Exenciones de IVA
A partir de septiembre de 2013 están exentas del IVA las siguientes actividades (Ley del IVA, artículo 15):
Educación
- Tasas de matrícula cobradas por instituciones de educación secundaria y superior; centros creativos y culturales para niños y jóvenes; instituciones educativas deportivas, musicales, pictóricas y artísticas; instituciones de formación profesional;
- Venta de libros para niños y escolares; cuadernos, libros de pintura y música; publicaciones de escuelas, organizaciones científicas de instituciones de educación superior y la Academia Nacional de Ciencias.
- Implementación de principales proyectos científicos y educativos; cuotas de participación en concursos educativos y olimpíadas reconocidas por el Ministerio de Educación.
- Servicios prestados por centros preescolares, residencias de ancianos, orfanatos, centros de atención para discapacitados, residencias de ancianos; bienes y servicios proporcionados por quienes se encuentran en estas instituciones.
- Venta de periódicos y revistas.
Salud
- Venta de sangre de donante, leche materna, artículos protésicos y ortopédicos.
- Servicios de asistencia médica (incluidas medidas de diagnóstico profiláctico).
- Equipos y suministros médicos.
- Productos relacionados con el tratamiento y preparados en el contexto de la asistencia médica y por pacientes en empresas y organizaciones de profilaxis, y servicios prestados por ellas
Servicios Financieros
- Seguros y reaseguros y servicios de intermediación conexos.
- Operaciones de seguros de pensiones y servicios de intermediación relacionados.
- Servicios de recepción de depósitos, mantenimiento de cuentas bancarias y de inversión, incluidos servicios de pago.
- Emisión de avales bancarios y cartas de crédito.
- Venta, custodia y registro de valores por parte de instituciones financieras.
- Emisión, transferencia y cesión de pagarés, cheques, títulos y documentos de pago, tarjetas y otros instrumentos; su disposición por otras personas.
- Compra, venta y cambio de moneda extranjera (billetes o monedas, con excepción del dinero numismático); ejecución de contratos de futuros, opciones y transacciones similares en drams armenios y moneda extranjera.
- Servicios de retiro de efectivo.
- Servicios de agente financiero (representante) proporcionados por instituciones financieras.
- Gestión de fondos de inversión.
- Custodia de fondos de inversión.
- Gestión encomendada de valores.
- Venta de lingotes de metales preciosos estándar (bancarios), apertura y mantenimiento de cuentas de metales preciosos, venta de lingotes bancarios a bancos y organizaciones crediticias.
- Corretaje y otros servicios de intermediación.
- Venta de garantías que anteriormente pertenecían a personas físicas no consideradas empresarios individuales y que han pasado a ser propiedad del banco.
- Servicios para aceptar dinero y realizar pagos.
- Intereses devengados por entidades financieras por arrendamiento financiero.
- Arrendamiento financiero de bienes que fueron importados por una institución financiera y cuya importación estuvo exenta del IVA.
- Venta de valores respaldados por activos a un fondo de titulización.
Agricultura
- Venta de maquinaria agrícola, fertilizantes, pesticidas, semillas y material de siembra.
Otra
- Servicios de funerarias y cementerios, otros servicios funerarios y venta de accesorios.
- Ceremonias religiosas, venta de artículos religiosos hacia y por organizaciones religiosas, así como ventas de estos artículos por parte de organizaciones religiosas.
- Entrega de bienes y prestación de servicios para la preparación de programas de crédito y subvenciones de organizaciones financieras internacionales;
- Transferencias gratuitas a organizaciones no gubernamentales (incluidas organizaciones benéficas) y religiosas.
- Venta de piedras preciosas y semipreciosas especificadas en la lista aprobada por el Gobierno.
- Venta de metales preciosos y artículos semiacabados de joyería de metales preciosos.
- Venta por parte del fabricante de alfombras hechas a mano producidas en Armenia.
- Importación de valores culturales.
- Suministro de agua de riego por asociaciones de usuarios de agua.
- Suministro de bienes en zonas económicas libres; prestación de servicios al organizador/operador de la zona económica libre.
- Operación de casinos, máquinas tragamonedas y juegos de azar por Internet (vigente a partir del 1 de enero de 2014).
- Venta de productos de tabaco por personas distintas de los fabricantes y/o importadores de dichos productos (vigente a partir del 1 de enero de 2014).
- Suministro de bienes y prestación de servicios dentro de la ayuda humanitaria y proyectos (actividades) caritativos por parte de países extranjeros, organizaciones internacionales, ONG extranjeras y locales, organizaciones religiosas y similares, donantes individuales; suministro de bienes y prestación de servicios por parte de contribuyentes armenios del IVA que están directamente relacionados con la implementación de dichos proyectos y tienen una importancia significativa para ellos. La naturaleza humanitaria o benéfica del proyecto (actividades) y el alcance de los bienes y servicios exentos los definen las autoridades fiscales, a menos que se mencione directamente en la legislación armenia, incluidos los tratados internacionales.
- Intercambio de acciones de la empresa por propiedad de una persona física no registrada como empresario individual. Hay una excepción a esta regla cuando el bien invertido es un bien inmueble y el capital correspondiente es transferido por el individuo dentro de los tres años siguientes a la inversión.
Las siguientes transacciones no están sujetas al IVA:
- Pago de derechos estatales.
- Suministro total o parcialmente gratuito de bienes o servicios en los casos previstos por el Gobierno.
- Prestación de servicios gratuitos dentro del período de garantía definido en los contratos públicos.
- Transferencia de propiedad de acciones y transacciones de privatización.
- Transacciones de reorganización de personas jurídicas.
- Transferir bienes sin dueño, atesorar y enajenar bienes;
- Subvenciones, subvenciones, ayudas y percepción de otras cantidades que no creen esencialmente una obligación de suministro de bienes y servicios.
- Intercambio de bienes propiedad del estado o de un municipio por acciones de una persona jurídica.
- Transferencia de propiedad al Estado en forma de confiscación de propiedad o donación y renuncia de derechos sobre un terreno a favor del Estado o de un municipio.
- Permuta de terrenos y otros bienes inmuebles con el estado o un municipio.
- Suministro de bienes y prestación de servicios por parte de instituciones presupuestarias armenias en la medida en que los ingresos se transfirieran a los presupuestos estatales o municipales.
- Importación por parte de particulares de bienes muebles especificados en la ley.
- Importación de bienes para uso personal de ciudadanos que ingresan a Armenia para residencia permanente.
- Importación de bienes personales por parte de diplomáticos armenios y clérigos de la Iglesia Apostólica Armenia después de su servicio en el extranjero.
- Reexportación de mercancías, excepto aquellas importadas bajo el régimen de “importación temporal para procesamiento”.
- Transferencia de activos de infraestructura por parte del concesionario al concedente de la concesión durante o después de la vigencia del contrato de concesión.
Aplazamientos del IVA
El pago del IVA para la importación de los siguientes bienes se difiere por un período de 1 a 3 años dependiendo del valor en aduana de los bienes:
- Esterilizadores médicos, quirúrgicos y de laboratorio y sus partes;
- Lavavajillas industriales; maquinaria para limpieza y secado de botellas y otros envases; maquinaria para llenar botellas, latas, cajas, bolsas u otros recipientes, sellar o etiquetar, equipos para encapsular botellas, tarros, tubos y recipientes similares; otras máquinas de embalaje o embalaje (incluidas máquinas de envoltura termorretráctil);
- Grúas, incluidas grúas de cable, bastidores elevadores móviles, carretillas pórtico y carretillas de trabajo equipadas con grúa;
- Bulldozers, topadoras angulares, motoniveladoras, niveladoras, traíllas, palas mecánicas, excavadoras, palas cargadoras, bateadoras autopropulsadas y apisonadoras;
- Maquinaria y otros equipos para mover, nivelar, desarrollar, apisonar, compactar tierras, minerales o menas; maquinaria extractora o perforadora; hincadores y extractores de pilotes; quitanieves y quitanieves;
- Prensas, trituradoras y máquinas similares utilizadas en la elaboración de vino, sidra, zumos de frutas o bebidas similares;
- Las demás máquinas para fabricar productos a partir de pasta de papel, papel o cartón, incluidas máquinas cortadoras de todo tipo, etc.
- Máquinas de impresión offset en rollo; máquinas de oficina para impresión offset de hojas (tamaño de hoja no superior a 22 x 36 cm); otras máquinas de impresión offset; máquinas para impresión tipográfica; máquinas para imprenta flexográfica; máquinas para impresión en huecograbado; otras máquinas de impresión offset;
- Máquinas de coser automáticas y otras máquinas de coser industriales; agujas para máquinas de coser; muebles, bases y fundas especialmente diseñados para máquinas de coser y sus partes;
- Maquinaria para preparar, curtir o trabajar cueros, pieles o cueros o para fabricar o reparar calzado u otros artículos de cueros, pieles o cueros;
- Máquinas para el montaje de lámparas, tubos o tubos catódicos o lámparas de descarga de gas, eléctricos o electrónicos, con envoltura de vidrio; máquinas para fabricar o procesar vidrio caliente o productos de vidrio;
- Equipos para producir tabaco;
- Maquinaria para obras públicas, edificación u otras obras similares;
- Maquinaria para la extracción o preparación de grasas o aceites animales o vegetales fijos;
- Prensas para la fabricación de tableros de partículas, de fibras o de otros materiales fibrosos y demás máquinas para tratar la madera o el corcho;
- Máquinas para fabricar cuerdas o cables;
- Robots industriales;
- Enfriadores de aire evaporativos;
- Maquinaria y aparatos mecánicos para trabajar metales, incluidas máquinas para enrollar bobinas de alambre eléctrico;
- Máquinas y aparatos mecánicos para mezclar, mezclar, triturar, moler, cribar, tamizar, homogeneizar, emulsionar o agitar;
- Otras máquinas y aparatos mecánicos con funciones individuales y sus partes;
- Grupos electrógenos de energía eólica;
- Camiones volquete diseñados para uso en condiciones todoterreno.
El pago del IVA se difiere por los siguientes periodos:
- Un año si el valor en aduana de las mercancías no excede los 70 millones de AMD (aproximadamente 170,000 USD),
- Dos años si el valor en aduana de las mercancías supera los 70 millones de AMD (aproximadamente 170,000 USD),
- Tres años si el valor en aduana de las mercancías supera los 300 millones de drams (aproximadamente 730,000 dólares estadounidenses),
Se difiere por un año el pago del IVA por la importación de los siguientes bienes:
- Arena de sílice y arena de cuarzo;
- Tiza;
- Dolomita calcinada o sinterizada;
- carbonatos; peroxocarbonatos (percarbonatos), carbonato de amonio que contiene carbamato de amonio;
- Polímeros de etileno en formas primarias;
- Polímeros de propileno o de otras olefinas en formas primarias;
- Polímeros de estireno en formas primarias;
- Polímeros de cloruro de vinilo o de otras olefinas halogenadas en formas primarias;
- Polímeros de acetato de vinilo o de otros ésteres vinílicos en formas primarias, otros polímeros vinílicos en formas primarias;
- Polímeros acrílicos en formas primarias.
El pago del IVA puede aplazarse durante tres años para la importación de bienes distintos de los que aparecen en las listas anteriores si la importación se realiza dentro de un proyecto de inversión aprobado por el Gobierno de Armenia y el valor en aduana de los bienes excede los 300 millones de AMD (aproximadamente USD). 730,000).
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