شبکه پیمان مالیات مضاعف ارمنستان
ارمنستان یکی از گستردهترین شبکههای معاهدات مالیات مضاعف (DTT) را در منطقه ایجاد کرده است و در حال حاضر بیش از ۵۱ توافقنامه در حال اجرا دارد. این معاهدات، مالیات مضاعف بر درآمد فرامرزی را حذف یا کاهش میدهند و ارمنستان را به یک حوزه قضایی جذاب برای تجارت بینالمللی، سرمایهگذاری و برنامهریزی مالیاتی تبدیل میکنند.
این راهنما شبکه کامل معاهدات ارمنستان را تا سال ۲۰۲۶ پوشش میدهد، از جمله جدیدترین توافقنامهها با ژاپن و هنگ کنگ، نرخ مالیات تکلیفی تحت معاهدات کلیدی، نحوه مطالبه مزایای معاهدات و مشارکت ارمنستان در چارچوبهای شفافیت مالیاتی جهانی.
در یک نگاه
معاهدات فعال: ۵۱+ قرارداد مالیات مضاعف در حال اجرا
جدیدترین معاهدات: ژاپن (از دسامبر ۲۰۲۵ لازمالاجرا میشود)، هنگ کنگ (از آوریل ۲۰۲۵ لازمالاجرا میشود)
WHT داخلی (بدون معاهده): سود سهام ۵٪، بهره ۱۰٪، حق امتیاز ۱۰٪
وضعیت MLI: از اول ژانویه ۲۰۲۴ لازمالاجرا است
CRS/AEOI: اولین صرافی خودکار سپتامبر ۲۰۲۵، ۴۷ حوزه قضایی همکار
قرارداد مدل: مدل OECD
پیمان مالیات مضاعف چیست؟
معاهده مالیات مضاعف (که به آن توافقنامه مالیات مضاعف یا DTA نیز گفته میشود) یک توافق دوجانبه بین دو کشور است که مانع از دو بار مالیات دادن به یک درآمد میشود. بدون این معاهده، شخصی که در ارمنستان درآمد کسب میکند و همچنین مقیم مالیاتی کشور دیگری است، ممکن است در هر دو حوزه قضایی با مالیات کامل مواجه شود.
این معاهدات معمولاً سود سهام، بهره، حق امتیاز، سود سرمایه، درآمد اشتغال و سود تجاری را پوشش میدهند. آنها حقوق مالیاتی را بین کشور مبدا (محل منشأ درآمد) و کشور محل اقامت (محل زندگی مالیات دهنده) تخصیص میدهند و مالیات تکلیفی بر پرداختهای فرامرزی را کاهش یا حذف میکنند.
فهرست کامل معاهدات مالیات مضاعف ارمنستان
تا سال ۲۰۲۶، ارمنستان تقریباً ۵۱ معاهدهی فعال در زمینهی مالیات مضاعف در حال اجرا دارد. این شبکه، بیشتر اروپا، شرکای کلیدی در خاورمیانه و آسیا و چندین کشور عضو CIS و EAEU را پوشش میدهد.
| اروپا | کشورهای مستقل مشترک المنافع و اتحادیه اقتصادی اوراسیا | آسیا و خاورمیانه | دیگر |
|---|---|---|---|
| اتریش، بلژیک، بلغارستان، کرواسی، قبرس، جمهوری چک، استونی، فنلاند، فرانسه، آلمان، یونان، مجارستان، ایرلند، ایتالیا، لتونی، لیتوانی، لوکزامبورگ، مالت، هلند، لهستان، رومانی، صربستان، اسلواکی، اسلوونی، اسپانیا، سوئد، سوئیس | بلاروس، گرجستان، قزاقستان، قرقیزستان، مولداوی، روسیه، تاجیکستان، ترکمنستان، اوکراین، ازبکستان | چین، هنگ کنگ، هند، اندونزی، ایران، ژاپن، کویت، لبنان، قطر، سنگاپور، سوریه، تایلند، ترکیه، امارات متحده عربی | کانادا، اسرائیل |
طبق گزارشها، مذاکرات مربوط به این معاهده با کشورهای دیگر، از جمله عربستان سعودی، در حال انجام است. با اجرایی شدن معاهدات جدید، تعداد دقیق ممکن است کمی متفاوت باشد.
تحولات اخیر در پیمان
ارمنستان به طور پیوسته شبکه معاهدات خود را گسترش داده است. در اینجا مهمترین تحولات از سال ۲۰۱۹ آمده است.
ارمنستان-سنگاپور DTT
پس از مذاکرات اعلام شده در سال ۲۰۱۹، معاهده مالیات مضاعف ارمنستان و سنگاپور در ۲۳ دسامبر ۲۰۲۱ امضا، تصویب و لازمالاجرا شد. مفاد مالیات تکلیفی از اول ژانویه ۲۰۲۲ لازمالاجرا شد. این معاهده نرخهای بسیار مطلوبی را ارائه میدهد: ۰٪ برای سود سهام در صورتی که مالک ذینفع حداقل ۲۵٪ از سرمایه را در اختیار داشته باشد یا حداقل ۳۰۰۰۰۰ دلار آمریکا سرمایهگذاری کرده باشد، و ۵٪ برای سود سهام در سایر موارد. بهره و حق امتیاز مشمول نرخ تکلیفی ۵٪ هستند.
ارمنستان-مالت DTT
معاهده مالیات مضاعف ارمنستان و مالت در ۲۴ سپتامبر ۲۰۱۹، پس از تبادلات دیپلماتیک سطح بالا در اوایل همان سال، امضا شد. این معاهده در ۲۵ نوامبر ۲۰۲۱ لازمالاجرا شد و سود سهام، بهره و حق امتیاز را با نرخهای کسر مالیات مطلوب برای پرداختهای فرامرزی بین دو کشور پوشش میدهد.
پیمان سرمایهگذاری دوجانبه ارمنستان و کره
پیمان حمایت متقابل از سرمایهگذاری بین ارمنستان و جمهوری کره، که در سال ۲۰۱۹ توسط مجلس ملی ارمنستان تصویب شد، از ۳ اکتبر ۲۰۱۹ لازمالاجرا شد. این توافقنامه، رفتار کاملهالوداد، رفتار منصفانه و عادلانه، حمایت و امنیت کامل برای سرمایهگذاران و سازوکارهای حل اختلاف بین سرمایهگذار و دولت را از طریق داوری ICSID و UNCITRAL فراهم میکند.
ارمنستان - هنگ کنگ DTT
پیمان مالیات مضاعف ارمنستان با هنگ کنگ در 9 آوریل 2025 لازم الاجرا شد و دسترسی ارمنستان به مراکز مالی آسیا را بیش از پیش گسترش داد.
ارمنستان-ژاپن DTT
پیمان مالیات مضاعف ارمنستان و ژاپن در ۲۶ دسامبر ۲۰۲۴ امضا و در ۲۰ دسامبر ۲۰۲۵ لازمالاجرا شد. این توافقنامه مدرن جایگزین پروتکل منسوخشده اتحاد جماهیر شوروی و ژاپن در سال ۱۹۸۶ میشود و استانداردهای معاصری را برای تبادل اطلاعات و کمک به جمعآوری مالیات معرفی میکند. این پیمان برای تمام سالهای مالی که از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ یا بعد از آن شروع میشوند، اعمال میشود.
نرخهای مالیات تکلیفی
نرخ مالیات تکلیفی داخلی ارمنستان برای افراد غیرمقیم بدون حمایت معاهدهای، ۵٪ برای سود سهام، ۱۰٪ برای بهره و ۱۰٪ برای حق امتیاز است. معاهدات مالیات مضاعف میتوانند این نرخها را به میزان قابل توجهی کاهش دهند.
نرخهای داخلی در مقابل نرخهای قراردادی
| کشور محل اقامت | سود سهام | علاقه | حق امتیاز |
|---|---|---|---|
| بدون قرارداد (نرخ داخلی) | 5% | ٪۱۰۰ | ٪۱۰۰ |
| سنگاپور | 0% / 5%* | 5% | 5% |
*سنگاپور: 0% زمانی اعمال میشود که مالک حقیقی بیش از 25% سرمایه را در اختیار داشته باشد یا بیش از 300,000 دلار آمریکا سرمایهگذاری کرده باشد. در غیر این صورت 5%. نرخهای خاص پیمان برای سایر کشورها متفاوت است - برای شرایط خاص خود به متن پیمان مربوطه مراجعه کنید یا با یک مشاور مالیاتی تماس بگیرید.
توجه داشته باشید که ارمنستان برای ساکنین یا غیر ساکنین، مالیات بر سود سرمایه اوراق بهادار وضع نمیکند، که این امر آن را برای ساختار سرمایهگذاری بسیار جذاب میکند. همچنین مالیات بر ارث، مالیات بر هدیه یا مالیات بر ثروت وجود ندارد.
نحوه مطالبه مزایای قرارداد در ارمنستان
برای دریافت نرخهای کاهشیافته مالیات تکلیفی یا سایر مزایای معاهده در ارمنستان، یک فرد غیرمقیم باید گواهی اقامت مالیاتی از کشور خود ارائه دهد. این گواهی تأیید میکند که مالیاتدهنده ساکن کشور طرف معاهده است و بنابراین حق دریافت مزایای معاهده را دارد.
برای کسانی که تأسیس میکنند اقامت مالیاتی در ارمنستاناین فرآیند به دو صورت انجام میشود. کارآفرینان خصوصی ثبتشده در ارمنستان میتوانند بهطور خودکار از طریق پلتفرم خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی، بدون نیاز به اثبات ۱۸۳ روز حضور فیزیکی، گواهی اقامت مالیاتی دریافت کنند. افرادی که ثبت شرکت خصوصی ندارند، باید ۱۸۳ روز یا بیشتر حضور فیزیکی در ارمنستان را در هر سال تقویمی، با ارائه مهر گذرنامه، صورتهای درآمد و محاسبات اقامت، مستند کنند. یک مسیر صلاحیت جایگزین از طریق اثبات این که ارمنستان مرکز منافع حیاتی است - از طریق پیوندهای خانوادگی، ارتباطات اقتصادی یا دارایی - وجود دارد.
گواهی اقامت مالیاتی ارمنستان به مدت یک سال مالیاتی معتبر است و باید سالانه تمدید شود. این گواهی را همچنین میتوان از راه دور با ثبت نام به عنوان یک کارآفرین خصوصی از طریق وکالتنامه دریافت کرد.
قوانین مربوط به استقرار دائم
معاهدات ارمنستان عموماً از مدل OECD برای تعاریف استقرار دائمی (PE) پیروی میکنند و از آزمون استاندارد محل ثابت کسب و کار استفاده میکنند. با این حال، تمایز مهمی بین قانون معاهدات و قانون داخلی وجود دارد. طبق قانون مالیات داخلی ارمنستان، هیچ آستانه زمانی برای استقرار دائمی ساخت و ساز وجود ندارد - هر مدت زمان فعالیت ساخت و ساز یا نصب میتواند یک استقرار دائمی ایجاد کند. بندر امن استاندارد 12 ماهه OECD برای پروژههای ساختمانی فقط زمانی اعمال میشود که یک معاهده مالیات مضاعف بین ارمنستان و کشور دیگر در حال اجرا باشد. برای مشاغلی که در ارمنستان بدون حمایت معاهده فعالیت میکنند، حتی پروژههای ساختمانی کوتاه مدت نیز ممکن است باعث ایجاد وضعیت استقرار دائمی شوند.
ارمنستان و ابزار چندجانبه (MLI)
ارمنستان کنوانسیون چندجانبه برای اجرای اقدامات مرتبط با معاهده مالیاتی برای جلوگیری از فرسایش پایه و تغییر سود (MLI) را در 7 ژوئن 2017 امضا کرد. مجلس ملی آن را در سپتامبر 2022 تصویب کرد و سند تصویب آن در سپتامبر 2023 نزد OECD سپرده شد. MLI از اول ژانویه 2024 برای ارمنستان لازم الاجرا شد. اصلاحات در مفاد مالیات تکلیفی از اول ژانویه 2024 لازم الاجرا شد، در حالی که مفاد مربوط به سایر مالیات ها از اول ژوئیه 2024 اعمال می شود.
ارمنستان یک استاندارد دوگانه ضد سوءاستفاده را تحت MLI اتخاذ کرد: آزمون هدف اصلی (PPT) همراه با بند محدودیت سادهشده مزایا (LOB). این رویکرد محافظهکارانهتر از PPT به تنهایی است، به این معنی که ترتیبات فرامرزی باید هر دو آزمون را برای واجد شرایط بودن برای مزایای معاهده برآورده کنند.
ارمنستان همچنین عضو چارچوب فراگیر OECD/G20 در مورد BEPS است و در استاندارد گزارشگری مشترک (CRS) برای تبادل خودکار اطلاعات حسابهای مالی شرکت میکند. اولین تبادل خودکار ارمنستان تحت CRS در 30 سپتامبر 2025 با 47 حوزه قضایی شریک انجام شد.
وضعیت پیمان مالیاتی ایالات متحده و ارمنستان
هیچ معاهده مالیاتی مضاعف مؤثری بین ایالات متحده و ارمنستان وجود ندارد. ایالات متحده معاهده مالیاتی سال ۱۹۷۳ ایالات متحده و اتحاد جماهیر شوروی را معتبر و لازمالاجرا برای ارمنستان به عنوان کشور جانشین میداند، اما ارمنستان این معاهده را به رسمیت نمیشناسد و آن را نامعتبر میداند.
در عمل، این وضعیت یک وضعیت نامتعادل ایجاد میکند. دولت ارمنستان به این معاهده پایبند نخواهد بود - اشخاص و مشاغل آمریکایی که در ارمنستان فعالیت میکنند نمیتوانند نرخهای کاهشیافته مالیات یا سایر مزایای معاهده را مطالبه کنند و با نرخهای کامل داخلی مالیات خواهند پرداخت. با این حال، سازمان امور مالیاتی آمریکا (IRS) به طور یکجانبه به این معاهده پایبند است و مزایای مالیاتی را به اتباع ارمنی در ایالات متحده اعطا میکند.
برای شهروندان و مشاغل آمریکایی، رویکرد عملی این است که با این وضعیت طوری رفتار کنند که گویی هیچ معاهدهای وجود ندارد. برای جلوگیری از مالیات مضاعف، مالیاتدهندگان آمریکایی باید به جای مفاد معاهده، به اعتبار مالیات خارجی تحت قانون داخلی ایالات متحده تکیه کنند. مذاکرات برای یک معاهده دوجانبه جدید همچنان در بنبست دیپلماتیک است و لابیگری توسط گروههای مهاجر و تجاری ادامه دارد.
ملاحظات عملی برای سرمایهگذاران
ترکیبی از شبکه گسترده معاهدات، نرخهای پایین مالیات تکلیفی داخلی و مالیات صفر بر سود سرمایه بر اوراق بهادار، ارمنستان را به یک حوزه قضایی جذاب برای ساختاردهی بینالمللی تبدیل میکند. مزایای کلیدی شامل ۵۱ معاهده فعال مالیات مضاعف که شرکای تجاری اصلی را پوشش میدهد، مالیات صفر درصدی بر سود سرمایه بر معاملات اوراق بهادار، عدم مالیات بر ارث، هدیه یا ثروت، نرخ کسر سود سهام ۵ درصدی (که اغلب با معاهده بیشتر کاهش مییابد) و مشارکت در چارچوب CRS/AEOI با ۴۷ حوزه قضایی شریک است.
برای کسانی که در نظر دارند ثبت کسب و کار در ارمنستان یا کاوش اقامت از طریق سرمایه گذاریشبکه پیمان، فرصتهای قابل توجهی برای برنامهریزی مالیاتی فراهم میکند. ارمنستان بخش بانکی همچنین به طور فزایندهای با سیستمهای مالی بینالمللی ادغام میشود و از تراکنشهای فرامرزی تحت پوشش این معاهدات پشتیبانی میکند.
