Puntos claves:
- A partir del 1 de enero de 2025, las empresas de alta tecnología y TI elegibles en Armenia pueden pagar un impuesto sobre la facturación del 1 % (en lugar del 5 %), lo que mejora drásticamente el flujo de caja para las empresas tecnológicas emergentes y en expansión.
- Para poder optar a esta categoría, los ingresos deben provenir de una actividad de alta tecnología o de TI definida por el gobierno, y la facturación anual debe mantenerse por debajo de los 115 millones de AMD. No existe un porcentaje mínimo de los ingresos totales.
- Las empresas que se acogen al régimen fiscal general pueden acceder a incentivos adicionales: impuesto a la renta del 10% sobre los salarios del personal de I+D, deducción salarial del 200% para especialistas en TI y devolución del 60% del IRPF para nuevas contrataciones.
- El impuesto sobre el volumen de negocios estándar de las PYME aumentó al 10% en 2025, lo que hace que el régimen del 1% específico para tecnología sea comparativamente más atractivo.
Última actualización diciembre 2025
Elegir entre el impuesto sobre el volumen de negocios y la tributación general puede ser decisivo para el éxito de una empresa tecnológica en Armenia. Con las reformas de 2025, el impuesto sobre el volumen de negocios del 1 % para empresas de alta tecnología y un conjunto de incentivos para I+D y nóminas crean potentes herramientas para que fundadores y directores financieros optimicen el flujo de caja y el crecimiento.
A continuación se presenta un marco de decisión para comparar el impuesto sobre el volumen de negocios del 1 % con la tributación general basada en las ganancias, aclarar la elegibilidad y destacar los cambios de 2025 que pueden afectar su panorama competitivo.
Para obtener información más detallada sobre el entorno fiscal y la constitución de empresas en Armenia, consulte nuestras guías sobre Impuestos en Armenia y Registro de Empresas . Los inversores que estén considerando una estrategia en Armenia también pueden consultar Invest in Armenia.
Panorama general de los regímenes fiscales de Armenia que afectan a las empresas tecnológicas
El sistema tributario de Armenia ofrece múltiples vías relevantes para las empresas tecnológicas:
- Régimen del impuesto sobre el volumen de negocios: Impuesto que se aplica sobre los ingresos brutos a una tasa legal (1% para TI, 10% para otras PYME).
- Régimen fiscal general: Impuesto sobre la renta corporativa basado en beneficios (18% CIT) con acceso a incentivos de I+D y nómina.
Importante: Debe elegir un régimen. Los incentivos para I+D (10 % de impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los salarios, deducción del 200 %, reembolso del 60 %) solo están disponibles bajo el régimen general de impuestos, no bajo el régimen de impuesto sobre el volumen de negocios.
Ley de Soporte de Alta Tecnología: Impuesto sobre el Volumen de Negocios del 1% — Alcance
A partir del 1 de enero de 2025, Armenia redujo el impuesto sobre el volumen de negocios para las empresas de alta tecnología/TI que cumplan los requisitos del 5 % al 1 % con el fin de impulsar la innovación y el crecimiento del sector. La política busca desarrollar toda la economía a través de la alta tecnología, mejorando el flujo de caja y la competitividad de las startups.
| MEDIR | Tasa / Cambio | Eficaz | Duración |
|---|---|---|---|
| Impuesto sobre el volumen de negocios para empresas de alta tecnología/TI elegibles | Reducido del 5% al 1% | 1 de enero 2025 | Hasta el 31 de diciembre de 2031 |
| Límite de facturación anual | 115 millones de AMD | - | - |
Base jurídica y cronograma
Las reformas se enmarcan en la Ley de Armenia sobre Apoyo Estatal a los Sectores de Alta Tecnología y TI (HO-498-N), que entró en vigor el 1 de enero de 2025. La ley faculta al gobierno para definir actividades elegibles y ofrece múltiples formas de apoyo, incluido un impuesto sobre el volumen de negocios preferencial para las empresas tecnológicas que califiquen.
Normas de elegibilidad para los beneficios fiscales de alta tecnología
Para acceder al impuesto sobre el volumen de negocios del 1%, una empresa debe cumplir todo lo siguiente:
- Actividad que califica: Los ingresos deben provenir de una actividad incluida en la lista del Gobierno según la Decisión 142-N (desarrollo de software, datos e IA, ingeniería, I+D). No existe un requisito de participación mínima: la cifra del 90 % que se suele citar aquí proviene del artículo 3(1)(5) de la Ley de Ayudas Estatales a la Industria de Alta Tecnología, que define una organización de alta tecnología a efectos de dicha ley y condiciona la ayuda salarial en efectivo, no el tipo impositivo sobre el volumen de negocios.
- Límite de pérdidas de balón: Los ingresos anuales deben mantenerse por debajo de los 115 millones de AMD (unos 300,000 dólares).
- No existen obligaciones tributarias vencidas: Debe estar al día con todas las obligaciones tributarias.
- Registro de Alta Tecnología: Debe estar registrado en el Registro de Alta Tecnología del Estado.
- No es un negocio excluido: Los bancos, las compañías de seguros, los servicios jurídicos, los servicios de contabilidad, las consultorías de gestión y otras categorías prohibidas no pueden utilizar el impuesto sobre el volumen de negocios.
- No existen relaciones entre partes relacionadas que lo descalifiquen: Las entidades con una propiedad común superior al 20 % pueden agregarse para fines de umbral.
Los modelos de negocio mixtos no quedan excluidos, ya que la tributación sobre el volumen de negocios se aplica a todas las actividades de una empresa y cada categoría de ingresos tiene su propio tipo impositivo, por lo que las empresas emergentes con modelos mixtos (por ejemplo, consultoría no tecnológica significativa o comercio) pueden necesitar reestructurar sus líneas de servicio antes de presentar la solicitud.
Si supera el umbral de 115 millones de AMD: Queda excluido inmediatamente del régimen del impuesto sobre el volumen de negocios y debe acogerse al régimen general (18 % de impuesto de sociedades + 20 % de IVA). No puede volver al régimen del impuesto sobre el volumen de negocios al año siguiente; debe suspender un año completo y volver a solicitarlo si los ingresos de ese año fueron inferiores al umbral.
Incentivos del régimen general: 10% IRPF, deducción salarial del 200% y bonificación del 60%
Las empresas que opten (o estén obligadas a utilizar) el régimen fiscal general podrán acceder a estos incentivos adicionales:
Impuesto sobre la renta del 10% sobre los salarios de I+D
Los salarios del personal de I+D están gravados con un 10% del impuesto sobre la renta personal, en lugar del 20% habitual, lo que reduce los costes para las empresas en puestos de investigación e ingeniería. Esto requiere la aprobación de la comisión especializada.
Deducción salarial del 200% para especialistas en TI
Las empresas pueden deducir el 200% de los salarios de los especialistas en TI de sus beneficios fiscales, duplicando así el beneficio fiscal del gasto en nómina. Esto aplica a todos los especialistas en TI, no solo a los puestos de I+D.
Reembolso del 60% del impuesto sobre la renta personal (PIT) para nuevas contrataciones
Las empresas tecnológicas calificadas pueden reclamar un reembolso del 60% del impuesto sobre la renta personal pagado por las nuevas contrataciones que ingresan al sector de TI.
Restricciones importantes:
- El límite de 3 años se aplica a los empleados “nuevos” (aquellos que ingresan al sector de TI por primera vez)
- Para los especialistas extranjeros, el descuento se aplica hasta 2031
- Sólo disponible bajo el régimen fiscal general
Nota: Estos incentivos no están disponibles si utiliza el régimen fiscal del 1 % sobre la facturación. Debe estar acogido al régimen fiscal general para poder optar a ellos.
Reformas del impuesto sobre el volumen de negocios para las pymes
Fuera del régimen de alta tecnología, Armenia aumentó el impuesto sobre el volumen de negocios estándar para las PYME al 10% a partir de 2025. Esto aumenta la carga relativa sobre las empresas no tecnológicas y subraya la ventaja competitiva que la tasa del 1% otorga a las empresas tecnológicas calificadas.
| Régimen | Tarifa (2025) | Quien califica |
|---|---|---|
| Impuesto sobre el volumen de negocios de alta tecnología | 1% | Ingresos de TI/alta tecnología, según AMD 115M; otros ingresos se gravan a su propia tasa. |
| Impuesto sobre el volumen de negocios estándar de las PYME | 10% | Actividades generales de las PYME en el marco del AMD 115M |
Comparación del impuesto sobre el volumen de negocios frente a la tributación general: marco de decisión
A la hora de decidir entre el impuesto sobre el volumen de negocios del 1% y el impuesto basado en las ganancias, tenga en cuenta el perfil de margen, la etapa de crecimiento y los planes de personal:
Elija el impuesto sobre el volumen de negocios del 1% si:
- Es una empresa de bajo margen o pre-ganancias: los pasivos se mantienen mínimos incluso cuando los márgenes son reducidos
- Quiere simplicidad: no es necesario realizar un seguimiento de gastos a efectos fiscales.
- Estás en una etapa inicial con una plantilla limitada
- Sus ingresos se mantendrán por debajo de los 115 millones de AMD
Elija la tributación general si:
- Tiene márgenes altos y ganancias significativas: el 18% de las ganancias puede ser menos del 1% de los ingresos.
- Está contratando agresivamente y puede aprovechar el reembolso del 60% del PIT
- Tiene un personal de I+D considerable y desea la tasa PIT del 10 % y la deducción del 200 %
- Se centra en la exportación: IVA con tipo cero sobre las exportaciones más recuperación del IVA soportado
- Has superado o superarás el umbral de AMD 115M
Tabla de comparación
| Régimen/Incentivo | Tarifa/Beneficio | Calificador clave | ¿Disponible bajo el impuesto sobre el volumen de negocios? |
|---|---|---|---|
| Impuesto sobre el volumen de negocios de alta tecnología | 1% de facturación | ≥90% de ingresos por TI, | ✅ sí |
| Impuesto sobre el volumen de negocios estándar de las PYME | 10% de facturación | Actividades generales de las PYMES | ✅ sí |
| Impuesto sobre Sociedades | 18% de beneficio | Régimen general | ❌ No (sólo general) |
| 10% PIT sobre salarios de I+D | 10% frente a 20% | Aprobación de la Comisión | ❌ No (sólo general) |
| Deducción salarial del 200% | Doble deducción | Salarios de especialistas en TI | ❌ No (sólo general) |
| Reembolso del 60% del impuesto sobre la renta personal | 60% de reembolso | Nuevas contrataciones en el sector TI | ❌ No (sólo general) |
| IVA sobre las exportaciones | 0% (tasa cero) | Ventas de exportacion | ❌ No (sólo general) |
| Recuperación del IVA soportado | Reintegrable | Gastos domésticos | ❌ No (sólo general) |
Cuando el régimen general supera al impuesto sobre el volumen de negocios
Para las empresas de TI con gran cantidad de personal e ingresos por exportaciones, el sistema general puede, en realidad, resultar en un impuesto efectivo más bajo:
Ejemplo:
- Ingresos: AMD 200 millones (todas las exportaciones)
- Salarios de TI: AMD 80 millones
- Otros gastos: AMD 40 millones
- Con deducción salarial del 200%: Deducir AMD 160 millones
- Beneficio imponible: AMD 0 o mínimo
- Resultado: Se habrían aplicado impuestos inferiores al 1% de los ingresos.
Consejo: Reevalúe anualmente. Una empresa de productos de rápido crecimiento podría comenzar con el régimen del 1% por simplicidad y liquidez, y luego cambiar a la tributación basada en las ganancias una vez que los márgenes y el número de empleados de I+D justifiquen los incentivos.
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Preguntas Frecuentes
¿Quién tiene derecho al impuesto sobre el volumen de negocios del 1%?
Todo contribuyente del impuesto sobre el volumen de negocios cuyos ingresos provengan de una actividad incluida en la lista del Gobierno según la Decisión 142-N, con un volumen de negocios del año anterior inferior a 115 millones de AMD y sin ninguna de las exclusiones del artículo 254(3) del Código Tributario. La inscripción en el Registro de Alta Tecnología no es un requisito previo para la aplicación de la tasa, y no se exige un porcentaje mínimo de ingresos.
¿Cuándo entraron en vigor el impuesto del 1% sobre el volumen de negocios y otros incentivos tecnológicos?
La Ley de apoyo estatal a los sectores de alta tecnología y TI entró en vigor el 1 de enero de 2025 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2031.
¿Puedo utilizar el impuesto sobre la facturación del 1% Y reclamar los incentivos de I+D?
No. El 10% del IRPF sobre salarios de I+D, la deducción salarial del 200% y la bonificación del 60% del IRPF solo están disponibles bajo el régimen fiscal general. Si utiliza el 1% del impuesto sobre el volumen de negocios, no podrá acceder a estos incentivos.
¿Pueden optar a esta categoría las empresas de actividad mixta?
Sí. El régimen de tributación sobre el volumen de negocios se aplica a todas las actividades de la empresa, y el artículo 258 del Código Tributario asigna un tipo impositivo a cada categoría de ingresos. Así, el tipo del 1 % se aplica a los ingresos de alta tecnología que cumplen los requisitos, mientras que los demás ingresos tributan a su propio tipo. Sin embargo, existen dos factores que pueden impedirlo: una actividad excluida por completo del régimen de tributación sobre el volumen de negocios según el artículo 254(3), y la opción especial para servicios de restauración según el artículo 258(8), que limita al contribuyente a las actividades de restauración y excluye las de alta tecnología.
¿Cómo funciona la devolución del 60% del impuesto sobre la renta de nómina?
Las empresas de alta tecnología que cumplen los requisitos del régimen fiscal general reciben una devolución del 60 % del IRPF por las nuevas contrataciones que se incorporan al sector de TI. El beneficio tiene un límite de 3 años para los nuevos empleados; para los especialistas extranjeros, se aplica hasta 2031.
¿Qué sucede si supero el umbral AMD 115M?
Se sale del régimen del impuesto sobre el volumen de negocios y se debe cambiar al sistema general. No se puede volver al impuesto sobre el volumen de negocios el año siguiente; debe omitir un año completo y volver a solicitarlo si los ingresos de ese año fueron inferiores al umbral.
¿Qué cambió para las pymes no tecnológicas en 2025?
El impuesto sobre el volumen de negocios estándar aumentará al 10% a partir de 2025.
Conclusión
Para las empresas tecnológicas en Armenia, la elección entre el impuesto sobre la facturación y la tributación general depende de la elegibilidad y la situación económica. Si sus ingresos provienen de una actividad incluida en la lista y se mantienen por debajo de 115 millones de AMD, el impuesto sobre la facturación del 1% es una opción predeterminada muy ventajosa por su simplicidad y flujo de caja. Si sus márgenes, plantilla y perfil de exportación favorecen los incentivos a la I+D, el régimen general con una deducción salarial del 200% y un IVA del 0% sobre las exportaciones puede resultar en una tasa efectiva menor. Analice ambas opciones y ajústelas a su plan de crecimiento.
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