Declaraciones de custodia y certificados fiscales de Armenia

Un buen mantenimiento de registros es su mejor defensa ante una auditoría. En Armenia, las declaraciones de custodia y los certificados fiscales oficiales acreditan sus ingresos, pagos y su residencia fiscal. Saber qué registros conservar, en qué formato y con qué rapidez debe presentarlos puede ser decisivo para una respuesta de auditoría o una solicitud de crédito fiscal extranjero.

A continuación se presenta una guía práctica, primera en Armenia, sobre declaraciones de custodia, certificados fiscales y registros electrónicos: qué conservar, cuándo solicitarlos y los plazos establecidos por el Código Fiscal.

Marco legal: Obligaciones del Código Tributario de RA para el mantenimiento de registros y registros electrónicos

El Código Tributario de la República de Armenia exige a los contribuyentes conservar la documentación justificativa de su contabilidad y declaraciones tributarias, como recibos y contratos, para que los cálculos puedan verificarse durante las auditorías. Estos registros deben adjuntarse o estar disponibles para justificar la información tributaria presentada a solicitud de las autoridades tributarias. El Código también reconoce que los estados de cuenta tributarios personales oficiales a los que se accede electrónicamente son registros válidos a efectos probatorios, incluyendo su impresión cuando sea necesario para auditorías o uso transfronterizo. Véanse los artículos 312 a 315 del Código Tributario para consultar las normas generales sobre mantenimiento de registros y certificados.

• Los contribuyentes deben conservar los documentos de soporte que respalden sus declaraciones y cálculos (Código Tributario, artículos 312-313).
• Se permite expresamente el acceso electrónico y la impresión de los estados financieros oficiales de las personas físicas y dichos estados tienen la consideración de registros oficiales (artículo 313).
• Para las empresas que operan en Armenia, las obligaciones básicas de contabilidad y auditoría también se derivan de las normas contables nacionales y son aplicadas por el Comité de Ingresos del Estado (SRC).

Qué se considera declaración de custodia: recibos, contratos, nóminas y extractos de cuentas bancarias

En la práctica, las declaraciones de custodia constituyen el comprobante documental que acredita sus ingresos, gastos y retenciones en Armenia. Según el Código Tributario, la obligación de conservar documentos justificativos suele servir como declaración de custodia para particulares y empresas:

• Recibos y facturas para gastos deducibles y costos empresariales (Código Tributario, artículos 312-313).
• Contratos y anexos (empleo, servicios, arrendamientos, contratos de préstamo) que respalden las reclamaciones de ingresos o gastos (artículos 312-313).
• Registros de nómina: recibos de sueldo, resúmenes de retenciones y declaraciones del empleador que respalden el impuesto sobre la renta personal y las contribuciones sociales; las empresas deben mantener registros contables compatibles en Armenia.
• Extractos de cuentas bancarias, que pueden solicitarse en auditorías para verificar transacciones e ingresos. Se puede exigir a las personas que presenten sus declaraciones en un plazo de tres días hábiles, con sanciones por incumplimiento.

Lista de verificación rápida: declaraciones de custodia que se deben conservar

• Recibos/facturas oficiales de cualquier gasto relacionado con ingresos.
• Contratos firmados y modificatorios de trabajo, servicios, alquileres, préstamos.
• Comprobantes de nómina y retención; confirmaciones del empleador.
• Extractos bancarios de todas las cuentas utilizadas para ingresos/gastos en Armenia.
• Recibos y reconocimientos de pago de impuestos de la cuenta personal del SRC.

Certificados fiscales oficiales: confirmación de residencia y certificados de impuestos pagados para no residentes

Por lo general, se requieren dos certificados SRC para presentaciones internacionales y alivio de la doble imposición:

1. Confirmación de residencia fiscal: Confirma que la persona (o empresa) es residente fiscal de Armenia, requisito frecuente de las autoridades fiscales extranjeras para conceder los beneficios del convenio. La SRC debe emitir este certificado en un plazo de dos días hábiles tras la solicitud (Código Tributario, Artículo 314).
2. Certificado de impuestos pagados en Armenia (para no residentes): Proporciona evidencia de la retención o el pago de impuestos armenios sobre ingresos de fuente armenia para que un no residente pueda solicitar créditos fiscales extranjeros en su jurisdicción de origen. La SRC debe emitir este comprobante dentro de los 10 días hábiles siguientes a la solicitud (Código Tributario, Artículo 315).

¿Qué documento necesitas y cuándo?

Comparación de	Uso común	Hora de emisión
Confirmación de residencia fiscal	Reclamar los beneficios del tratado o demostrar la residencia fiscal armenia en el extranjero	En el plazo de 2 días hábiles desde la solicitud (Código Tributario, Art. 314)
Certificado de impuestos pagados (no residentes)	Crédito fiscal extranjero sobre ingresos de fuente armenia en el país de origen	Dentro de los 10 días hábiles siguientes a la solicitud (Código Tributario, Art. 315)
Estados de cuenta bancaria	Justificación de auditoría de transacciones e ingresos	Proporcionar dentro de 3 días hábiles si se solicita; sanciones por incumplimiento
Estado de cuenta de impuestos personales	Comprobantes de presentaciones, saldos y pagos	Disponible en línea; imprimible y considerado oficial (Código Tributario, Art. 313)

Cómo solicitar certificados (de residencia o de impuestos pagados)

1. Recopilar documentos de identificación y de respaldo: pasaporte/identificación, número de identificación fiscal y cualquier documentación de pago o retención relevante que coincida con los registros del SRC (se requieren documentos de respaldo para fundamentar las solicitudes según los artículos 312 a 313).
2. Presentar una solicitud al SRC: Las personas físicas pueden acceder a las declaraciones oficiales a través de su cuenta tributaria personal, que se consideran oficiales e imprimibles (Artículo 313). Puede solicitar la emisión de certificados a través del SRC utilizando la misma cuenta personal o mediante solicitud directa, según corresponda.
3. Seguir los plazos legales: las confirmaciones de residencia en el plazo de 2 días hábiles y los certificados de pago de impuestos de no residentes en el plazo de 10 días hábiles (artículos 314-315).

Declaraciones de la renta personal (Declaración Universal): quién debe presentarlas, tasas de cumplimiento y riesgo de auditoría

Armenia está implementando un marco universal para la declaración de la renta personal con el fin de ampliar la transparencia y el cumplimiento tributario. Datos recientes publicados en medios de comunicación armenios indican un número muy bajo de declaraciones en comparación con la población objetivo: 35,000 de las aproximadamente 900,000 personas presentaron declaraciones de la renta en abril de 2025 (≈3.9%). Por otra parte, el director de la Comisión de Rentas Internas (SRC) ha destacado la actividad de la economía sumergida, estimando una facturación de unos 240 millones de drams, lo que subraya la prioridad del gobierno en la verificación de ingresos y registros de transacciones.

Qué significa esto para usuarios:

• Se espera que se preste más atención a la prueba documental. La SRC está facultada para solicitar extractos bancarios y otras declaraciones de custodia rápidamente (dentro de los 3 días hábiles en el caso de los extractos bancarios) para verificar las cifras informadas.
• Mantener una cadena probatoria limpia. Los recibos, contratos, registros de nómina y extractos de cuentas tributarias en línea deben estar organizados y ser recuperables para fundamentar su Declaración Universal y cualquier verificación de auditoría posterior (Código Tributario, artículos 312-313).
• Si tiene ingresos transfronterizos o si está reclamando créditos fiscales extranjeros o alivio de tratados, planifique con anticipación los certificados SRC analizados anteriormente.

Presentación electrónica y formatos de documentos aceptables: cuentas fiscales en línea y registros oficiales imprimibles

La administración tributaria de Armenia acepta registros electrónicos y reconoce como documentos válidos las declaraciones oficiales disponibles a través de la cuenta personal en línea del contribuyente. Puede acceder e imprimir sus declaraciones de la cuenta personal de impuestos, las cuales se consideran registros oficiales según el Artículo 313 del Código Tributario.

Puntos prácticos sobre formatos y flujo de trabajo:

• Descargue o imprima copias en PDF de sus estados de cuenta personales de SRC para sus archivos; estos son registros oficiales adecuados para auditorías o solicitudes de impuestos extranjeros (Artículo 313).
• Almacenar contratos, facturas y documentos de nómina en formato electrónico que permita realizar búsquedas; conservar los originales cuando estén disponibles para respaldar la autenticidad en caso de ser examinados (artículos 312-313).
• Esté preparado para recuperar los extractos bancarios con prontitud si el SRC los solicita durante los controles o auditorías (3 días hábiles).

Conclusión

Las declaraciones de custodia y los certificados fiscales de Armenia son fundamentales para la preparación de auditorías y la presentación de declaraciones transfronterizas. Mantenga organizados sus recibos, contratos, registros de nóminas y extractos bancarios; utilice su cuenta personal de la SRC para obtener declaraciones oficiales; y solicite certificados de residencia o de pago de impuestos a tiempo para las presentaciones en el extranjero. Estas medidas reducen el riesgo de auditoría y mantienen sus obligaciones en Armenia y en su país de origen alineadas (Artículos 312-315 del Código Tributario; Plazos de la SRC).