در یک نگاه
- مالیات بر ارزش افزوده ارمنستان با نرخ ۲۰٪ برای اولین فروش دیجیتال B2C یک تأمین‌کننده خارجی در ارمنستان اعمال می‌شود. هیچ آستانه گردش مالی و حداقل تعداد تراکنشی وجود ندارد.
- این الزام چیز جدیدی نیست. از اول ژانویه ۲۰۲۲ تحت تصمیم دولت ۱۸۴-N اجرا می‌شود.
- تصمیم دولت به شماره 1192-N که در 13 آگوست 2026 منتشر و از 1 ژانویه 2027 لازم‌الاجرا شد، مسیر ثبت‌نام ساده‌شده را به کل طبقه افراد غیرمقیم که مستقیماً تحت ماده 70(2)(5) قانون مالیات مسئول هستند، گسترش می‌دهد و پورتال را از petekamutner.am به src.am منتقل می‌کند.
- قانون HO-234-N که از اول ژانویه 2027 لازم‌الاجرا است، خود ماده 70(2)(5) را گسترش می‌دهد تا شامل اقلام ارائه شده به سازمان‌های ارمنی غیرپرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده و کارآفرینان انفرادی نیز بشود.
- قانون HO-83-N، اپراتورهای بازار EAEU را برای کالاهای شخص ثالث فروخته شده به افراد ارمنی، با گزارش ماهانه تحت ماده جدید 76.1، وارد رژیم می‌کند.
یک شرکت خارجی که نرم‌افزار، اشتراک یا سایر خدمات دیجیتال را به مصرف‌کنندگان در ارمنستان می‌فروشد، از اولین فروش خود 20٪ مالیات بر ارزش افزوده ارمنستان را بدهکار است، بدون آستانه ثبت نام، بدون شرکت محلی و بدون حساب بانکی ارمنی. این مالیات از اول ژانویه 2022 لازم‌الاجرا شد. آنچه در اول ژانویه 2027 اعمال می‌شود، نسخه گسترده‌تری از آن است که از طریق سه ابزار که با هم لازم‌الاجرا شدند، ارائه می‌شود: تصمیم دولت 1192-N، قانون HO-234-N و قانون HO-83-N.
چه چیزی در ۲۷ ژانویه ۲۰۲۷ تغییر می‌کند؟
تصمیم دولت شماره 1192-N در 13 آگوست 2026 منتشر شد و از 1 ژانویه 2027 لازم‌الاجرا می‌شود. این تصمیم، تصمیم دولت شماره 184-N، سند سال 2022 که رویه ثبت نام آنلاین برای تأمین‌کنندگان خارجی خدمات الکترونیکی را ایجاد کرده بود، اصلاح می‌کند. دو اتفاق می‌افتد. این رویه دیگر مختص تأمین‌کنندگان خدمات الکترونیکی B2C نیست و برای هر تأمین‌کننده غیرمقیم غیرمقیم مستقر در محل دائمی که مستقیماً طبق ماده 70(2)(5) مسئول است، در دسترس قرار می‌گیرد. و هر ارجاعی به petekamutner.am با src.am جایگزین می‌شود. تصمیم همراه 1189-N نیز همین جایگزینی را در رویه پرداخت ایجاد می‌کند.
قانون HO-234-N قانون مسئولیت اساسی را تغییر می‌دهد. امروزه، یک فرد غیرمقیم مستقیماً مسئول مالیات بر ارزش افزوده است، زمانی که مشتری ارمنی او نتواند به عنوان نماینده مالیات کسرکننده عمل کند، که در عمل به معنای افراد، شرکت‌های خرد و پرداخت‌کنندگان مالیات بر گردش مالی است. از اول ژانویه 2027، این قانون شامل هر سازمان ارمنی که پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست، با توجه به محدودیت‌های محدود، و کارآفرینان انفرادی می‌شود. بنابراین، یک تأمین‌کننده خارجی که مشتریان ارمنی او همگی مشاغل کوچک هستند، می‌تواند در اول ژانویه 2027 بدون تغییر هیچ چیز در مورد عملیات خود، وظیفه ثبت نام را به دست آورد.
قانون HO-83-N به کالاهایی که از طریق بازارها فروخته می‌شوند می‌پردازد. این قانون، تعهد مالیات بر ارزش افزوده را برای فروش کالاها به اشخاص ثالث به افراد ارمنی به اپراتور پلتفرم تجارت الکترونیک اتحادیه اقتصادی اوراسیا منتقل می‌کند، ماده جدید 76.1 را با گزارش ماهانه برای آن دسته اضافه می‌کند و نرخ صفر را در ماده 65(2)(14) برای صادرات به مقصد اتحادیه اقتصادی اوراسیا که از طریق پلتفرم‌ها انجام می‌شود، اضافه می‌کند.
راهنمایی‌های منتشر شده از فروشندگانِ دارایِ شرایطِ مالیات بر ارزش افزوده، همچنان سیستمِ سال ۲۰۲۲ را به عنوانِ تصویرِ فعلی و کامل توصیف می‌کند. برای یک تأمین‌کننده‌ی نرم‌افزار به عنوانِ سرویس (SaaS) از نوعِ B2C، این توصیف در سال ۲۰۲۷ نیز پابرجاست: نرخ، آستانه و ریتمِ ثبتِ مالیات بدون تغییر باقی می‌مانند. ابزارهای سال ۲۰۲۷، مشخص می‌کنند که چه کسی مشمولِ مالیات می‌شود و ثبتِ مالیات در کجا انجام می‌شود.
چه کسی باید ثبت نام کند
قاعده پیش‌فرض در پاراگراف آغازین ماده 70(2) آمده است: در جایی که یک فرد غیرمقیم بدون دفتر دائمی به یک مشتری ثبت‌شده در مالیات بر ارزش افزوده ارمنستان کالا ارائه می‌دهد، آن مشتری مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان نماینده مالیاتی محاسبه می‌کند و تأمین‌کننده چیزی ثبت نمی‌کند. ماده 70(2)(5) موردی را پوشش می‌دهد که مشتری نمی‌تواند آن وظیفه را انجام دهد. یک مصرف‌کننده ارمنی نمی‌تواند خودداری کند، بنابراین تأمین‌کننده خارجی خود این تعهد را بر عهده دارد و باید ثبت کند.
ثبت نام پس از احراز شرایط الزامی است. مسیر پورتال ساده شده تنها راه قانونی برای یک تأمین‌کننده بدون شعبه دائمی جهت تسویه بدهی است، که آن را به یک الزام انطباق تبدیل می‌کند نه یک انتخاب. هیچ رقم گردش مالی، تعداد تراکنش یا حداقل زمانی در هیچ مرحله‌ای اعمال نمی‌شود.
دو دسته از سال 2027 در نظر گرفته شده‌اند. تأمین‌کنندگان خارجی خدمات الکترونیکی و فرامرزی مشمول ماده 70(2)(5) با اصلاحیه آن می‌شوند. اپراتورهای بازار و پلتفرم EAEU مشمول HO-83-N هستند و از پورتال یکسانی استفاده می‌کنند، و بازده ماهانه ماده 76.1 برای فروش کالاهای پلتفرم آنها اعمال می‌شود.
یک نکته در متن قانون ۲۰۲۷ نامشخص است. اینکه آیا یک کارآفرین ارمنی ثبت‌شده در مالیات بر ارزش افزوده، مشمول قانون مسئولیت مستقیم گسترده می‌شود یا خیر، در متن HO-234-N از نظر دستوری مبهم است و کمیته درآمد ایالتی هیچ توضیحی در این مورد منتشر نکرده است.
نحوه‌ی عملکرد ثبت نام ساده شده
کل فرآیند به صورت آنلاین و به زبان‌های ارمنی، انگلیسی یا روسی انجام می‌شود. هیچ نیازی به شعبه، دفتر نمایندگی یا حساب بانکی ارمنی و هیچ گونه مدارک فیزیکی وجود ندارد. متقاضی به مجموعه‌ای کوتاه از سوالات واجد شرایط پاسخ می‌دهد، آدرس ایمیل را تأیید می‌کند، درخواست دیجیتال را تکمیل می‌کند و با امضای الکترونیکی ساده امضا می‌کند. کمیته درآمد ایالتی یک شماره شناسایی مالیاتی به همراه اعتبارنامه‌های پورتال صادر می‌کند و زمان پردازش منتشر شده برای مسیر ۲۰۲۲ یک روز کاری بوده است.
این درخواست، نام نهاد، کشور محل اقامت، آدرس ثبت شده، شماره ثبت کشور مبدا و تاریخ ثبت، وب‌سایت، شماره تلفن و اطلاعات تماس نماینده مجاز را درخواست می‌کند. تصمیم ۱۸۴-N، تأمین‌کننده خارجی را ملزم به تعیین نماینده مالیاتی محلی ارمنستان نمی‌کند؛ فیلد نماینده در فرم، یک الزام تماس است و موقعیت شغلی برای کلاس گسترده‌تر ۲۰۲۷ به طور جداگانه تأیید نشده است.
انتقال از petekamutner.am به src.am
تصمیم شماره ۱۱۹۲-N، petekamutner.am را از رویه ثبت نام حذف و src.am را جایگزین آن می‌کند و از ۱ ژانویه ۲۰۲۷ لازم‌الاجرا است. تصمیم شماره ۱۱۸۹-N همین کار را برای رویه پرداخت انجام می‌دهد. در عمل، src.am از زمان انتشار در آگوست ۲۰۲۶ فعالیت می‌کند، بنابراین ثبت‌کنندگان فعلی دوره‌ای دارند که در آن هر دو آدرس به طور معمول استفاده می‌شوند در حالی که فقط یکی از آنها در آیین‌نامه ثبت شده است.
هیچ یک از این تصمیمات به مهاجرت اعتبارنامه، تغییر مسیرها، اجرای دوگانه یا اعتبارسنجی مجدد شماره‌های شناسایی مالیاتی موجود نمی‌پردازد و کمیته درآمد ایالتی هیچ اطلاعیه عملیاتی در مورد این تغییر صادر نکرده است. ثبت نام‌کنندگانی که به ورودهای ذخیره شده یا ادغام‌های ثبت خودکار متکی هستند، باید برای احتمال احراز هویت مجدد در سه ماهه چهارم سال 2026 برنامه‌ریزی کنند.
ثبت، پرداخت و صدور فاکتور پس از ثبت
ثبت نام کنندگان طبق ماده 288(9.1) به صورت فصلی، تا بیستمین روز از ماه بعد از پایان هر سه ماهه، اظهارنامه مالیاتی خود را ثبت می‌کنند. بنابراین، مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه اول تا 20 آوریل است. فرم اظهارنامه مالیاتی، فرمی است که توسط دستور کمیته درآمد ایالتی 47-N تعیین شده است. نرخ، 20٪ استاندارد است و هیچ گونه طرح کاهشی، نرخ ثابت یا طرح حاشیه سود برای این دسته از افراد در دسترس نیست.
رسیدهای ارزی در آخرین روز فصل گزارشگری با نرخ رسمی بانک مرکزی ارمنستان تبدیل می‌شوند. پرداخت لازم نیست به درام انجام شود: تصمیم ۴۰۶-N اجازه می‌دهد حواله بین‌المللی به ارز خارجی انجام شود و بانک واسطه آن را تبدیل می‌کند تا مبلغ واریز شده به حساب خزانه‌داری به درام باشد. پرداخت با کارت نیز پشتیبانی می‌شود.
دو مورد از نکات انطباق هیچ منبع قطعی ندارند. تناوب ثبت درخواست برای عرضه به مشاغل ارمنی که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی‌کنند، طبق ماده 288(9.1) به صورت فصلی است و تصمیم 184-N به طور رسمی برای پیگیری دامنه گسترش یافته 2027 اصلاح نشده است. و هیچ منبعی از ARLIS یا کمیته درآمد ایالتی تأیید نمی‌کند که آیا ثبت نام کنندگان تحت این مسیر از سیستم صدور فاکتور الکترونیکی XML داخلی ارمنستان، که برای مشاغل مقیم اعمال می‌شود، معاف هستند یا خیر.
هزینه‌های عدم ثبت نام
تأمین‌کننده‌ای که باید ثبت‌نام می‌کرد و این کار را نکرده است، با جریمه‌ی ۲۰٪ پرداخت نشده از فروش‌های تاریخی خود در ارمنستان، به علاوه‌ی موارد زیر مواجه می‌شود:
- تأخیر در ارائه اظهارنامه: ۵٪ از مالیات محاسبه‌شده برای هر دوره تأخیر ۱۵ روزه، با رعایت سقف مقرر در ماده ۴۰۲.
- کم اظهاری: ۵۰٪ مبلغ کم اظهاری، که در صورت تکرار کم اظهاری در طول یک سال، تا ۱۰۰٪ افزایش می‌یابد.
- بهره: ۰.۰۷۵٪ در روز، تقریباً ۲۷.۴٪ در سال، سقف ۷۳۰ روز.
تصمیم 1192-N شامل هیچ عفو و تخفیف انتقالی برای مالیات بر ارزش افزوده انباشته شده بین سال‌های 2022 تا 2027 نمی‌شود. اینکه یک ارزیابی تا چه زمانی می‌تواند به عقب برگردد، به قوانین محدودیت ارزیابی قانون مالیات که سال به سال اعمال می‌شود، بستگی دارد، که یک تحلیل موردی است. تأمین‌کنندگان در آن موقعیت همچنین باید یادداشت ما در مورد پنجره اصلاح ثبت مالیات بر ارزش افزوده را بخوانند که به یک مکانیسم اصلاح جداگانه برای افشای تاریخی می‌پردازد.
قبل از ۱ ژانویه ۲۰۲۷ چه باید کرد؟
- مشتریان ارمنی خود را به کسب و کارهای ثبت شده در مالیات بر ارزش افزوده، کسب و کارهای غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده و افراد تقسیم کنید. فقط گروه اول شما را از قانون مسئولیت مستقیم از سال 2027 خارج می‌کند.
- میزان فروش به افراد ارمنی را از اول ژانویه ۲۰۲۲ به صورت کمی محاسبه کنید. این مبنای تاریخی است که ارزیابی بر اساس آن انجام خواهد شد.
- از طریق پورتال ثبت نام کنید و قبل از شروع اولین دوره ثبت اظهارنامه مالیاتی سال ۲۰۲۷، شماره شناسایی مالیاتی خود را دریافت کنید، بنابراین مهلت ۲۰ آوریل ۲۰۲۷ اولین تماس با سیستم نیست.
- اپراتورهای بازار: اظهارنامه ماهانه ماده 76.1 را جداگانه از اظهارنامه فصلی خدمات، در تقویم گزارشگری قرار دهید.
- دسترسی به پورتال را پس از اعمال جایگزینی src.am تأیید کنید، به خصوص در مواردی که ثبت نام خودکار است.
مطالب مرتبط: مالیات در ارمنستان ، ثبت مالیات بر ارزش افزوده برای مشاغل خارجی ، و معافیت‌ها و تعویق‌های مالیات بر ارزش افزوده در ارمنستان.
سوالات متداول
آیا برای ثبت شرکت به یک شرکت، شعبه یا نماینده مالیاتی ارمنی نیاز دارم؟
آیا این فقط برای فروش B2C صدق می‌کند یا برای فروش B2B هم صدق می‌کند؟
آیا قبل از ثبت نام، آستانه گردش مالی وجود دارد؟
ثبت نام اجباری است یا اختیاری؟
من از سال ۲۰۲۳ بدون ثبت نام در ارمنستان مشغول به فروش بوده‌ام. میزان ریسک من چقدر است؟
چگونه و چه زمانی باید ثبت نام و پرداخت کنم؟
آیا با اپراتورهای بازار EAEU همانند تأمین‌کنندگان SaaS رفتار می‌شود؟
آیا حساب کاربری petekamutner.am فعلی من بعد از ۱ ژانویه ۲۰۲۷ همچنان کار خواهد کرد؟
آخرین به روز رسانی: 27 اوت 2026
