Los empleados que realizan investigación y desarrollo (I+D) aprobados para una empresa armenia o un empresario individual pagan un impuesto sobre la renta del 10% sobre su salario por ese trabajo, la mitad del 20% estándar, y para el cuarto trimestre de 2026 el empleador debe presentar su solicitud de calificación ante el Comité de Educación Superior y Ciencia (HESC) antes del viernes 30 de octubre de 2026.
De un vistazo
- Impuesto sobre la renta del 10% sobre el salario de los empleados de I+D que cumplan los requisitos, según el artículo 150(1.1) del Código Tributario, en vigor desde el 1 de enero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2031.
- La empresa o el empresario individual presenta la solicitud a través de private.hesc.am; los empleados no tienen que presentar ningún documento por sí mismos.
- El plazo para el cuarto trimestre de 2026 se abrió el 1 de octubre y, según la normativa trimestral, finaliza el viernes 30 de octubre de 2026. La hora de cierre de esta ronda no se ha publicado en las fuentes oficiales que hemos consultado.
- Quedan excluidos los ciudadanos extranjeros que no tengan derecho de residencia (estatus de residencia) en Armenia.
- Este tipo impositivo funciona conjuntamente con el impuesto del 1% sobre la facturación del sector de alta tecnología.
La tasa se aplica a la nómina. Una vez que el trabajo cumple con los requisitos, el empleador, actuando como agente tributario, retiene el 10 % del salario y pagos equivalentes de los empleados designados por dicho trabajo, y la deducción comienza a aplicarse el primer día del mes en que se presentó la solicitud. Por lo tanto, no presentar la solicitud dentro del plazo de octubre implica que las nóminas de octubre, noviembre y diciembre de 2026 se paguen con la tasa reducida.
Qué cubre la tasa del 10%
El artículo 150(1.1) del Código Tributario establece tres condiciones acumulativas. Las tres deben cumplirse para cada empleado y cada trabajo:
- el empleado desempeña una ocupación que figura en la lista del Gobierno de trabajos profesionales en el sector de alta tecnología, establecida por la Decisión del Gobierno (DG) 353-N de 27 de marzo de 2025, en vigor desde el 28 de marzo de 2025;
- El trabajo cumple con los criterios de I+D del Gobierno establecidos en el Decreto Gubernamental 195-N del 13 de febrero de 2025, modificado por el Decreto Gubernamental 248-N del 6 de marzo de 2025 (en vigor desde el 7 de marzo de 2025);
- El trabajo ha recibido una conclusión positiva de la comisión especializada a que se refiere el art. 121(2)(4) del Código Tributario.
Se incluye expresamente la I+D realizada para las necesidades propias del empleador, por lo que una empresa que desarrolla su propio producto puede acogerse a la deducción sin necesidad de un contrato con un cliente. El tipo impositivo se aplica a la remuneración por el trabajo que cumple los requisitos de los empleados indicados en la solicitud. No se extiende al resto de la nómina. Si la comisión revoca su dictamen favorable, el impuesto sobre la renta se recalcula según las normas generales.
La disposición se insertó mediante el artículo 7(2) de la Ley HO-499-N del 4 de diciembre de 2024, firmada el 17 de diciembre y publicada el 18 de diciembre de 2024. Otra ley, la HO-500-N del 4 de diciembre de 2024, aprobada el mismo día, establece el tipo impositivo del 1% sobre el volumen de negocios de alta tecnología. La numeración de las leyes armenias se reinicia cada año, por lo que siempre se debe citar la ley con su fecha de aprobación: la HO-499-N de 2022, sin relación con la anterior, modifica el Código de Infracciones Administrativas.
El mismo paquete de medidas de 2024 creó dos medidas de I+D sujetas al impuesto sobre beneficios que suelen confundirse con el tipo impositivo sobre la nómina: la deducción salarial del 200 % prevista en el artículo 123(2)(3) y la depreciación acelerada de los activos de I+D que cumplan los requisitos, prevista en el artículo 121(2)(4). Ambas solo están disponibles para los contribuyentes residentes sujetos al impuesto sobre beneficios.
Quiénes y qué requisitos se requieren
La obra
El Anexo 2 de la GD 195-N exige que el trabajo cumpla cinco criterios simultáneamente: novedad, creatividad, incertidumbre en el resultado, organización sistemática (planificada y presupuestada) y transferibilidad o reproducibilidad de los resultados. El desarrollo, el mantenimiento o la producción rutinarios no cumplen los requisitos simplemente por ser de carácter técnico.
El párrafo 5 del Decreto Gubernamental 195-N excluye la investigación científica aplicada y el desarrollo experimental financiados con cargo al presupuesto estatal armenio. Los textos que hemos revisado no aclaran cómo se tratan los trabajos financiados parcialmente con fondos estatales y parcialmente con fondos privados.
Los empleados
Cada empleado debe tener una ocupación incluida en la lista GD 353-N, que se basa en los clasificadores ocupacionales de las Órdenes del Ministro de Economía 872-N y 873-N del 19 de septiembre de 2013. La elegibilidad depende del código del clasificador. La solicitud identifica a los empleados que cumplen los requisitos por nombre y número de servicio público (PSN), o por un certificado que confirme que la persona no tiene PSN. Cualquier extranjero con residencia legal en Armenia puede obtener un PSN del Servicio de Migración y Ciudadanía.
empleados extranjeros
La exclusión abarca a los ciudadanos extranjeros que no tienen derecho de residencia (estatus de residencia) en Armenia. Un empleado extranjero con estatus de residencia armenio puede acogerse a esta condición si se cumplen los requisitos de ocupación e I+D. El criterio es el estatus de residencia según la legislación migratoria, por lo que un especialista extranjero que trabaje en Armenia sin estatus de residencia armenio se mantiene con la tarifa estándar, incluso si es residente fiscal. Esta misma disposición también menciona a las personas apátridas; no se ha aclarado de forma oficial si una persona apátrida con estatus de residencia armenio queda excluida.
¿Funciona con el impuesto del 1% sobre la facturación?
Sí. El artículo 150(1.1) se dirige al agente tributario y no obliga al empleador a pagar el impuesto sobre las ganancias. El artículo 263(1) mantiene las normas para otros impuestos que el impuesto sobre el volumen de negocios no sustituye. El impuesto sobre el volumen de negocios sustituye al impuesto sobre las ganancias y al IVA para las empresas, y al IVA para los empresarios individuales. La retención del impuesto sobre la renta de los empleados se mantiene, y el artículo 152(1) exige al empleador que la calcule según los tipos del artículo 150.
Por lo tanto, una empresa sujeta al impuesto sobre la facturación del 1% para empresas tecnológicas paga el 1% sobre la facturación derivada de las actividades incluidas en la lista GD 142-N (art. 258(1), punto 8 de la tabla) y retiene el 10% sobre los salarios que cumplen los requisitos de su personal de I+D autorizado. Ambos impuestos se aplican sobre bases diferentes y no se combinan en una sola tasa.
Lo que una empresa sujeta al impuesto sobre el volumen de negocios no puede utilizar es la deducción salarial del 200%: se trata de una deducción del impuesto sobre beneficios, y una empresa que paga este impuesto no tiene una base imponible de la que deducir. Para conocer las ventajas y desventajas de ambos regímenes, consulte nuestra comparación entre el impuesto sobre el volumen de negocios y el régimen general.
El coste para sus clientes armenios
El artículo 113(1)(10), insertado por el artículo 4 de la Ley HO-499-N, prohíbe a los contribuyentes armenios del impuesto sobre beneficios deducir los gastos en bienes, servicios y obras adquiridos a contribuyentes del impuesto sobre el volumen de negocios, en relación con las actividades incluidas en la lista de alta tecnología GD 142-N. Esta restricción se aplica al impuesto sobre beneficios del cliente y depende de la situación fiscal del proveedor y de la actividad incluida en la lista. El hecho de que el proveedor también aplique el tipo impositivo del 10% para I+D no influye en el resultado. Para una empresa sujeta al tipo impositivo del 1% que vende desarrollo de software a contribuyentes armenios del impuesto sobre beneficios, el precio total se convierte en un coste no deducible para el cliente.
Combinándolo con el reembolso del PIT
La tasa del 10% puede coexistir con el reembolso del PIT para empleados de alta tecnología gestionado por el Ministerio de Industria de Alta Tecnología bajo HO-498-N. Desde HO-221-N del 7 de mayo de 2026 (en vigor desde el 30 de mayo de 2026, aplicable a los períodos de declaración a partir del 1 de enero de 2026) y GD 1092-N del 23 de julio de 2026 (en vigor desde el 28 de julio de 2026), el apoyo para un empleado gravado con la tasa de I+D del 10% se calcula sobre una base del 20% del salario. GD 1092-N reemplazó el antiguo procedimiento de apoyo y mantuvo el proceso de calificación HESC.
Cómo se presenta la solicitud de la empresa
El solicitante es la empresa o el empresario individual que realiza el trabajo. La solicitud pide a la comisión especializada HESC que clasifique el trabajo como I+D; la reducción de la tasa salarial se deriva de dicha clasificación.
- Poner a prueba el trabajo y al personal. Verifique que el proyecto cumpla con los cinco criterios GD 195-N y que el código de ocupación de cada empleado coincida con la lista GD 353-N. Confirme que ninguna parte del trabajo se financie con cargo al presupuesto estatal.
- Prepara el programa. El Anexo 4, párrafo 4 de la GD 195-N exige una solicitud que incluya un programa que abarque el trabajo clasificado, sus objetivos, etapas, plazos, financiación, los puestos de trabajo implicados y los nombres y números de identificación fiscal (PSN) de los empleados profesionales.
- Complete el formulario del portal. La lista de verificación publicada por el Ministerio solicita el nombre del solicitante en armenio e inglés, su forma jurídica, domicilio registrado y número de identificación fiscal (NIF); el nombre, correo electrónico y teléfono del director; una descripción de la actividad y el título del programa; la clasificación del trabajo según la Orden del Ministro de Economía 874-N del 19 de septiembre de 2013; las fechas previstas de inicio y finalización; y la exención solicitada: Art. 121(2)(4), Art. 123(2)(3) y/o Art. 150(1.1). La sección "Archivos" del portal añade otros documentos requeridos, cuya lista completa actual no hemos podido confirmar.
- Archivo dentro de la ventana. Las solicitudes se aceptan a través de private.hesc.am desde el primer día hábil hasta el último día hábil del primer mes de cada trimestre. HESC anunció que la convocatoria del cuarto trimestre de 2026 se abrió el jueves 1 de octubre de 2026; según esta normativa, el último día hábil es el viernes 30 de octubre de 2026. La convocatoria de abril de 2025 cerró a las 18:00, hora de Ereván, pero en los avisos oficiales que hemos consultado no aparece ninguna hora de cierre para octubre de 2026, así que presente su solicitud antes del último día.
- Mantenga el programa actualizado. Una solicitud revisada restablece la fecha utilizada para fijar cuándo comienza el alivio (ver más abajo).
Si se pierde el plazo de octubre, el siguiente se abrirá el primer día hábil de enero de 2027, y la ayuda para una solicitud de enero no podrá comenzar antes del 1 de enero de 2027.
Cuando comience el alivio
El párrafo 7 de la GD 195-N aplica la exención a partir del primer día del mes en que se presenta la solicitud, pero no antes del primer día del mes en que comienzan los trabajos. El mes de aprobación no influye.
- Una empresa que presente la solicitud el 20 de octubre de 2026 para trabajos que ya estén en marcha aplicará un 10% al salario subvencionable a partir del 1 de octubre de 2026.
- Una empresa que presente su solicitud en octubre para trabajos que está previsto que comiencen el 10 de diciembre de 2026, aplicará la tarifa vigente a partir del 1 de diciembre de 2026.
- Si la empresa presenta posteriormente una solicitud revisada, se utilizará la fecha de presentación revisada (Anexo 4, párrafo 6, enmendado por GD 248-N), lo que puede retrasar la fecha de inicio.
El párrafo 8 permitía la aplicación retroactiva de la medida solo para las solicitudes presentadas entre el 1 y el 30 de abril de 2025, hasta el 1 de enero de 2025. No contempla la retroactividad para las solicitudes presentadas en 2026.
En qué se diferencia de otros incentivos tecnológicos.
| Viaje en grupo | Lo que reduce | Régimen fiscal | Dónde aplicar |
|---|---|---|---|
| Tasa de I+D del 10%, Art. 150(1.1) | Impuesto sobre la renta retenido en los salarios de I+D que cumplan los requisitos (10% en lugar del 20%). | Cualquiera, incluido el impuesto sobre la facturación del 1%. | Comisión HESC a través de private.hesc.am, trimestralmente |
| Deducción salarial del 200%, Art. 123(2)(3) | Impuesto sobre beneficios de la empresa | Solo para contribuyentes residentes del impuesto sobre beneficios | Alivio seleccionado en la misma solicitud HESC |
| Reembolso de PIT, HO-498-N | Ayuda económica equivalente a una parte del impuesto sobre la renta de los empleados. | Régimen general e impuesto sobre el volumen de negocios, sujeto a una prueba del 90% para el sector de alta tecnología. | Plataforma del Ministerio de la Industria de Alta Tecnología |
| Impuesto del 1% sobre el volumen de negocios, art. 258(1) punto 8 | Impuesto sobre la facturación de las actividades GD 142-N | régimen de impuesto sobre la facturación | Elecciones con el Comité de Ingresos del Estado |
Preguntas frecuentes
¿Puede un empleado solicitar personalmente la tasa del 10%?
¿Pueden los empleados extranjeros beneficiarse del tipo impositivo del 10%?
¿Puede una empresa sujeta al tipo impositivo del 1% sobre la facturación utilizar el tipo impositivo del 10% para I+D?
¿Qué sucede si no cumplimos con el plazo del 30 de octubre de 2026?
¿Desde cuándo se aplica la tasa del 10% después de la aprobación?
¿Qué contiene la solicitud?
¿Está cubierta la investigación financiada por el Estado?
¿Afecta a nuestros clientes el uso del régimen del 1%?
Servicios relacionados: servicios fiscales en Armenia , registro de empresas , empleador registrado y cumplimiento de la normativa laboral.
Última actualización: 10 de octubre de 2026
