وایومینگ LLC برای افراد غیرمقیم دارنده دارایی‌های ایالات متحده: راهنمای حفاظت از دارایی‌ها، مالیات و مالیات بر املاک (2026)

این راهنما برای چه کسانی مناسب است (و برای چه کسانی مناسب نیست)

این راهنما برای افراد با دارایی خالص بالا که شهروند ایالات متحده نیستند و مقیم مالیاتی ایالات متحده نیز نمی‌باشند - که در اصطلاحات IRS به عنوان بیگانگان غیرمقیم (NRA) شناخته می‌شوند - نوشته شده است. اگر در خارج از ایالات متحده زندگی می‌کنید و در حال حاضر دارایی‌هایی در ایالات متحده مانند املاک و مستغلات، حساب‌های کارگزاری، سهام در شرکت‌های خصوصی یا مالکیت معنوی دارید یا قصد دارید داشته باشید، یک شرکت با مسئولیت محدود در وایومینگ ممکن است بخشی از ساختار برنامه‌ریزی شما باشد.

این راهنما برای شهروندان آمریکایی، دارندگان گرین کارت یا افرادی که شرایط لازم برای حضور قانونی را دارند، در نظر گرفته نشده است. اگر شما ساکن ایالات متحده هستید، چارچوب مالیاتی که برای شرکت با مسئولیت محدود وایومینگ شما اعمال می‌شود، اساساً متفاوت است. این راهنما همچنین یک راهنمای آموزشی برای کارآفرینان آنلاین یا فریلنسرها نیست - این راهنما بر نگهداری دارایی‌ها تمرکز دارد، نه بر راه‌اندازی کسب‌وکارها.

چرا افراد غیرمقیم، وایومینگ را به سایر ایالت‌های آمریکا ترجیح می‌دهند؟

وایومینگ چهار ویژگی مهم برای دارندگان دارایی‌های خارجی را با هم ترکیب می‌کند. اول، عدم وجود مالیات بر درآمد ایالتی - خود شرکت با مسئولیت محدود هیچ تعهد مالیاتی در سطح وایومینگ برای درآمد حاصل از هیچ منبعی ایجاد نمی‌کند. دوم، قوی‌ترین حمایت از دستور پرداخت در ایالات متحده، که صریحاً شرکت‌های با مسئولیت محدود تک عضوی را پوشش می‌دهد (اکثر ایالت‌ها این کار را نمی‌کنند). سوم، هویت اعضا و مدیران در پرونده‌های عمومی نزد وزیر امور خارجه وایومینگ فاش نمی‌شود. چهارم، هزینه‌های تشکیل و نگهداری سالانه از کمترین میزان در بین ایالت‌های ایالات متحده است: هزینه ثبت ثابت ۱۰۰ دلار برای اساسنامه و حداقل هزینه گزارش سالانه ۶۰ دلار.

ایالت دلاور اغلب به عنوان ایالت پیش‌فرض برای تشکیل نهاد آمریکایی در نظر گرفته می‌شود، اما دلاور انحصار سفارش شارژ را به شرکت‌های با مسئولیت محدود تک‌عضو تعمیم نمی‌دهد. نوادا حمایت قوی ارائه می‌دهد اما مالیات بازرگانی را بر کسب‌وکارهایی که درآمد حاصل از نوادا بیش از ۴ میلیون دلار آمریکا باشد، اعمال می‌کند و هزینه‌های تشکیل و سالانه بالاتری را دریافت می‌کند. نیومکزیکو هیچ الزام گزارش سالانه‌ای ندارد، اما فاقد عمق قانونی وایومینگ در مورد جبران خسارت طلبکاران است.

تشکیل شرکت وایومینگ LLC: گام به گام برای اتباع خارجی

وایومینگ هیچ محدودیت شهروندی یا اقامتی برای مالکیت LLC قائل نیست. یک تبعه خارجی که در هر کجای دنیا زندگی می‌کند می‌تواند مالک ۱۰۰ درصد یک شرکت LLC در وایومینگ باشد. فرآیند تشکیل شامل پنج مرحله است.

مرحله 1: یک نماینده ثبت شده تعیین کنید. وایومینگ از هر شرکت با مسئولیت محدود (LLC) می‌خواهد که یک نماینده ثبت شده با آدرس فیزیکی در ایالت داشته باشد. نماینده مکاتبات قانونی و رسمی را از طرف شرکت با مسئولیت محدود دریافت می‌کند. این تنها الزام حضور در وایومینگ است - خود شرکت با مسئولیت محدود نیازی به دفتر فیزیکی ندارد.

مرحله ۲: ثبت اساسنامه. سند تشکیل شرکت را به همراه هزینه ثبت ۱۰۰ دلار آمریکا به وزیر امور خارجه وایومینگ ارسال کنید. مفاد اساسنامه مستلزم ذکر نام LLC، جزئیات نماینده ثبت شده و آدرس پستی است. ذکر نام اعضا و مدیران در این فرم الزامی نیست.

مرحله 3: پیش نویس توافقنامه عملیاتی. اگرچه این توافقنامه عملیاتی به صورت عمومی ثبت نشده است، اما سند حاکمیت داخلی محسوب می‌شود. برای مالکان خارجی، این توافقنامه باید اختیارات مدیریتی، قوانین توزیع، محدودیت‌های انتقال و مفاد جانشینی تحت قوانین کشور مالک را در بر بگیرد.

مرحله ۴: دریافت EIN با استفاده از فرم SS-4 به اداره مالیات (IRS) درخواست دهید. اتباع خارجی بدون شماره تأمین اجتماعی یا ITIN باید فرم را از طریق فکس یا پست ارسال کنند - ثبت آنلاین فقط به دارندگان SSN/ITIN محدود می‌شود. پردازش معمولاً چهار تا شش هفته از طریق پست یا دو تا سه هفته از طریق فکس طول می‌کشد.

مرحله ۵: افتتاح حساب بانکی در آمریکا شرکت با مسئولیت محدود (LLC) برای دریافت درآمد، پرداخت هزینه‌ها و حفظ سابقه فعالیت خود، مطابق انتظار بانک‌ها، به یک حساب بانکی در آمریکا نیاز دارد. افتتاح حساب مستلزم ارائه اساسنامه، نامه تأیید EIN، توافقنامه عملیاتی، مصوبه هیئت مدیره مبنی بر تأیید حساب و ارائه مدارک شناسایی شخصی (گذرنامه، مدرک آدرس) برای همه مالکان ذینفع با ۲۵ درصد یا بیشتر است.

وایومینگ کلوز LLC - چیست و چه زمانی اهمیت دارد؟

وایومینگ نوعی از شرکت با مسئولیت محدود Close LLC را ارائه می‌دهد که برای نهادهایی با تعداد کمی عضو طراحی شده است. یک شرکت با مسئولیت محدود Close LLC محدودیت‌های قانونی برای انتقال سهام اعمال می‌کند که مانع از فروش یا واگذاری آزادانه سهام توسط اعضا بدون رضایت سایر اعضا می‌شود. برای یک فرد خارجی که از یک شرکت با مسئولیت محدود برای برنامه‌ریزی ثروت خانوادگی چند نسلی استفاده می‌کند، Close LLC لایه‌ای از کنترل اضافه می‌کند که ممکن است یک توافقنامه عملیاتی استاندارد LLC به تنهایی آن را ارائه ندهد - این محدودیت‌ها در قانون گنجانده شده‌اند، نه فقط در یک قرارداد خصوصی.

شرکت با مسئولیت محدود Close زمانی بیشترین اهمیت را دارد که دو یا چند عضو خانواده سهام داشته باشند و هدف جلوگیری از انتقال غیرارادی - چه از طریق اقدام طلبکار، مراحل طلاق یا واگذاری غیرمجاز - باشد. برای ساختارهای تک عضوی، شرکت با مسئولیت محدود استاندارد با یک توافقنامه عملیاتی خوب تدوین شده معمولاً کافی است.

حفاظت در برابر دستور توقیف اموال تحت قانون وایومینگ (WS § 17-29-503)

طبق قانون وایومینگ § 17-29-503، حکم جلب تنها راه چاره‌ای است که طلبکاری که علیه یکی از اعضای شرکت با مسئولیت محدود حکم صادر کرده است، می‌تواند از طریق آن برای وصول سهم آن عضو از شرکت با مسئولیت محدود اقدام کند. طلبکار نمی‌تواند دارایی‌های شرکت با مسئولیت محدود را توقیف کند، توزیع را اجباری کند یا مدیریت آن را به دست گیرد. طلبکار فقط در صورتی توزیع‌ها را دریافت می‌کند که شرکت با مسئولیت محدود تصمیم به انجام آنها بگیرد.

آنچه وایومینگ را متمایز می‌کند این است که این حمایت صراحتاً شرکت‌های با مسئولیت محدود تک‌عضو را پوشش می‌دهد. قانون تصریح می‌کند که این راهکار در مورد «هر بدهکار محکوم‌شده‌ای که ممکن است تنها عضو، عضو جداشده یا منتقل‌الیه باشد» اعمال می‌شود. این موضوع در اصلاحیه قانونی سال ۲۰۱۰ مدون شد. در مقابل، دلاور انحصار دستور توقیف را به شرکت‌های با مسئولیت محدود تک‌عضو گسترش نمی‌دهد و بسیاری از ایالت‌های دیگر در این مورد ساکت یا مبهم هستند.

برای یک فرد غیرمقیم که دارایی‌های ایالات متحده را از طریق یک شرکت سهامی خاص وایومینگ در اختیار دارد، این بدان معناست که یک طلبکار شخصی در ایالات متحده نمی‌تواند به املاک و مستغلات، اوراق بهادار یا حساب‌های بانکی اصلی LLC دسترسی پیدا کند - فقط حق اقتصادی توزیع‌های آینده در دسترس است. این امر همراه با محافظت از حریم خصوصی LLC، مانع معناداری در برابر دعاوی فرصت‌طلبانه ایجاد می‌کند.

طبقه‌بندی مالیات فدرال: سازمان امور مالیاتی آمریکا (IRS) چگونه یک شرکت با مسئولیت محدود متعلق به خارجی‌ها در وایومینگ را می‌بیند؟

یک شرکت با مسئولیت محدود تک عضوی در وایومینگ که متعلق به یک فرد خارجی است، طبق مقررات خزانه‌داری §§ 301.7701-1 تا 301.7701-3 به طور پیش‌فرض به عنوان یک نهاد نادیده گرفته شده (DRE) طبقه‌بندی می‌شود. این بدان معناست که IRS با LLC طوری رفتار می‌کند که گویی برای اهداف مالیات بر درآمد وجود ندارد - تمام درآمد، سود و زیان مستقیماً به مالک خارجی جریان می‌یابد، گویی که شخصاً نگهداری می‌شود.

مالک می‌تواند با ثبت فرم ۸۸۳۲ (انتخاب طبقه‌بندی نهاد) طبقه‌بندی شرکتی را انتخاب کند. این انتخاب می‌تواند تا ۷۵ روز قبل از تاریخ ثبت یا تا ۱۲ ماه پس از آن لازم‌الاجرا شود. معافیت از انتخابات دیرهنگام تحت رویه درآمد ۲۰۰۹-۴۱ در دسترس است. انتخابات شرکتی، نحوه مالیات بر درآمد را به طور قابل توجهی تغییر می‌دهد - شرکت با مسئولیت محدود (LLC) به یک مؤدی مالیاتی جداگانه تبدیل می‌شود که مشمول مالیات بر درآمد شرکت‌های ایالات متحده بر درآمد عملاً مرتبط می‌شود و توزیع سود به مالک خارجی به سود سهام مشمول کسر مالیات تبدیل می‌شود.

برای اکثر دارندگان دارایی‌های غیرمقیم، طبقه‌بندی DRE ترجیح داده می‌شود زیرا از مالیات مضاعف جلوگیری می‌کند و ساختار را برای اهداف گزارش‌دهی در کشور مبدا شفاف نگه می‌دارد. انتخاب شرکت‌ها معمولاً برای موقعیت‌هایی در نظر گرفته می‌شود که استراتژی مسدودکننده شرکت‌های خارجی (که در ادامه مورد بحث قرار می‌گیرد) مزایای مالیات بر املاک را ارائه می‌دهد که از هزینه مالیات بر درآمد بیشتر است.

تعهد به ارائه فرم ۵۴۷۲ و فرم پروفرمای ۱۱۲۰

از سال ۲۰۱۷، به دنبال تصمیم خزانه‌داری شماره ۹۷۹۶، شرکت‌های آمریکاییِ تحت مالکیت خارجی که مشمول مالیات نمی‌شوند، باید فرم پیش‌فرم ۱۱۲۰ (اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت‌های آمریکایی) را به همراه فرم ۵۴۷۲ (اظهارنامه اطلاعات یک شرکت آمریکاییِ ۲۵٪ متعلق به خارجی‌ها) ارائه دهند. این امر حتی اگر DRE یک شرکت برای اهداف مالیات بر درآمد نباشد، صدق می‌کند - تعهد ارائه اظهارنامه جنبه اطلاعاتی دارد.

این ثبت با «معاملات قابل گزارش» بین شرکت با مسئولیت محدود و مالک خارجی آن در طول سال مالیاتی آغاز می‌شود. مشارکت‌های سرمایه‌ای، توزیع‌ها، وام‌ها و پرداخت‌ها برای خدمات، همگی به عنوان معاملات قابل گزارش واجد شرایط هستند. در عمل، اکثر مشاوران مالیاتی توصیه می‌کنند که فرم ۵۴۷۲ را هر ساله صرف نظر از حجم معاملات ثبت کنید، زیرا جریمه عدم ثبت به ازای هر عدم موفقیت ۲۵۰۰۰ دلار آمریکا است و به ازای هر دوره ۳۰ روزه پس از اخطار IRS، ۲۵۰۰۰ دلار جریمه اضافی دریافت می‌شود.

مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقیقی با سال تقویمی ۱۵ آوریل است. با ثبت فرم ۷۰۰۴، تمدید خودکار شش ماهه امکان‌پذیر است. اظهارنامه مالیاتی باید از طریق پست یا فکس به دفتر IRS Ogden، یوتا ارسال شود - ثبت الکترونیکی برای فرم‌های Pro forma 1120 که توسط DREها ثبت می‌شوند، امکان‌پذیر نیست.

املاک و مستغلات ایالات متحده که از طریق یک شرکت با مسئولیت محدود در وایومینگ نگهداری می‌شود - FIRPTA، مالیات و ساختاردهی

نگهداری املاک و مستغلات ایالات متحده از طریق یک شرکت با مسئولیت محدود وایومینگ که نادیده گرفته شده است، میزان ریسک FIRPTA مالک NRA را تغییر نمی‌دهد. از آنجا که IRS از طریق DRE بررسی می‌کند، مالک خارجی به عنوان مالک و مالک مستقیم ملک در نظر گرفته می‌شود. هنگامی که ملک فروخته می‌شود، خریدار باید 15 درصد از قیمت ناخالص فروش را طبق IRC § 1445 کسر کند و آن را با استفاده از فرم‌های 8288 و 8288-A ظرف 20 روز از تاریخ بسته شدن معامله به IRS ارسال کند. اگر ملک مسکونی باشد، به قیمت کمتر از 300,000 دلار آمریکا فروخته شود و خریدار قصد استفاده از آن را به عنوان محل سکونت داشته باشد، نرخ کسر مالیات کاهش یافته 10 درصد اعمال می‌شود.

درآمد اجاره: به طور پیش‌فرض، درآمد اجاره دریافتی توسط یک NRA به عنوان درآمد ثابت، قابل تعیین، سالانه یا دوره‌ای (FDAP) طبقه‌بندی می‌شود که مشمول کسر ثابت 30 درصد از اجاره ناخالص بدون هیچ کسوری است. با این حال، NRA می‌تواند طبق IRC § 871(d) انتخابی در مورد درآمد خالص انجام دهد تا درآمد اجاره را به عنوان درآمد مرتبط (ECI) در نظر بگیرد. این به NRA اجازه می‌دهد تا مالیات بر املاک، بهره وام مسکن، استهلاک، هزینه‌های مدیریت و سایر هزینه‌ها را کسر کند و فقط مالیات بر سود خالص اجاره را با نرخ‌های پلکانی بپردازد - که تقریباً همیشه مطلوب‌تر از 30 درصد ناخالص است.

مالیات ایالتی: ایالتی که ملک در آن واقع شده است، صرف نظر از محل تشکیل شرکت با مسئولیت محدود (LLC)، مالیات بر درآمد خود را اعمال می‌کند. اگر ملک در فلوریدا، تگزاس یا نوادا باشد (مالیات بر درآمد ایالتی ندارد)، هیچ تعهدی در سطح ایالتی وجود ندارد. اگر ملک در کالیفرنیا یا نیویورک باشد، NRA باید اظهارنامه ایالتی را ارائه دهد و مالیات ایالتی را بر درآمد اجاره و هرگونه سود سرمایه در زمان فروش بپردازد.

حساب‌های کارگزاری و اوراق بهادار ایالات متحده که از طریق یک شرکت با مسئولیت محدود در وایومینگ نگهداری می‌شوند

افزایش سرمایه در سهام ایالات متحده: حساب‌های NRA معمولاً مشمول مالیات بر سود سرمایه ایالات متحده در فروش سهام و اوراق قرضه ایالات متحده نیستند، مشروط بر اینکه سود حاصله به طور مؤثر با یک تجارت یا کسب و کار آمریکایی مرتبط نباشد و NRA به مدت 183 روز یا بیشتر در طول سال مالی در ایالات متحده حضور نداشته باشد. بندر امن معاملاتی تحت IRC § 864(b)(2) از اکثر سرمایه‌گذاران سبد NRA محافظت می‌کند. نگهداری سهام از طریق حساب‌های DRE وایومینگ این رویه را تغییر نمی‌دهد - IRS همچنان مالک NRA را زیر نظر دارد.

سود سهام: سود سهام پرداختی به یک NRA از مبدا ایالات متحده، طبق قانون IRC § 871(a) مشمول مالیات تکلیفی پیش‌فرض 30 درصدی است. قراردادهای مالیاتی ممکن است این نرخ را بسته به کشور محل اقامت NRA به 15، 10، 5 یا صفر درصد کاهش دهند. NRA برای مطالبه مزایای قرارداد باید فرم W-8BEN را به کارگزار ارائه دهد.

معافیت از بهره پرتفوی: درآمد حاصل از بهره بدهی‌های واجد شرایط ایالات متحده، در صورتی که بدهی به صورت ثبت شده باشد، NRA فرم W-8BEN ارائه دهد و NRA مالک 10 درصد یا بیشتر از صادرکننده نباشد، از مالیات تکلیفی 30 درصدی معاف است. این معافیت طبق IRC §§ 871(h) و 881(c) اوراق قرضه خزانه‌داری ایالات متحده و بسیاری از اوراق قرضه شرکتی را برای سرمایه‌گذاران NRA به طور خاص جذاب می‌کند.

فرم 1099-DA: از سال مالی ۲۰۲۵، کارگزاران آمریکایی موظفند درآمد ناخالص حاصل از معاملات دارایی‌های دیجیتال را در فرم ۱۰۹۹-DA گزارش دهند. گزارش‌دهی بر اساس هزینه برای معاملات از اول ژانویه ۲۰۲۶ آغاز می‌شود.

منافع در شرکت‌های خصوصی آمریکایی (کسب و کارهای فعال)

وقتی یک شرکت با مسئولیت محدود در وایومینگ در یک کسب‌وکار فعال آمریکایی که به صورت مشارکتی یا با مسئولیت محدود چندعضوی ساختار یافته است، سهمی دارد، درآمدی که به NRA سرازیر می‌شود، می‌تواند طبق IRC § 864(c) عملاً درآمد متصل (ECI) باشد. ECI با نرخ‌های پلکانی و با کسر مالیات، مشمول مالیات می‌شود و شرکت باید طبق IRC § 1446 از سهم شریک NRA از ECI کسر کند.

از زمان قانون کاهش مالیات و مشاغل سال ۲۰۱۷، IRC § 864(c)(8) سود حاصل از فروش سهم مشارکت توسط یک شخص خارجی را تا حدی که آن مشارکت دارایی‌های آمریکایی داشته باشد که در صورت فروش، ECI ایجاد کنند، به عنوان ECI در نظر می‌گیرد. خریدار باید ۱۰ درصد از مبلغ تحقق یافته را طبق IRC § 1446(f) نگه دارد. این قانون در صورتی که LLC طبقه‌بندی شرکتی را انتخاب کرده باشد، اعمال نمی‌شود.

مالکیت معنوی از طریق یک شرکت با مسئولیت محدود در وایومینگ نگهداری می‌شود

حق امتیازهای پرداختی از منابع آمریکایی به یک NRA به عنوان درآمد FDAP طبقه‌بندی می‌شوند و مشمول کسر 30 درصد ناخالص پیش‌فرض طبق IRC §§ 861(a)(4) و 871(a) می‌شوند. معاهدات مالیاتی ممکن است بسته به کشور محل اقامت NRA و نوع مالکیت معنوی، این کسر را کاهش داده یا حذف کنند.

اگر مالکیت فکری منجر به درآمد بازگشتی (ECI) شود - برای مثال، اگر NRA به طور فعال در صدور مجوز یا توسعه مالکیت فکری از داخل ایالات متحده مشارکت داشته باشد - درآمد به صورت خالص و با نرخ‌های تصاعدی مشمول مالیات می‌شود. یک شرکت با مسئولیت محدود در وایومینگ که مالکیت فکری دارد، این قوانین را تغییر نمی‌دهد؛ DRE شفاف است و وضعیت مالیات شخصی NRA بر آن حاکم است.

ارز دیجیتال و دارایی‌های دیجیتال

نحوه‌ی مالیات بر درآمد ارزهای دیجیتال برای NRAها از چارچوب کلی پیروی می‌کند: سود سرمایه حاصل از ارزهای دیجیتال که ECI نیستند و شامل حضور ۱۸۳ روزه نمی‌شوند، عموماً مشمول مالیات نمی‌شوند. با این حال، نحوه‌ی مالیات بر املاک واقعاً نامشخص است. IRS هنوز راهنمایی قطعی در مورد اینکه آیا ارزهای دیجیتال نگهداری شده در یک متولی آمریکایی، برای اهداف مالیات بر املاک NRA، دارایی در محل ایالات متحده محسوب می‌شوند یا خیر، منتشر نکرده است.

اطلاعیه IRS در سال‌های ۲۰۱۴-۲۰۲۱ تصریح کرد که ارزهای دیجیتال برای اهداف مالیات بر درآمد به عنوان دارایی در نظر گرفته می‌شوند، اما قوانین عمومی محل نگهداری تحت مقررات خزانه‌داری § 20.2104-1 به طور خاص به دارایی‌های دیجیتال غیرمتمرکز نمی‌پردازند. متخصصان در این زمینه اختلاف نظر دارند و موضع محافظه‌کارانه این است که تا زمانی که IRS شفاف‌سازی نکند، ارزهای دیجیتال موجود در یک صرافی یا متولی آمریکایی را به عنوان دارایی بالقوه متعلق به ایالات متحده در نظر بگیرند. افراد غیرمقیم با دارایی‌های قابل توجه کریپتو در متولیان آمریکایی باید این سوال باز را در برنامه‌ریزی املاک خود در نظر بگیرند.

مالیات بر املاک ایالات متحده برای بیگانگان غیرمقیم - آستانه ۶۰،۰۰۰ دلار آمریکا

مالیات بر املاک ایالات متحده برای NRAها در مورد دارایی‌هایشان در ایالات متحده در هنگام فوت اعمال می‌شود. اعتبار یکپارچه NRA معادل تقریباً 60،000 دلار آمریکا از دارایی‌هایشان در ایالات متحده است - بالاتر از این آستانه، املاک باید فرم 706-NA را پر کنند و مالیات را با نرخ‌های تصاعدی تا 40 درصد بپردازند. این به طور چشمگیری با معافیت موجود برای شهروندان و ساکنان ایالات متحده که بیش از 13.6 میلیون دلار آمریکا است، متفاوت است.

آستانه ۶۰،۰۰۰ دلار آمریکا با توجه به تورم تعدیل نشده و دهه‌هاست که بدون تغییر باقی مانده است. فرم ۷۰۶-NA باید ظرف نه ماه از تاریخ فوت ارائه شود و تمدید آن از طریق فرم ۴۷۶۸ امکان‌پذیر است.

چه مواردی به عنوان محل سکونت ایالات متحده برای یک NRA محسوب می‌شود: املاک و مستغلات ایالات متحده، سهام شرکت‌های آمریکایی، اموال شخصی ملموس واقع در ایالات متحده و سهام عضویت در شرکت‌های با مسئولیت محدود (با قوانین مرور). مواردی که محاسبه نمی‌شوند: سپرده‌های بانکی که به تجارت یا کسب‌وکار ایالات متحده مرتبط نیستند (طبق IRC § 2105(b) مستثنی هستند)، تعهدات بدهی پرتفوی واجد شرایط، و عواید بیمه عمر به شرط حیات خود NRA.

آیا شرکت با مسئولیت محدود وایومینگ وضعیت مالیات بر املاک ایالات متحده را تغییر می‌دهد؟

خیر. اگر شرکت با مسئولیت محدود وایومینگ به عنوان یک شرکت DRE یا مشارکتی طبقه‌بندی شود، سازمان امور مالیاتی آمریکا (IRS) یک قانون مرور کلی را اعمال می‌کند: سهم عضویت نادیده گرفته می‌شود و دارایی‌های اساسی، موقعیت را تعیین می‌کنند. یک شرکت با مسئولیت محدود وایومینگ که آپارتمانی در منهتن دارد، همچنان منجر به قرار گرفتن در معرض خطر موقعیت ایالات متحده برای دارایی مالک NRA می‌شود.

اگر شرکت با مسئولیت محدود (LLC) طبقه‌بندی شرکتی را انتخاب کرده باشد، سهام عضویت به سهام یک شرکت آمریکایی تبدیل می‌شود - که آن هم در ایالات متحده آمریکا قرار دارد. هیچ یک از این ساختارها، قرار گرفتن در معرض مالیات بر املاک را از بین نمی‌برند. تنها ساختاری که تحلیل وضعیت را تغییر می‌دهد، مسدودکننده شرکت خارجی است که در ادامه مورد بحث قرار می‌گیرد.

معاهدات مالیات بر املاک - آیا کشور شما با ایالات متحده چنین معاهداتی دارد؟

ایالات متحده با ۱۷ کشور پیمان مالیات بر املاک دارد: استرالیا، اتریش، کانادا، دانمارک، فنلاند، فرانسه، آلمان، یونان، ایرلند، ایتالیا، ژاپن، هلند، نروژ، آفریقای جنوبی، سوئد، سوئیس و بریتانیا. این پیمان‌ها ممکن است سهم متناسبی از معافیت شهروندان آمریکایی را بر اساس نسبت دارایی‌های موجود در ایالات متحده به دارایی‌های جهانی فراهم کنند و به طور بالقوه معافیت مؤثر را به مراتب بالاتر از ۶۰،۰۰۰ دلار آمریکا برسانند.

کشورهای قابل توجهی که فاقد معاهده مالیات بر املاک ایالات متحده هستند عبارتند از امارات متحده عربی، سنگاپور، هنگ کنگ، جزایر کیمن، جزایر ویرجین بریتانیا و عربستان سعودی. NRA های این حوزه های قضایی مشمول آستانه پیش فرض 60،000 دلار آمریکا بدون هیچ گونه تخفیفی در معاهده هستند - که برنامه ریزی مالیات بر املاک از طریق ساختارهای جایگزین را به ویژه مهم می کند.

ساختار مسدودکننده شرکت‌های خارجی

ساختار استاندارد برنامه‌ریزی مالیات بر املاک برای NRAهایی که دارایی‌های قابل توجهی در املاک و مستغلات ایالات متحده دارند، به شرح زیر است: NRA → شرکت خارجی → شرکت با مسئولیت محدود وایومینگ → املاک ایالات متحده. NRA سهام یک شرکت خارجی (که در کشور خود یا در حوزه قضایی با قانون شرکت‌های مطلوب ثبت شده است) را در اختیار دارد. شرکت خارجی مالک شرکت با مسئولیت محدود وایومینگ است که به نوبه خود املاک و مستغلات ایالات متحده را در اختیار دارد.

وقتی NRA فوت می‌کند، دارایی موجود در املاک او سهام یک شرکت خارجی است - که ملکی غیر آمریکایی است. املاک و مستغلات ایالات متحده از طریق شرکت LLC وایومینگ متعلق به شرکت خارجی است و نه سهم LLC و نه ملک اصلی مستقیماً در املاک NRA برای اهداف مالیات بر املاک ایالات متحده قرار ندارند.

بده‌بستان‌های مربوط به مسدودکننده‌ی شرکت‌های خارجی: این مسدودکننده، ریسک مالیات بر دارایی را از بین می‌برد، اما هزینه‌های دیگری را ایجاد می‌کند. شرکت خارجی ممکن است معافیت بهره پرتفوی مربوط به دارایی‌های بدهی ایالات متحده را از دست بدهد. اگر وراث آینده آمریکایی این ساختار را به ارث ببرند، با قوانین شرکت سرمایه‌گذاری خارجی غیرفعال (PFIC) مواجه می‌شوند که رفتار مالیاتی تنبیهی را اعمال می‌کند. FIRPTA و مالیات بر درآمد در سطح شرکت در زمان خروج اعمال می‌شوند. مالیات بر سود شعبه ممکن است بر درآمدی که عملاً متصل است اعمال شود. پیچیدگی‌های حاکمیتی و انطباق افزایش می‌یابد. این ساختار زمانی توجیه می‌شود که دارایی‌های NRA در ایالات متحده به طور قابل توجهی از آستانه ۶۰،۰۰۰ دلار آمریکا فراتر رود و هیچ معاهده مالیات بر دارایی، تخفیف کافی را ارائه ندهد.

حریم خصوصی و LLC ناشناس - آنچه وایومینگ در واقع در سال 2026 ارائه می‌دهد

ثبت عمومی وایومینگ فقط به نام LLC، نام و آدرس نماینده ثبت شده و یک آدرس پستی تعیین شده نیاز دارد. هویت اعضا و مدیران در هیچ ثبت عمومی نزد وزیر ایالتی الزامی نیست. یک مدیر نامزد می‌تواند در اساسنامه سازمان ذکر شود در حالی که هویت مالک ذینفع در قرارداد عملیاتی خصوصی باقی می‌ماند.

این حریم خصوصی در برابر موارد زیر محافظت می‌کند: جستجوهای عمومی در پایگاه‌های داده، جمع‌آوری اطلاعات رقبا، بازرسان غیررسمی و ترول‌های قضایی مرتبط با هویت. در برابر موارد زیر محافظت نمی‌کند: الزامات KYC بانکی (بانک‌ها باید مالکان ذی‌نفع را شناسایی کنند)، سوالات IRS، تحقیقات FinCEN، احضاریه‌های دادگاه یا اجرای قانون کیفری. اصطلاح «شرکت با مسئولیت محدود ناشناس» در سطح ثبت ایالتی دقیق است، اما اگر به عنوان ناشناس بودن کامل از همه طرفین تعبیر شود، گمراه‌کننده است.

گزارش قانون شفافیت شرکت‌ها (CTA) و گزارش BOI برای مالکان خارجی

قانون شفافیت شرکت‌ها در ابتدا اکثر شرکت‌های با مسئولیت محدود (LLC) را ملزم به گزارش مالکان ذی‌نفع خود به FinCEN می‌کرد. با این حال، قانون نهایی موقت FinCEN در مارس 2025، اساساً دامنه را تغییر داد: همه نهادهای داخلی ایالات متحده، از جمله شرکت‌های با مسئولیت محدود وایومینگ، اکنون از گزارش اطلاعات مالکیت ذی‌نفع (BOI) معاف هستند. فقط نهادهای خارجی ثبت شده برای انجام تجارت در ایالات متحده باید این اطلاعات را ارائه دهند.

این بدان معناست که یک شرکت با مسئولیت محدود در وایومینگ - صرف نظر از اینکه متعلق به یک شخص آمریکایی یا یک تبعه خارجی باشد - از سال 2026 هیچ الزامی برای ثبت BOI ندارد. بسیاری از منابع آنلاین و راهنماهای رقبا هنوز گزارش BOI را به عنوان یک الزام برای شرکت‌های با مسئولیت محدود در وایومینگ توصیف می‌کنند؛ این اطلاعات قدیمی است.

برای نهادهایی که اطلاعات مربوط به دارایی‌های ثابت (BOI) را ثبت می‌کنند، پایگاه داده BOI عمومی نیست. دسترسی به آن محدود به سازمان‌های امنیت ملی و مجریان قانون، مجریان قانون ایالتی با مجوز دادگاه و مؤسسات مالی با رضایت شرکت برای اهداف بررسی صلاحیت مشتری است.

تعهدات گزارش‌دهی کشور مبدا - قوانین CRS و CFC

ایالات متحده در استاندارد گزارش‌دهی مشترک (CRS) شرکت نمی‌کند. این بدان معناست که مؤسسات مالی ایالات متحده به طور خودکار اطلاعات حساب را با مقامات مالیاتی در کشورهای عضو CRS مبادله نمی‌کنند. با این حال، این بدان معنا نیست که دارایی‌های یک فرد غیرمقیم در ایالات متحده برای کشور مبدا او نامرئی است.

علیرغم فقدان CRS، سه مسیر گزارش‌دهی وجود دارد. اول، توافق‌نامه‌های متقابل بین دولتی (IGAs) در FATCA ممکن است منجر به گزارش‌دهی محدود ایالات متحده به کشورهای خارجی شود. دامنه این گزارش‌دهی بسته به کشور و شرایط خاص IGA متفاوت است - معادل CRS نیست اما ممکن است شامل برخی داده‌های سطح حساب باشد. دوم، بندهای تبادل اطلاعات در پیمان‌های مالیاتی دوجانبه به مقامات مالیاتی خارجی اجازه می‌دهد تا اطلاعات خاصی را از IRS درخواست کنند. سوم، اکثر کشورها تعهدات خودگزارش‌دهی را برای دارایی‌ها و درآمد خارجی به ساکنان مالیاتی خود تحمیل می‌کنند.

NRA ها همچنین باید از قوانین شرکت خارجی تحت کنترل (CFC) کشور خود آگاه باشند. اگر NRA یک شرکت خارجی (از جمله یک شرکت با مسئولیت محدود آمریکایی که طبقه‌بندی شرکتی را انتخاب کرده است) را کنترل کند، کشور مبدا می‌تواند درآمد غیرفعال شرکت - بهره، سود سهام، حق امتیاز، سود سرمایه - را شخصاً به NRA نسبت دهد، صرف نظر از اینکه آیا توزیعی انجام شده است یا خیر.

FBAR و فرم ۸۹۳۸: این الزامات گزارش‌دهی در ایالات متحده فقط شامل اشخاص آمریکایی (شهروندان، دارندگان گرین کارت و افرادی که واجد شرایط آزمون حضور قابل توجه هستند) می‌شود. NRAها ملزم به ارائه هیچ یک از این فرم‌ها نیستند. با این حال، اگر یک NRA بعداً مقیم مالیاتی ایالات متحده شود، الزامات FBAR و فرم ۸۹۳۸ بلافاصله برای همه حساب‌ها و دارایی‌های مالی خارجی آغاز می‌شود.

تقویم انطباق سالانه برای یک شرکت با مسئولیت محدود خارجی در وایومینگ

وایومینگ LLC در مقابل دلاور LLC در مقابل نوادا LLC در مقابل نیومکزیکو LLC

وقتی یک شرکت وایومینگ LLC ساختار مناسبی ندارد

یک شرکت با مسئولیت محدود در وایومینگ در هر شرایطی ساختار مناسبی نیست. اگر دارایی‌های NRA در ایالات متحده به طور قابل توجهی از 60،000 دلار آمریکا فراتر رود و هیچ معاهده مالیات بر املاک، تخفیف کافی ارائه ندهد، یک شرکت با مسئولیت محدود مستقیم، املاک را در معرض بدهی مالیاتی فاجعه‌بار قرار می‌دهد - به جای آن، باید مسدودکننده شرکت خارجی ارزیابی شود. اگر NRA قصد دارد به طور فعال یک کسب و کار آمریکایی را اداره کند (نه فقط دارایی‌ها را در اختیار داشته باشد)، ایالت محل تشکیل باید با ایالت عملیات اصلی کسب و کار مطابقت داشته باشد تا از ثبت نام دوگانه و مالیات حق امتیاز جلوگیری شود. اگر NRA در حال بررسی نقل مکان به ایالات متحده است، کل چارچوب برنامه‌ریزی پس از تبدیل شدن به یک مقیم مالیاتی ایالات متحده تغییر می‌کند و ساختارهای بهینه شده برای وضعیت NRA ممکن است عواقب مالیاتی نامطلوبی ایجاد کنند.

یک شرکت با مسئولیت محدود در وایومینگ همچنین جایگزین مشاوره حرفه‌ای در مورد تعهدات مالیاتی کشور مبدا NRA نیست. ساختار ایالات متحده ممکن است از دیدگاه ایالات متحده بهینه باشد، اما باعث ایجاد مواجهه با CFC، مسائل مربوط به قیمت‌گذاری انتقالی یا تعهدات گزارش‌دهی در کشور محل اقامت NRA می‌شود که این مزایا را از بین می‌برد.

چگونه وارطانیان و شرکا می‌توانند کمک کنند

تیم ما به موکلان غیرمقیم در مورد ساختار فرامرزی، از جمله تشکیل شرکت با مسئولیت محدود آمریکایی، انتخابات طبقه‌بندی مالیاتی، برنامه‌ریزی FIRPTA و استراتژی‌های کاهش مالیات بر املاک مشاوره می‌دهد. با بیش از ۱۴ سال تجربه و بیش از ۱۵۰۰ پرونده در ۹۷ ملیت، ما تعامل بین ساختارهای آمریکایی و تعهدات کشور مبدا را درک می‌کنیم. ما با مشاوران محلی شما همکاری می‌کنیم تا اطمینان حاصل کنیم که شرکت با مسئولیت محدود وایومینگ در طرح کلی مالیات و املاک بین‌المللی شما - نه فقط بخش آمریکایی - قرار می‌گیرد.

چه در حال ارزیابی یک SMLLC مستقیم برای یک حساب کارگزاری در ایالات متحده باشید، چه در حال بررسی مسدود کردن یک شرکت خارجی برای املاک و مستغلات در ایالات متحده، یا به پشتیبانی انطباق با فرم 5472 نیاز داشته باشید، ما می‌توانیم شما را در این فرآیند راهنمایی کنیم. درباره خدمات ثبت شرکت ما بیشتر بدانید یا برای مشاوره با ما تماس بگیرید.

سوالات متداول