De un vistazo
- El IVA armenio del 20% se aplica a la primera venta digital B2C de un proveedor extranjero en Armenia. No existe un umbral de facturación ni un número mínimo de transacciones.
- Esta obligación no es nueva. Está vigente desde el 1 de enero de 2022 en virtud de la Decisión Gubernamental 184-N.
- La Decisión Gubernamental 1192-N, publicada el 13 de agosto de 2026 y en vigor desde el 1 de enero de 2027, amplía la vía de registro simplificada a toda la categoría de no residentes directamente sujetos a tributación según el artículo 70(2)(5) del Código Tributario, y traslada el portal de petekamutner.am a src.am.
- La Ley HO-234-N, que también entró en vigor el 1 de enero de 2027, amplía el artículo 70(2)(5) para abarcar los suministros realizados a organizaciones armenias no contribuyentes del IVA y a empresarios individuales.
- La ley HO-83-N incorpora a los operadores de mercados en línea de la UEEA al régimen para bienes de terceros vendidos a particulares armenios, con la obligación de presentar informes mensuales conforme al nuevo artículo 76.1.
Una empresa extranjera que venda software, suscripciones u otros servicios digitales a consumidores en Armenia está sujeta al IVA armenio del 20% desde su primera venta, sin umbral de registro, sin necesidad de constituir una empresa local ni de tener una cuenta bancaria en Armenia. Esta obligación entró en vigor el 1 de enero de 2022. El 1 de enero de 2027 entrará en vigor una versión más amplia de la misma, a través de tres instrumentos que entraron en vigor simultáneamente: la Decisión Gubernamental 1192-N, la Ley HO-234-N y la Ley HO-83-N.
¿Qué cambios se producirán el 1 de enero de 2027?
La Decisión Gubernamental 1192-N se publicó el 13 de agosto de 2026 y entró en vigor el 1 de enero de 2027. Modifica la Decisión Gubernamental 184-N, el instrumento de 2022 que creó el procedimiento de registro en línea para proveedores extranjeros de servicios electrónicos. Se producen dos cambios. El procedimiento deja de estar reservado a los proveedores de servicios electrónicos B2C y pasa a estar disponible para todo no residente sin establecimiento permanente directamente responsable en virtud del artículo 70(2)(5). Además, toda referencia a petekamutner.am se sustituye por src.am. La Decisión Complementaria 1189-N realiza la misma sustitución en el procedimiento de pago.
La Ley HO-234-N modifica la norma de responsabilidad subyacente. Actualmente, un no residente es directamente responsable del IVA cuando su cliente armenio no puede actuar como agente de retención, lo que en la práctica incluye a particulares, microempresas y contribuyentes del impuesto sobre el volumen de negocios. A partir del 1 de enero de 2027, esta disposición se aplica a los suministros a cualquier organización armenia que no sea contribuyente del IVA, con algunas excepciones, y a empresarios individuales. Por lo tanto, un proveedor extranjero cuyos clientes armenios sean pequeñas empresas podrá adquirir la obligación de registrarse el 1 de enero de 2027 sin modificar su propia actividad.
La Ley HO-83-N regula los bienes vendidos a través de plataformas de comercio electrónico. Traslada la obligación del IVA al operador de la plataforma de comercio electrónico de la UEEA para las ventas de bienes a particulares armenios por parte de terceros, añade un nuevo artículo 76.1 con la obligación de presentar informes mensuales para esa categoría y establece un tipo cero en el artículo 65(2)(14) para las exportaciones con destino a la UEEA realizadas a través de plataformas.
Las guías publicadas por los proveedores de soluciones de cumplimiento del IVA siguen describiendo el sistema de 2022 como el actual y completo. Para un proveedor de software como servicio (SaaS) B2C, esta descripción se mantiene intacta en 2027: el tipo impositivo, el umbral y el calendario de presentación permanecen sin cambios. Las normas de 2027 amplían el alcance de las obligaciones fiscales y el lugar de presentación de las declaraciones.
¿Quién debe registrarse?
La norma general se encuentra en el párrafo inicial del artículo 70(2): cuando un no residente sin establecimiento permanente suministra bienes o servicios a un cliente armenio registrado a efectos del IVA, dicho cliente declara el IVA como agente tributario y el proveedor no realiza ningún registro. El artículo 70(2)(5) contempla el caso en que el cliente no puede desempeñar dicha función. Un consumidor armenio no puede retener el IVA, por lo que el proveedor extranjero asume la obligación y debe registrarse.
El registro es obligatorio una vez que se cumplen las condiciones. El portal simplificado es la única vía legal para que un proveedor sin establecimiento permanente cumpla con la obligación, lo que lo convierte en un requisito de cumplimiento y no en una opción. No se aplica ningún criterio de facturación, recuento de transacciones ni límite mínimo de tiempo en ningún momento.
A partir de 2027, se contemplan dos categorías. Los proveedores extranjeros de servicios electrónicos y transfronterizos se rigen por el artículo 70(2)(5), en su versión modificada. Los operadores de plataformas y mercados de la UEEA se rigen por la normativa HO-83-N y utilizan el mismo portal, aplicándose la declaración mensual del artículo 76.1 a sus ventas de bienes a través de la plataforma.
Un punto de la redacción de 2027 sigue sin estar claro. La cuestión de si un empresario individual armenio registrado a efectos del IVA se encuentra dentro o fuera de la norma de responsabilidad directa ampliada es gramaticalmente ambigua en el texto de la HO-234-N, y el Comité de Ingresos del Estado no ha publicado ninguna aclaración al respecto.
Cómo funciona el registro simplificado
Todo el proceso se realiza en línea, en armenio, inglés o ruso. No se requiere sucursal, oficina de representación ni cuenta bancaria armenia, ni documentación física. El solicitante responde a un breve cuestionario, verifica su dirección de correo electrónico, completa la solicitud digital y la firma electrónica simplificada. El Comité de Ingresos del Estado emite un número de identificación fiscal junto con las credenciales del portal. El tiempo de procesamiento publicado para el proceso de 2022 fue de un día hábil.
La solicitud pide el nombre de la entidad, el país de residencia, la dirección registrada, el número de registro en el país de origen y la fecha de registro, el sitio web, el número de teléfono y los datos de contacto de un representante autorizado. La Decisión 184-N no obliga a un proveedor extranjero a designar un representante fiscal local armenio; el campo del formulario correspondiente al representante es un requisito de contacto, y la situación para la clase ampliada de 2027 no se ha confirmado por separado.
El cambio de petekamutner.am a src.am
La Decisión 1192-N elimina petekamutner.am del procedimiento de registro y lo sustituye por src.am, con efecto a partir del 1 de enero de 2027. La Decisión 1189-N hace lo mismo con el procedimiento de pago. En la práctica, src.am lleva en funcionamiento desde la publicación de agosto de 2026, por lo que los registrados existentes disponen de un periodo en el que ambas direcciones están en uso habitual, aunque solo una de ellas figure en la normativa.
Ninguna de las decisiones aborda la migración de credenciales, las redirecciones, el uso simultáneo de varias cuentas o la revalidación de los números de identificación fiscal existentes, y el Comité de Ingresos del Estado no ha emitido ningún aviso operativo sobre el cambio. Los contribuyentes que utilizan inicios de sesión guardados o integraciones de presentación automatizada deben prever la posibilidad de una nueva autenticación en el cuarto trimestre de 2026.
Presentación de documentos, pago y facturación una vez registrado.
Los contribuyentes inscritos conforme al artículo 288(9.1) presentan sus declaraciones trimestralmente, antes del día 20 del mes siguiente al final del trimestre. Por lo tanto, el IVA del primer trimestre vence el 20 de abril. El formulario de declaración es el prescrito por la Orden 47-N del Comité de Ingresos del Estado. La tasa aplicable es la estándar del 20%, sin que existan tramos reducidos, regímenes de tasa plana ni regímenes de margen disponibles para esta categoría.
Los ingresos en moneda extranjera se convierten al tipo de cambio oficial del Banco Central de Armenia el último día del trimestre. No es necesario realizar el pago en dram: la Decisión 406-N permite una transferencia bancaria internacional en moneda extranjera, con la conversión a cargo del banco intermediario para que el importe abonado en la cuenta de tesorería esté en dram. También se admiten pagos con tarjeta.
Dos puntos de cumplimiento carecen de una fuente clara. La frecuencia de presentación de declaraciones para suministros a empresas armenias que no pagan IVA se establece trimestralmente según el artículo 288(9.1), y la Decisión 184-N no se ha modificado formalmente para reflejar el alcance ampliado de 2027. Además, ninguna fuente de ARLIS ni del Comité de Ingresos del Estado confirma si los inscritos bajo esta vía están exentos del sistema nacional de facturación electrónica XML de Armenia, que se aplica a las empresas residentes.
¿Cuáles son los costos de no registro?
Un proveedor que debería haberse registrado y no lo hizo se enfrenta a una evaluación del 20% impagado sobre sus ventas históricas en Armenia, más lo siguiente:
- Presentación tardía: 5% del impuesto calculado por cada período completo de 15 días de retraso, sujeto al límite máximo establecido en el Artículo 402.
- Subestimación: 50% del importe subestimado, que aumenta al 100% en caso de subestimación reiterada en el plazo de un año.
- Interés: 0.075% diario, aproximadamente un 27.4% anual, con un límite máximo de 730 días.
La Decisión 1192-N no contempla amnistía ni medidas transitorias para el IVA devengado entre 2022 y 2027. El alcance de la liquidación depende de las normas de limitación de liquidación del Código Tributario, que se aplican año tras año, y requiere un análisis específico para cada caso. Los proveedores en esta situación también deben consultar nuestra nota sobre el plazo para subsanar la irregularidad en el registro del IVA , que aborda un mecanismo de corrección independiente para la exposición histórica.
Qué hacer antes del 1 de enero de 2027
- Segmenta tu base de clientes armenios en empresas registradas a efectos del IVA, empresas exentas de IVA y particulares. Solo el primer grupo te exime de la norma de responsabilidad directa a partir de 2027.
- Cuantificar las ventas a particulares armenios desde el 1 de enero de 2022. Esa es la base histórica a partir de la cual se realizaría una evaluación.
- Regístrese a través del portal y obtenga un número de identificación fiscal antes de que se abra el primer período de presentación de declaraciones de 2027, para que la fecha límite del 20 de abril de 2027 no sea el primer contacto con el sistema.
- Operadores de plataformas de comercio electrónico: incluyan la declaración mensual del Artículo 76.1 en el calendario de informes, por separado de la declaración trimestral de servicios.
- Confirme el acceso al portal una vez que la sustitución de src.am entre en vigor, especialmente cuando la presentación de documentos sea automatizada.
Lecturas relacionadas: Impuestos en Armenia , registro del IVA para empresas extranjeras y exenciones y aplazamientos del IVA en Armenia.
Preguntas frecuentes
¿Necesito una empresa, sucursal o representante fiscal armenio para registrarme?
¿Esto se aplica solo a las ventas B2C o también a las B2B?
¿Existe un umbral de facturación antes de que tenga que registrarme?
¿La inscripción es obligatoria u opcional?
Llevo vendiendo en Armenia desde 2023 sin registrarme. ¿Cuál es mi nivel de exposición?
¿Cómo y cuándo presento la solicitud y realizo el pago?
¿Reciben los operadores de marketplaces de la UEEA el mismo trato que los proveedores de SaaS?
¿Seguirá funcionando mi cuenta de petekamutner.am después del 1 de enero de 2027?
Última actualización: 27 de agosto de 2026
