohnsitz.
Da Telearbeit die globale Arbeitswelt verändert, kann der Wahl des steuerlichen Wohnsitzes erheblichen Einfluss auf das verfügbare Einkommen haben. Die meisten einkommensstarken Länder besteuern ihre Einwohner auf ihr weltweites Einkommen, während eine kleinere Gruppe von Staaten ein Territorialsystem anwendet, das nur im Inland erzielte Einkünfte erfasst – ausländische Einkünfte bleiben somit weitgehend steuerfrei.
Panama und Malaysia zählen zu den am häufigsten genannten Beispielen. Beide Länder bieten spezielle Visaprogramme für Remote-Arbeiter an, beide befreien auch 2026 weiterhin den Großteil des ausländischen Einkommens von der Steuerpflicht und beide haben in den letzten 24 Monaten bedeutende Regeländerungen erfahren, die in älteren Leitfäden noch nicht berücksichtigt wurden. Dieser Artikel erläutert die aktuellen Anforderungen, die Fallstricke bei der Einhaltung der Vorschriften (CRS-Meldepflicht, FATCA, Substanz) und was Sie überprüfen sollten, bevor Sie sich bei einer Umzugsentscheidung darauf verlassen.
Rechtlicher Hinweis: Vardanyan & Partners ist eine in Armenien ansässige Kanzlei. Wir erstellen keine panamaischen oder malaysischen Steuererklärungen und beraten in diesen Ländern auch nicht in Einwanderungsfragen. Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken. Wenn Mandanten Panama oder Malaysia mit Armenien vergleichen, beraten wir sie auf armenischer Seite und koordinieren uns mit lokalen Anwälten im Zielland.
Wie ein territoriales Steuersystem tatsächlich funktioniert
Ein Territorialsteuersystem besteuert Einkommen dort, wo es erzielt wird, nicht am Wohnsitz des Steuerzahlers. Leben Sie in einem Land mit Territorialsteuer, sind Ihre Kunden, Ihr Arbeitgeber, Dividenden, Mieteinnahmen oder Geschäftstätigkeiten jedoch physisch und rechtlich mit einem anderen Ort verbunden, unterliegt dieses Einkommen in der Regel nicht der lokalen Besteuerung. Ein weltweites Steuersystem hingegen besteuert alle weltweit erzielten Einkünfte und gewährt Anrechnungen ausländischer Steuern, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.
Der Haken dabei ist, dass „Quelle“ ein Rechtsbegriff und keine Selbstverständlichkeit ist. Die meisten territorialen Steuersysteme haben Quellenzuordnungsregeln – auch Fiktionsregeln genannt –, die Einkünfte der lokalen Steuerbemessungsgrundlage zuordnen können, wenn die Arbeit physisch im Land ausgeführt wurde, Verträge dort ausgehandelt wurden oder wichtige Managemententscheidungen im Inland getroffen wurden. Zwei Remote-Mitarbeiter mit identischen Kundenlisten können daher sehr unterschiedliche Steuerergebnisse erhalten, je nachdem, wo ihre Laptops zum Zeitpunkt der tatsächlichen Arbeit eingeschaltet sind.
Eine niedrige lokale Steuerbelastung bedeutet nicht zwangsläufig einen geringen Meldeaufwand. Sowohl Panama als auch Malaysia nehmen am Gemeinsamen Meldestandard (CRS) teil, sodass Ihre Bankguthaben und Kontobewegungen automatisch an die Steuerbehörde Ihres Heimatlandes gemeldet werden. US-Bürger und Inhaber einer Green Card behalten ihren steuerlichen Wohnsitz unabhängig von ihrem Wohnort. Diese Tatsachen bilden die Grundlage für alle nachfolgenden Ausführungen.
Panama: Kurzzeitvisum für Remote-Arbeiter und Territorialsteuer
Panama verfügt seit Jahrzehnten über eines der weltweit transparentesten Territorialbesteuerungssysteme. Einkünfte aus dem Ausland werden nicht in Panama besteuert, unabhängig davon, ob es sich um Arbeitseinkommen, freiberufliche Leistungen, ausländische Dividenden oder ausländische Mieteinnahmen handelt. Dies ist im panamaischen Steuergesetzbuch verankert und hat sich 2025 und 2026 nicht wesentlich geändert.
Im Bereich der Einwanderung wurde das Kurzzeitvisum für Remote-Arbeiter – allgemein bekannt als Visum für digitale Nomaden – durch das Regierungsdekret 198/2021 eingeführt und bleibt bis 2026 gültig. Strukturelle Änderungen sind nicht geplant. Ältere Blogbeiträge nennen noch die Zahlen von 2021/2022, die mittlerweile nicht mehr zutreffen. Die aktuell geltenden Einreisebestimmungen finden Sie unten.
Aktuelle Anforderungen (geprüft anhand von Quellen aus den Jahren 2024–2025)
- Mindesteinkommen: 36,000 US-Dollar pro Jahr (3,000 US-Dollar pro Monat) aus ausländischen Quellen. Die weit verbreitete Angabe von 50,000 US-Dollar ist falsch.
- Dauer: Die anfängliche Laufzeit beträgt 9 Monate und kann einmalig um weitere 9 Monate verlängert werden. Die maximale Gesamtlaufzeit beträgt 18 Monate.
- Status: Gemäß panamaischem Einwanderungsrecht gilt er als Nichtansässiger. Das Visum berechtigt nicht zu einer dauerhaften Aufenthaltsgenehmigung; hierfür ist eine andere Kategorie erforderlich.
- Bearbeitungszeit: Nach Fertigstellung der Datei dauert es etwa 30–60 Tage, in der Regel 30–45 Werktage.
- Kerndokumente: Mindestens 6 Monate gültiger Reisepass, Vollmacht für einen panamaischen Anwalt, staatliche Gebühren (ca. 250 USD zuzüglich einer Kartengebühr von 50 USD), ein Arbeits- oder Dienstleistungsvertrag, der Fernarbeit für einen nicht-panamaischen Zahler nachweist, Kontoauszüge der letzten 3–6 Monate, die ein Einkommen von 36,000 USD belegen, eine in Panama gültige Krankenversicherung, ein polizeiliches Führungszeugnis mit Apostille und spanische Übersetzungen ausländischer Dokumente.
- Abhängige: Die Einbeziehung von Ehepartnern und Kindern in dieses spezielle Kurzzeitvisum ist in den öffentlich zugänglichen Quellen für 2024–2025 nicht eindeutig geregelt. Familien beantragen daher häufig andere Aufenthaltskategorien in Panama. Klären Sie dies bitte mit einem Anwalt vor Ort, bevor Sie Ihre Reise mit Angehörigen planen.
Erwerb einer panamaischen Steuerwohnsitz
Das Visum für Fernarbeiter allein begründet keine panamaische Steuerpflicht, und die meisten digitalen Nomaden mit einer 9+9-monatigen Aufenthaltsgenehmigung werden auch nicht steuerlich ansässig. Panamas Kriterium für die steuerliche Ansässigkeit basiert auf einem physischen Aufenthalt von mindestens 183 Tagen innerhalb eines Kalenderjahres (aufeinanderfolgend oder abwechselnd) in Kombination mit einem qualitativen Kriterium des „Zentrums der Lebensinteressen“, das sich aus dem Steuergesetzbuch ergibt. Erfüllen Sie keines dieser Kriterien, gelten Sie in Panama nicht als steuerlich ansässig – was auch bedeutet, dass Panama Ihnen keine Wohnsitzbescheinigung ausstellt, mit der Sie anderen Steuerbehörden gegenüber etwas nachweisen könnten.
Das ist wichtig, denn wer behauptet, in Panama zu leben und keine Steuern zu zahlen, ohne einen stichhaltigen anderen Wohnsitz zu haben, riskiert, dass sein ehemaliger Wohnsitz Ansprüche geltend macht. Die 183-Tage-Regel stellt eine Untergrenze dar, keine Obergrenze, und die Durchsetzung der Regelung wurde verschärft, seit Panama seine Liste der meldepflichtigen Länder und Gebiete mit dem Dekret 29/2025 aktualisiert hat.
Malaysia: MM2H, DE Rantau und die FSI-Ausnahme
Malaysias Regelungen sind komplexer als die Panamas, da es sich nicht mehr um ein reines Territorialregime handelt. Seit Januar 2022 werden in Malaysia ausländische Einkünfte, die von ansässigen Personen nach Malaysia überwiesen werden, faktisch besteuert. Um diese Regelung für die meisten Einwohner aufzuheben, wurde umgehend eine Ausnahmeregelung eingeführt, die Ende 2024 verlängert wurde.
Gemäß der Verordnung zur Änderung der Einkommensteuerbefreiung (Nr. 5) 2022 (PU(A) 451/2024), veröffentlicht am 24. Dezember 2024, gilt die Steuerbefreiung für ausländische Einkünfte (FSI) für in Malaysia ansässige Privatpersonen nun bis zum 31. Dezember 2036, sofern die Einkünfte im Quellenland besteuert wurden. Dies entspricht einer zehnjährigen Verlängerung gegenüber der vorherigen Befristung im Jahr 2026. Ausländische Dividenden und Kapitalgewinne von Kapitalgesellschaften und Limited Liability Partnerships (LLPs) sind separat bis zum 31. Dezember 2030 steuerbefreit. Die Bedingung der Besteuerung im Quellenland birgt Risiken: Wenn Sie als Fernarbeiter aus einem Land mit Null-Quellensteuer tätig sind, greift die malaysische Steuerbefreiung nicht automatisch, wie es beispielsweise bei Dividenden aus Ländern mit höherem Steuersatz der Fall ist. Lassen Sie diese Bedingung anhand Ihrer individuellen Situation prüfen.
DE Rantau Digital Nomad Pass (Professional Visit Pass – PLIK)
Das von der Malaysia Digital Economy Corporation (MDEC) verwaltete DE Rantau-Programm ist ab 2026 aktiv und stellt den Hauptweg für Fernarbeiter dar, die sich für ein oder zwei Jahre in Malaysia niederlassen möchten, ohne das MM2H-Programm zu verfolgen.
- Mindesteinkommen: 24,000 USD/Jahr für Bewerber in technischen/digitalen Positionen; 60,000 USD/Jahr für Bewerber in anderen Positionen. Die bisherige Gehaltsgrenze von 50,000 USD wurde ersetzt.
- Vertragsanforderung: Mindestens ein mindestens 3 Monate bestehender aktiver Vertrag mit einem nicht-malaysischen Kunden oder Arbeitgeber.
- Dauer: 3 bis 12 Monate, verlängerbar um weitere 12 Monate.
- Familie: Ehepartner und Angehörige können als DP/IA-Angehörige des Passinhabers hinzugefügt werden.
- Technische Ausrüstungsbeihilfe in Höhe von 2,500 RM: Wurde in älteren Inhalten zitiert, aber in den aktuellen LHDN-Entlastungstabellen für 2026 nicht unabhängig verifiziert. Bis zur Überprüfung der Tabelle des Inland Revenue Board für das jeweilige Veranlagungsjahr als unbestätigt zu betrachten.
MM2H: Silber, Gold und Platin
Das Programm „Malaysia My Second Home“ wurde nach den erheblichen Protesten gegen die Änderungen von 2021 grundlegend überarbeitet. Das Ministerium für Tourismus, Kunst und Kultur (MOTAC) strukturierte es in drei Stufen um, die auf Festgeldern in malaysischen Ringgit basieren. Die bisherige Anforderung von 1.5 Millionen RM an liquiden Mitteln wurde gestrichen. Zusätzlich zum Programm für Festlandbewohner gibt es einen separaten Bereich für die Sonderwirtschaftszone Forest City (Johor).
- Mindestalter: 25 für die Silber-, Gold- und Platin-Stufen auf dem Festland (vorher 35). Die SEZ-Stufe in Forest City beginnt bei 21 mit geringeren Einzahlungsanforderungen.
- Festgeldstufen (ungefähre Beträge in USD): Silber ca. 150,000 USD, Gold ca. 500,000 USD, Platin ca. 1,000,000 USD. Bitte überprüfen Sie die genauen Ringgit-Beträge anhand des zum Zeitpunkt der Antragstellung gültigen MOTAC-Rundschreibens.
- Mindestaufenthaltsdauer: Für Personen zwischen 25 und 49 Jahren gilt in den Festlandkategorien eine kumulative Aufenthaltsdauer von 90 Tagen pro Kalenderjahr; für Antragsteller ab 50 Jahren gibt es keine Mindestaufenthaltsdauer. In der Sonderwirtschaftszone (SEZ) gilt dieselbe 90-Tage-Regel für Personen zwischen 21 und 49 Jahren.
- Steuerliche Behandlung: MM2H schafft keine Sondersteuerregelung. Ob Sie in Malaysia steuerlich ansässig sind, wird anhand derselben Aufenthaltsdauer von mindestens 182 Tagen entschieden, die für alle anderen gilt. Die oben erwähnte FSI-Befreiung bestimmt dann die Behandlung Ihrer ausländischen Einkünfte.
Einkommensteuersätze für ansässige Privatpersonen (Veranlagungsjahr 2025)
Die Einkommensteuersätze für in Malaysia ansässige Privatpersonen sind progressiv und beginnen bei 0 % für die ersten 5,000 RM und steigen auf 30 % für Einkommen über 2 Millionen RM. Die üblicherweise für das Veranlagungsjahr 2025 veröffentlichten Steuersätze lauten: 0 % (0–5,000 RM), 1 % (5,000–20,000 RM), 3 % (20,000–35,000 RM), 6 % (35,000–50,000 RM), 11 % (50,000–70,000 RM), 19 % (70,000–100,000 RM), 25 % (100,000–400,000 RM), 26 % (400,000–600,000 RM), 28 % (600,000–2,000,000 RM) und 30 % für darüber hinausgehende Beträge. Diese Steuersätze gelten für in Malaysia erzielte Einkünfte. Für ausländische Einkünfte gelten die oben genannten FSI-Regeln.
Panama gegen Malaysia im Überblick
| Faktor | Panama | Malaysia |
|---|---|---|
| Hauptvisum für Fernarbeiter | Kurzzeitvisum für Fernarbeiter (9 + 9 Monate, Nichtansässiger) | DE Rantau PLIK (3–12 Monate, verlängerbar) |
| Mindesteinkommens | 36,000 USD/Jahr | 24,000 USD/Jahr (Technik) oder 60,000 USD/Jahr (Nicht-Technik) |
| Langzeit-Alternative | Verschiedene Aufenthaltskategorien (Freundschaftsländer usw.). | MM2H Silber / Gold / Platin (FD-basiert) |
| Steuer auf ausländische Einkünfte | Territorial — nicht besteuert | Befreiung bis zum 31. Dezember 2036, wenn im Quellenland besteuert. |
| Auslöser für die steuerliche Ansässigkeit | 183+ Tage + Zentrum der Lebensinteressen | 182+ Tage physische Anwesenheit |
| Bearbeitungszeit | ~30–60 Tage | Variiert: DE Rantau Wochen; MM2H Monate |
| CRS-/AEOI-Teilnehmer | Ja (seit 2018) | Ja (seit 2018) |
CRS, FATCA und die Realität der Einhaltung
Diesen Abschnitt lassen ältere Artikel zum Thema „Steuerfreiheit“ oft aus. Panama und Malaysia traten 2018 dem Gemeinsamen Meldestandard der OECD bei. Ihre Banken erfassen bei Kontoeröffnung Ihre Steuerwohnsitzerklärung und melden Name, Adresse, Steueridentifikationsnummer, Geburtsdatum, Kontonummer, Jahresendsaldo sowie Bruttozinsen, Dividenden und sonstige Einkünfte an die lokale Steuerbehörde. Diese tauscht die Daten dann im Rahmen des automatischen Informationsaustauschs (AEOI) mit der Steuerbehörde Ihres Heimatlandes aus. Die Eröffnung eines lokalen Kontos bei Angabe eines neuen Steuerwohnsitzes führt nicht zur Verschleierung des Kontos, sondern zur Offenlegung seiner steuerlichen Ansässigkeit.
Die praktische Konsequenz ist, dass die Angaben Ihrer Bank an Ihr Heimatland und Ihre Angaben an die Steuerbehörden Ihres Heimatlandes in Ihrer Steuererklärung übereinstimmen müssen. Panama hat seine Liste der meldepflichtigen Länder mit dem Exekutivdekret 29/2025 für den Berichtszeitraum 2024 verschärft, und Malaysia tauscht weiterhin Daten im Rahmen seines multilateralen Abkommens über zuständige Behörden aus.
US-Bürger und Inhaber einer Green Card
Die Vereinigten Staaten besteuern ihre Bürger und rechtmäßigen ständigen Einwohner auf ihr weltweites Einkommen, unabhängig von ihrem Wohnsitz. Territoriale Steuersysteme in Panama oder Malaysia ändern daran nichts. Die Meldepflichten gemäß Formular 1040, FBAR (FinCEN-Formular 114) und Formular 8938 bleiben bestehen. Der Ausschluss von im Ausland erzielten Einkünften (Foreign Earned Income Exclusion, FEIE) und die Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit, FTC) können die US-Steuerlast reduzieren, jedoch ist der FEIE gedeckelt (ca. 126,500 USD für 2024, jährlich indexiert), und die FTC ist nur dann wirksam, wenn tatsächlich ausländische Steuern gezahlt wurden – was im Rahmen eines Territorialregimes naturgemäß nahezu null ist. Weder Panama noch Malaysia haben ein umfassendes Doppelbesteuerungsabkommen mit den USA (Panama hat kein DBA; Malaysia hat lediglich ein eingeschränktes Abkommen über den Luft- und Seeverkehr), sodass es keine völkerrechtliche Regelung gibt, auf die man zurückgreifen könnte. US-Bürger sollten diesen Bereich vor einem Umzug mit einem in den USA qualifizierten Berater besprechen.
Für Nicht-US-Bürger stellt die Doppelbesteuerung das zweite Hauptrisiko dar. Erkennt Ihr ehemaliger Wohnsitz Sie nicht als weggezogen an – weil Sie dort weiterhin ein Haus, einen Ehepartner, Angehörige, ein Unternehmen oder einen „Lebensinhalt“ haben –, kann dessen Regelung zur Beilegung von Streitigkeiten weiterhin die primäre Besteuerungshoheit geltend machen, und ein fehlendes oder schwaches Doppelbesteuerungsabkommen beseitigt Ihre Ausweichmöglichkeit.
Doppelbesteuerungsabkommen und Substanz
Malaysia verfügt über ein umfangreiches Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen – mehr als 70 aktive Abkommen, unter anderem mit Großbritannien, Deutschland, Kanada und Australien. Dies bietet den meisten Fernarbeitern außerhalb der USA eine verlässliche Regelung zur Beilegung von Streitigkeiten. Panamas Abkommensnetzwerk ist deutlich kleiner; das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Großbritannien und Panama (unterzeichnet 2013) ist eines der nützlichsten für europäische Mandanten, jedoch gibt es kein umfassendes Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Panama und den USA, Panama und Kanada oder Panama und Australien. Bevor Sie sich für ein bestimmtes Land entscheiden, prüfen Sie den jeweiligen Text des Doppelbesteuerungsabkommens für Ihr Heimatland – „ein Abkommen hat“ und „ein Abkommen mit einer wirksamen Regelung zur Beilegung von Streitigkeiten“ sind nicht dasselbe.
Substanz bedeutet, tatsächlich dort zu leben, und zwar so, wie Sie es den Steuerbehörden mitgeteilt haben. In beiden Ländern ist der wichtigste Faktor die physische Anwesenheit, gemessen in Tagen, ergänzt durch einen festen Wohnsitz, Aktivitäten bei lokalen Banken und qualitative Faktoren „lebenswichtiger Interessen“. Bewahren Sie Reisekostenabrechnungen, Bordkarten, Mietverträge, Nebenkostenabrechnungen sowie Ein- und Ausreisestempel sorgfältig und datiert auf. Sollte zwei oder drei Jahre später eine Steuerprüfung in Ihrem Heimatland erfolgen, entscheiden diese Dokumente darüber, ob Sie Ihre Position verteidigen können oder ein teures Verfahren riskieren.
Häufig gestellte Fragen
Welche Länder haben territoriale Steuersysteme für Fernarbeiter?
Werde ich durch das Panama Digital Nomad Visa zum panamaischen Steueransässigen?
Hat Malaysia bereits mit der Besteuerung von ausländischen Einkünften begonnen?
Können US-Bürger von der Territorialbesteuerung in Panama oder Malaysia profitieren?
Wird mein Heimatland von Konten erfahren, die ich in Panama oder Malaysia eröffne?
Wie hoch ist die Mindestaufenthaltsdauer im Rahmen von MM2H im Jahr 2026?
Bevor Sie sich entscheiden
Ein territoriales Steuersystem ist ein Instrument, kein fertiger Plan. Der richtige Plan besteht aus (i) einem stichhaltig begründeten Wohnsitz, (ii) einem reibungslosen Ausstieg aus dem bisherigen Steuerwohnsitz, (iii) einer Bank- und Meldestruktur, die mit den Angaben gegenüber den jeweiligen Steuerbehörden übereinstimmt, und (iv) professioneller Beratung sowohl im Herkunfts- als auch im Zielland. Die meisten kostspieligen Fehler, die wir bei Mandanten beobachten, die verschiedene Steuerstandorte vergleichen, entstehen dadurch, dass einer dieser vier Bausteine fehlt, nicht durch die Wahl des falschen Landes.
Wenn Armenien neben Panama oder Malaysia auf Ihrer Auswahlliste steht, können wir Ihnen bei diesem Vergleich direkt behilflich sein: Wir können die steuerlichen Auswirkungen auf armenischer Seite modellieren und Sie beraten. Armenische Aufenthaltsgenehmigungen, handhaben Unternehmensregistrierung in Armenienund erklären Sie, wie Steuern in Armenien würde für Ihre spezifische Einkommensstruktur gelten. Für die Vergleichsseite Panama oder Malaysia benötigen Sie einen lokalen Anwalt in diesen Jurisdiktionen.
Letzte Aktualisierung: April 2026. Dieser Artikel fasst öffentlich zugängliche Informationen zum panamaischen und malaysischen Recht zusammen und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung für einen konkreten Fall dar. Programme, Einkommensgrenzen und Freibeträge entwickeln sich in beiden Ländern stetig weiter – bitte lassen Sie sich vor dem Handeln von einem Anwalt vor Ort über die aktuellen Bestimmungen informieren.
