De un vistazo
- La Ley HO-310-N está en vigor desde el 26 de julio de 2026. Una de sus disposiciones, el artículo 6, se aplaza hasta el 1 de enero de 2027.
- Los titulares de cuentas y las personas que ejercen el control ahora pueden ser multados personalmente con 500,000 AMD (aproximadamente 1,270 USD) por una autocertificación que falte, sea falsa o esté incompleta, de conformidad con el artículo 402.3(6) del Código Tributario.
- La ley aplica la multa por cada infracción. No establece un límite máximo para el total durante el período de declaración.
- La medida para corregir un error antes de que concluya el procedimiento, prevista en el artículo 402.3(8), está dirigida a las entidades financieras. La ley no prevé un equivalente para la persona que firmó el formulario.
- El primer intercambio de datos del Sistema de Clasificación de Informes (SCI) de Armenia tuvo lugar en septiembre de 2025 y abarcó 47 jurisdicciones asociadas.
Una autocertificación CRS faltante, falsa o incompleta ahora le cuesta a la persona que la firmó 500 000 AMD, aproximadamente 1,270 USD, según el artículo 402.3(6) del Código Tributario, modificado por HO-310-N. El documento en cuestión es la breve declaración de residencia fiscal que su banco armenio le entregó al abrir la cuenta, generalmente junto con otras veinte páginas. Hasta el 26 de julio de 2026, un error en este documento era responsabilidad del banco; ahora la ley le ha impuesto una multa personal.
Lo que cambió HO-310-N
La HO-310-N fue adoptada el 3 de julio de 2026, publicada el 16 de julio de 2026 y entró en vigor diez días después, el 26 de julio de 2026. El artículo 9(1) de la ley aplaza la aplicación de uno de sus artículos, el artículo 6, hasta el 1 de enero de 2027, por lo que dicha disposición no tendrá efecto antes de esa fecha.
La ley modifica el Capítulo 80.2 del Código Tributario, que regula el intercambio automático de información sobre cuentas financieras. Anteriormente, el Capítulo 80.2 se dirigía a los bancos y otras instituciones financieras obligadas a informar: estas recababan autocertificaciones, realizaban la debida diligencia y asumían las consecuencias de cometer errores. La Ley HO-310-N mantiene todo esto y añade un párrafo, el Artículo 402.3(6), que se extiende más allá de la institución hasta el titular de la cuenta y, en el caso de las cuentas de entidades, hasta cada persona que ejerce el control.
La multa personal de 500,000 AMD: ¿quiénes están expuestos?
El artículo 402.3(6) establece una multa de 500,000 AMD (unos 1,270 USD a un tipo de cambio de 395 AMD por dólar) para el titular de la cuenta o la persona que la controla en tres situaciones: no proporcionar ninguna autocertificación, proporcionar una que contenga información falsa y proporcionar una que esté incompleta.
El texto armenio aplica la multa a “cada infracción” ( յուրաքանչյուր դեպքի ). Una persona con cuatro cuentas en tres bancos ha firmado varias autodeclaraciones, y cada una es independiente. La ley presenta deficiencias en cuanto a la aritmética interna: no especifica si varios campos inexactos en un mismo formulario cuentan como una sola infracción o como varias, ni establece un límite máximo para el período de declaración. Los requisitos en este ámbito permanecen sin resolver hasta que la autoridad tributaria publique su normativa o un tribunal se pronuncie al respecto.
Las personas que ejercen el control firman su propio formulario.
Si una empresa, fundación o fideicomiso armenio es titular de la cuenta y el CRS la clasifica como entidad pasiva, el banco debe investigar a través de la entidad hasta identificar a las personas físicas que, en última instancia, la poseen o controlan. Dichas personas físicas presentan una autocertificación propia, independiente de la de la entidad, que abarca su residencia fiscal personal y su NIF. El artículo 402.3(6) les es aplicable directamente, por lo que un accionista que no haya firmado el paquete de apertura de cuenta, pero que figure en el listado de personas controladoras, está sujeto al mismo límite de riesgo de 500 000 AMD. Toda persona que posea o dirija una entidad armenia a través de una estructura empresarial armenia registrada debe confirmar cuál de estas formas jurídicas está registrada a su nombre.
No existe ninguna disposición curativa para los individuos.
El artículo 402.3(8) exime de la multa cuando la infracción se subsana antes de que concluya el procedimiento de responsabilidad, o cuando es de carácter técnico. Dicho párrafo está redactado para las instituciones financieras. El artículo 402.3(9) añade una vía discrecional independiente a través del Comité de Ingresos del Estado y el Banco Central para las partes en grave situación financiera. Ninguno de los textos otorga al titular de la cuenta un derecho equivalente a eludir el artículo 402.3(6) corrigiendo la forma a posteriori, lo que convierte el momento de la corrección en una cuestión de anticiparse al siguiente ciclo de debida diligencia del banco.
Lo que realmente pregunta la autocertificación
Para una persona física, el formulario recoge su nombre completo, domicilio, fecha y lugar de nacimiento, todas las jurisdicciones en las que reside fiscalmente y el número de identificación fiscal emitido por cada una de ellas. Para una entidad, añade la clasificación del CRS (Clasificación de Información del Estado de California), entidad no financiera activa, entidad no financiera pasiva o institución financiera, además del anexo de persona controladora cuando la clasificación es pasiva.
La mayoría de los formularios defectuosos en la práctica de CRS se componen de cinco patrones:
- Declarar una única residencia fiscal cuando el archivo del banco contiene una dirección en el extranjero, un número de teléfono móvil extranjero o una instrucción permanente a una cuenta en el extranjero, nada de lo cual se explica.
- Omitir una segunda residencia fiscal, algo común entre las personas que se mudaron a mitad de año y siguen residiendo en el país que abandonaron según su propio criterio de recuento de días o de centro de intereses.
- Dejar el TIN en blanco o introducirlo en un formato incorrecto, cuando la jurisdicción de residencia los emite.
- Clasificar una sociedad holding como una entidad no financiera activa cuando la mayor parte de sus ingresos son dividendos, intereses o alquileres, lo que la convierte en una entidad pasiva y activa el calendario de la persona controladora.
- Existe una discrepancia entre el formulario y los documentos de identidad archivados, normalmente un pasaporte de un país y una residencia declarada en otro, sin que exista ningún vínculo entre ambos.
Una autocertificación describe su situación el día en que la firmó. Los traslados, los nuevos pasaportes, la reorganización de una empresa y los cambios en las normas de residencia de una jurisdicción rompen la correspondencia entre el formulario y los hechos, y es el formulario archivado en el banco el que evalúa el artículo 402.3(6).
¿Qué cuentas se reportan?
Armenia firmó el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes del CRS el 12 de enero de 2024, y el período de referencia para la presentación de informes se abrió el 1 de enero de 2024. El primer intercambio en tiempo real tuvo lugar en septiembre de 2025 y abarcó 47 jurisdicciones asociadas. La cifra de aproximadamente 120 jurisdicciones que circula en informes anteriores describe la red CRS más amplia a la que Armenia puede llegar, y el ciclo de 2025 se desarrolló con 47 jurisdicciones.
Las cuentas abiertas antes del 1 de enero de 2024 son cuentas preexistentes y estaban sujetas a un umbral de declaración de USD 250 000 o su equivalente en AMD u otra moneda, según el párrafo 6(2) de la Orden Conjunta N° 542-N. La Orden Conjunta HO-310-N eliminó ese umbral general del Código Tributario y establece un nuevo procedimiento conjunto de debida diligencia entre el Comité de Ingresos del Estado y el Banco Central, que no se había publicado al 11 de agosto de 2026. La Orden Conjunta N° 542-N permanece formalmente vigente mientras tanto, por lo que el umbral aplicable a las cuentas preexistentes a partir del próximo ciclo aún no se ha definido.
La presentación de informes CRS depende de la residencia fiscal. Las cuentas de personas residentes fuera de Armenia son recaudadas por la autoridad tributaria armenia y transferidas a su jurisdicción de residencia. FATCA funciona de manera independiente y depende de la condición de persona estadounidense, aplicándose independientemente de dónde se tenga la residencia fiscal: Armenia tiene un acuerdo intergubernamental Modelo II con Estados Unidos desde febrero de 2018, los bancos solicitan un formulario W-9 o W-8BEN, y las personas estadounidenses tienen su propia obligación de presentar el FBAR una vez que el saldo total de sus cuentas extranjeras supera los 10 000 USD. Nuestro resumen sobre la presentación de informes FATCA y CRS explica cómo funcionan ambos regímenes desde la perspectiva bancaria; esta página trata sobre la multa personal que HO-310-N añadió a estos.
Lo que ahora tienen que hacer los bancos
Las instituciones financieras declarantes presentan sus datos del CRS electrónicamente antes del 30 de junio de cada año, de conformidad con el Artículo 443.4(1) y (2), incluyendo una declaración NIL en los años en que no identifiquen cuentas declarables. El próximo plazo anual bajo la disposición revisada es el 30 de junio de 2027. Los avisos y alertas tributarias publicados antes de HO-310-N citan el 10 de mayo, que era la norma anterior y ha sido reemplazada. Las instituciones deben conservar los registros subyacentes durante al menos cinco años según el Artículo 443.5, y el Comité de Ingresos del Estado tiene una auditoría temática específica para la exactitud del cumplimiento de las cuentas financieras según el Artículo 335(3)(10), con la orden de auditoría presentada tres días hábiles antes de que comience la auditoría según el Artículo 339(4)(1).
El artículo 402.3 establece las sanciones para la institución:
| Provisión | Fracaso | final |
|---|---|---|
| Artículo 402.3(1) | Diligencia debida o conservación de registros, por titular de la cuenta. | 1,000,000 AMD (aproximadamente 2,530 USD) |
| Artículo 402.3(2) | Elemento del informe omitido, más una cantidad adicional si aún no se proporciona 30 días después de la sanción. | AMD 500,000, luego AMD 1,000,000 |
| Artículo 402.3(3) | El informe se presentó fuera de plazo. | 250,000 AMD (aproximadamente 630 USD) |
| Artículo 402.3(4) | El informe contiene información falsa o incompleta. | AMD 1,000,000 |
| Artículo 402.3(5) | La autocertificación obtenida para la debida diligencia es falsa o incompleta. | AMD 500,000 |
| Artículo 402.3(6) | Titular de la cuenta o persona que controla la cuenta: la autocertificación falta, es falsa o incompleta. | 500,000 AMD (aproximadamente 1,270 USD) |
Una autocertificación inexacta puede, por lo tanto, activar simultáneamente los párrafos 4, 5 y 6, dos de ellos en contra del banco y uno en contra del titular. La ley no aclara si la autoridad tributaria puede aplicarlos de forma acumulativa en un solo formulario. En la práctica, esto le da al banco un motivo financiero directo para volver a documentar una cuenta cuyo expediente parezca inconsistente, razón por la cual los titulares de cuentas están recibiendo notificaciones de los departamentos de cumplimiento ahora, en lugar de en 2027. Quienes mantengan cuentas en el sistema bancario armenio deben esperar que estas solicitudes se conviertan en algo habitual.
Legislación secundaria aún pendiente
La Ordenanza HO-310-N establece varios actos de implementación y fija plazos para las autoridades a partir de su entrada en vigor el 26 de julio de 2026. La lista de instituciones que no presentan informes, la lista de cuentas exentas y el nuevo procedimiento de debida diligencia deben presentarse en un plazo de dos meses, es decir, antes del 26 de septiembre de 2026. El formulario de declaración de información nula y las normas para la transferencia de información entre organismos gubernamentales deben presentarse en un plazo de tres meses, es decir, antes del 26 de octubre de 2026. El formulario principal de informes y su formato deben presentarse en un plazo de seis meses, es decir, antes del 26 de enero de 2027.
Ninguno de estos actos había sido confirmado ni publicado al 11 de agosto de 2026, y ninguno de los plazos había vencido. Los actos anteriores a la Orden Conjunta N° 542-N, incluida la Orden Conjunta N° 542-N, permanecen nominalmente vigentes hasta que sean reemplazados. La obligación de autocertificación y la multa de 500 000 AMD siguen vigentes, ya que el artículo 402.3(6) entró en vigor junto con el resto de la ley el 26 de julio de 2026 y no depende de ninguno de los actos pendientes.
Preguntas frecuentes
¿Esto se aplica a una cuenta que abrí antes de 2026?
¿Qué se considera una persona controladora?
¿Puedo evitar la multa corrigiendo el formulario posteriormente?
Soy residente fiscal únicamente en Armenia. ¿Estoy expuesto?
¿Qué ocurre si soy residente fiscal en dos países?
¿La multa se cobra una vez al año o una vez por cada formulario?
¿La multa de 500,000 AMD también se aplica a los formularios FATCA?
¿Es seguro mantener un saldo pequeño por debajo del umbral de notificación?
Qué revisar en tu propio archivo
- Solicite a cada banco armenio una copia de la autocertificación que posee para cada cuenta a su nombre. Los bancos conservan estos documentos durante al menos cinco años, de acuerdo con el artículo 443.5, por lo que el documento existe.
- Verifique las jurisdicciones de residencia fiscal declaradas y el TIN registrado para cada una, comparándolos con su situación actual, incluyendo cualquier residencia que haya adquirido o perdido desde la firma del contrato.
- Para las cuentas de entidades, confirme la clasificación CRS y lea el anexo de la persona controladora. Una clasificación pasiva incluye a los accionistas y directores individuales en el Artículo 402.3(6) por derecho propio.
- Si el formulario ya no se ajusta a la realidad, presente una autocertificación corregida y conserve el acuse de recibo fechado del banco.
- Si sus ingresos se gravan en más de un lugar, resuelva el análisis de residencia antes de firmar el formulario. Guía sobre Residencia fiscal y obligaciones en Armenia Explica cómo se aplican las pruebas de recuento de días y de centro de intereses.
Última actualización: 11 de agosto de 2026
