در یک نگاه
- قانون HO-310-N از ۲۶ ژوئیه ۲۰۲۶ لازم‌الاجرا شده است. یکی از مفاد آن، ماده ۶، تا ۱ ژانویه ۲۰۲۷ به تعویق افتاده است.
- طبق ماده 402.3(6) قانون مالیات، دارندگان حساب و اشخاص کنترل‌کننده اکنون می‌توانند به دلیل ارائه گواهی خود که مفقود، نادرست یا ناقص باشد، شخصاً 500,000 درام ارمنستان (حدود 1,270 دلار آمریکا) جریمه شوند.
- قانون، جریمه را به ازای هر مورد وقوع اعمال می‌کند. این قانون سقفی برای مجموع جریمه‌ها در یک دوره گزارش‌دهی تعیین نکرده است.
- تخفیف برای اصلاح خطا قبل از پایان رسیدگی، در ماده 402.3(8)، برای مؤسسات مالی در نظر گرفته شده است. قانون هیچ معادلی برای فردی که فرم را امضا کرده است، ارائه نمی‌دهد.
- اولین تبادل CRS ارمنستان در سپتامبر 2025 انجام شد و 47 حوزه قضایی شریک را پوشش داد.
اکنون، طبق ماده 402.3(6) قانون مالیات که توسط HO-310-N بازنویسی شده است، یک گواهی خوداظهاری CRS مفقود، جعلی یا ناقص، برای شخصی که آن را امضا کرده است، 500,000 درام ارمنستان، تقریباً 1,270 دلار آمریکا هزینه دارد. سند مورد بحث، اظهارنامه کوتاه اقامت مالیاتی است که بانک ارمنستان شما هنگام افتتاح حساب، معمولاً در کنار بیست صفحه دیگر، در مقابل شما قرار می‌دهد. تا 26 ژوئیه 2026، خطایی در آن، مشکل انطباق بانک بود. اکنون قانون، جریمه شخصی را به آن اضافه کرده است.
چه چیزی HO-310-N را تغییر داد
قانون HO-310-N در تاریخ ۳ ژوئیه ۲۰۲۶ تصویب، در ۱۶ ژوئیه ۲۰۲۶ منتشر و ده روز بعد، در ۲۶ ژوئیه ۲۰۲۶، لازم‌الاجرا شد. ماده ۹(۱) این قانون، یکی از مواد آن، یعنی ماده ۶، را تا ۱ ژانویه ۲۰۲۷ به تعویق می‌اندازد، بنابراین آن ماده قبل از آن تاریخ قابل اجرا نیست.
این قانون، فصل 80.2 قانون مالیات را که ناظر بر تبادل خودکار اطلاعات حساب‌های مالی است، بازنویسی می‌کند. فصل 80.2 پیش از این خطاب به بانک‌ها و سایر مؤسسات مالی گزارش‌دهنده بود: آنها خوداظهاری‌ها را جمع‌آوری می‌کردند، بررسی‌های لازم را انجام می‌دادند و عواقب اشتباه در آن را بر عهده می‌گرفتند. HO-310-N همه این موارد را حفظ کرده و یک پاراگراف، ماده 402.3(6)، اضافه می‌کند که فراتر از مؤسسه، به دارنده حساب و برای حساب‌های اشخاص حقیقی، به هر شخص کنترل‌کننده می‌رسد.
جریمه شخصی ۵۰۰۰۰۰ درام: چه کسی در معرض خطر است؟
ماده 402.3(6) جریمه‌ای معادل 500,000 درام (حدود 1,270 دلار آمریکا با نرخ 395 درام به ازای هر دلار) را برای دارنده حساب یا شخص کنترل‌کننده در سه حالت تعیین می‌کند: عدم ارائه هرگونه گواهی خوداظهاری، ارائه گواهی حاوی اطلاعات نادرست، و ارائه گواهی ناقص.
متن ارمنی جریمه را برای «هر مورد» ( յուրաքանչյուր դեպքի ) اعمال می‌کند. شخصی که چهار حساب در سه بانک دارد، چندین گواهی خود را امضا کرده است و هر کدام به تنهایی معتبر هستند. جایی که قانون ناقص است، محاسبات داخلی است: نمی‌گوید که آیا چندین فیلد نادرست در یک فرم واحد، یک مورد محسوب می‌شوند یا چندین مورد، و هیچ سقفی برای یک دوره گزارش تعیین نمی‌کند. الزامات در این زمینه تا زمانی که مرجع مالیاتی رویه خود را منتشر نکند یا دادگاه در مورد آن حکم ندهد، حل و فصل نمی‌شوند.
افراد کنترل کننده فرم خود را امضا می کنند
اگر یک شرکت، بنیاد یا صندوق امانی ارمنی حساب را در اختیار داشته باشد و CRS آن را به عنوان یک نهاد غیرفعال طبقه‌بندی کند، بانک باید از طریق آن نهاد، افرادی را که در نهایت مالک یا کنترل‌کننده آن هستند، بررسی کند. این افراد، گواهی خود را، جدا از گواهی نهاد، ارائه می‌دهند که شامل محل اقامت مالیاتی شخصی و TIN آنها می‌شود. ماده 402.3(6) مستقیماً در مورد آنها اعمال می‌شود، بنابراین سهامداری که هرگز بسته افتتاح حساب را امضا نکرده اما در برنامه شخص کنترل‌کننده ظاهر می‌شود، همان 500,000 درام ارمنستان را در معرض خطر قرار می‌دهد. هر کسی که از طریق یک ساختار شرکت ارمنی ثبت شده، مالک یا مدیر یک نهاد ارمنی است ، باید تأیید کند که کدام یک از این فرم‌ها به نام او وجود دارد.
هیچ گونه درمانی برای افراد وجود ندارد
ماده 402.3(8) جریمه را در مواردی که تخلف قبل از پایان روند رسیدگی به بدهی اصلاح شود، یا در مواردی که ماهیت فنی داشته باشد، اعمال نمی‌کند. این بند برای مؤسسات مالی تدوین شده است. ماده 402.3(9) یک مسیر اختیاری جداگانه از طریق کمیته درآمد ایالتی و بانک مرکزی برای طرفی که در شرایط مالی وخیمی قرار دارد، اضافه می‌کند. هیچ یک از این دو متن به دارنده حساب حق معادلی برای فرار از ماده 402.3(6) با اصلاح فرم پس از وقوع حادثه نمی‌دهد، که این امر زمان اصلاح را به جلوتر رفتن از چرخه بعدی بررسی‌های لازم توسط بانک تبدیل می‌کند.
آنچه که خودارزیابی واقعاً می‌پرسد
برای یک شخص حقیقی، این فرم شامل نام کامل، آدرس محل سکونت، تاریخ و محل تولد، هر حوزه قضایی که در آن ساکن مالیاتی هستید و شماره شناسایی مالیات‌دهنده صادر شده توسط هر یک از آنها می‌شود. برای یک نهاد، طبقه‌بندی CRS، نهاد غیرمالی فعال، نهاد غیرمالی غیرفعال یا موسسه مالی، به علاوه جدول شخص کنترل‌کننده در جایی که طبقه‌بندی غیرفعال است، اضافه می‌شود.
پنج الگو، بیشترین اشکال ناقص را در عمل CRS تشکیل می‌دهند:
- اعلام یک اقامتگاه مالیاتی واحد در حالی که پرونده بانکی حاوی آدرس خارجی، شماره موبایل خارجی یا دستور دائمی برای یک حساب خارجی است که هیچ یک از این موارد توضیح داده نشده است.
- حذف محل اقامت مالیاتی دوم، که برای افرادی که در اواسط سال نقل مکان کرده‌اند و تحت آزمون شمارش روزانه یا مرکز منافع خود، ساکن کشوری که ترک کرده‌اند باقی می‌مانند، رایج است.
- خالی گذاشتن فرم TIN یا وارد کردن آن با فرمت اشتباه، در جایی که حوزه قضایی محل اقامت آنها را صادر می‌کند.
- طبقه‌بندی یک شرکت هلدینگ به عنوان یک نهاد غیرمالی فعال، در حالی که بیشتر درآمد آن سود سهام، بهره یا اجاره است، که آن را غیرفعال می‌کند و برنامه شخص کنترل‌کننده را فعال می‌کند.
- عدم تطابق بین فرم و مدارک هویتی موجود در پرونده، که معمولاً گذرنامه از یک کشور و محل اقامت اعلام شده در کشور دیگر است و هیچ مدرکی دال بر ارتباط این دو وجود ندارد.
خوداظهاری، موقعیت شما را در روزی که آن را امضا کرده‌اید، توصیف می‌کند. نقل مکان‌ها، گذرنامه‌های جدید، سازماندهی مجدد شرکت و تغییرات در قوانین اقامت یک حوزه قضایی، همگی تطابق بین فرم و حقایق را از بین می‌برند و ماده 402.3(6) فرم موجود در پرونده بانک را ملاک عمل قرار می‌دهد.
کدام حساب‌ها گزارش می‌شوند؟
ارمنستان در ۱۲ ژانویه ۲۰۲۴ توافقنامه مرجع ذیصلاح چندجانبه CRS را امضا کرد و دوره مرجع گزارش‌دهی در ۱ ژانویه ۲۰۲۴ آغاز شد. اولین تبادل زنده در سپتامبر ۲۰۲۵ اتفاق افتاد و ۴۷ حوزه قضایی شریک را پوشش داد. رقم تقریباً ۱۲۰ حوزه قضایی که در پوشش قدیمی‌تر در گردش است، شبکه گسترده‌تر CRS را که ارمنستان در نهایت می‌تواند به آن دسترسی پیدا کند، توصیف می‌کند و چرخه ۲۰۲۵ با ۴۷ حوزه قضایی ادامه یافت.
حساب‌هایی که قبل از ۱ ژانویه ۲۰۲۴ افتتاح شده‌اند، حساب‌های از پیش موجود هستند و طبق بند ۶(۲) دستور مشترک N 542-N، مشمول آستانه گزارش ۲۵۰،۰۰۰ دلار آمریکا یا معادل آن به درام یا ارز دیگر بودند. HO-310-N این آستانه کلی را از قانون مالیات حذف کرده و یک رویه جدید بررسی صلاحیت مشترک از سوی کمیته درآمد ایالتی و بانک مرکزی را هدایت می‌کند که تا ۱۱ آگوست ۲۰۲۶ منتشر نشده بود. دستور مشترک N 542-N در این مدت رسماً لازم‌الاجرا است، بنابراین آستانه اعمال شده برای حساب‌های از پیش موجود از چرخه بعدی به بعد، تسویه نشده است.
گزارش CRS به مالیات اقامت می‌پردازد. حساب‌های افراد ساکن خارج از ارمنستان توسط سازمان امور مالیاتی ارمنستان جمع‌آوری و به حوزه قضایی محل اقامت آنها منتقل می‌شود. FATCA در مسیری جداگانه اجرا می‌شود و وضعیت شخص آمریکایی را بررسی می‌کند و صرف نظر از محل اقامت مالیاتی شما اعمال می‌شود: ارمنستان از فوریه ۲۰۱۸ توافقنامه بین دولتی مدل II با ایالات متحده داشته است، بانک‌ها درخواست W-9 یا W-8BEN می‌کنند و اشخاص آمریکایی پس از عبور مجموع مانده حساب‌های خارجی از ۱۰۰۰۰ دلار آمریکا، تعهد ثبت FBAR خود را دارند. بررسی اجمالی گزارش‌های FATCA و CRS ما نحوه عملکرد این دو رژیم را از طرف بانک شرح می‌دهد. این صفحه جریمه شخصی را که HO-310-N به آنها اضافه کرده است، پوشش می‌دهد.
کاری که بانک‌ها اکنون باید انجام دهند
مؤسسات مالی گزارش‌دهنده، داده‌های CRS خود را هر ساله تا 30 ژوئن طبق ماده 443.4(1) و (2) به صورت الکترونیکی ثبت می‌کنند، از جمله اظهارنامه NIL در سال‌های عدم شناسایی حساب‌های قابل گزارش. مهلت سالانه بعدی طبق ماده اصلاح‌شده، 30 ژوئن 2027 است. اطلاعیه‌ها و هشدارهای مالیاتی منتشر شده قبل از HO-310-N به 10 مه استناد می‌کنند که قانون قبلی بود و لغو شده است. مؤسسات باید سوابق اصلی را حداقل به مدت پنج سال طبق ماده 443.5 نگه دارند و کمیته درآمد ایالتی یک حسابرسی موضوعی اختصاصی برای دقت انطباق حساب‌های مالی طبق ماده 335(3)(10) دارد که دستور حسابرسی سه روز کاری قبل از شروع حسابرسی طبق ماده 339(4)(1) ارائه می‌شود.
ماده ۴۰۲.۳ مجازات‌های مربوط به موسسه را تعیین می‌کند:
| تدارک | شکست | پایان |
|---|---|---|
| ماده 402.3(1) | بررسی‌های لازم یا نگهداری سوابق، به ازای هر دارنده حساب | ۲۵۵،۹۵۰ درام (حدود ۶۹۹ دلار آمریکا) |
| ماده 402.3(2) | مورد گزارش‌شده حذف شده، به‌علاوه مبلغ اضافی در صورتی که هنوز 30 روز پس از جریمه ارائه نشده باشد | ۵۰۰۰۰۰ درام، سپس ۱۰۰۰۰۰۰ درام |
| ماده 402.3(3) | گزارش مورد با تأخیر ثبت شده است | ۲۵۵،۹۵۰ درام (حدود ۶۹۹ دلار آمریکا) |
| ماده 402.3(4) | گزارش مورد نادرست یا ناقص | AMD 1,000,000 |
| ماده 402.3(5) | خود-گواهینامه‌ای که برای بررسی‌های لازم اخذ شده، نادرست یا ناقص است | AMD 500,000 |
| ماده 402.3(6) | دارنده حساب یا شخص کنترل‌کننده: گواهی خوداظهاری مفقود، نادرست یا ناقص است | ۲۵۵،۹۵۰ درام (حدود ۶۹۹ دلار آمریکا) |
بنابراین، یک خوداظهاری نادرست می‌تواند همزمان بند ۴، بند ۵ و بند ۶ را درگیر کند، که دو تای آنها علیه بانک و یکی علیه شماست. اینکه آیا مرجع مالیاتی می‌تواند آنها را به صورت تجمیعی در یک فرم واحد اعمال کند یا خیر، توسط قانون حل و فصل نشده است. در عمل، این به بانک شما دلیل مالی مستقیمی برای تجدید اسناد حسابی می‌دهد که پرونده آن متناقض به نظر می‌رسد، به همین دلیل است که دارندگان حساب اکنون به جای سال ۲۰۲۷ از ادارات انطباق درخواست رسیدگی می‌کنند. هر کسی که از طریق سیستم بانکی ارمنستان حساب دارد ، باید انتظار داشته باشد که این درخواست‌ها به روال عادی تبدیل شوند.
قانون ثانویه هنوز در انتظار تصویب است
قانون HO-310-N چندین قانون اجرایی را الزامی می‌کند و به مقامات مهلت‌هایی از تاریخ شروع در ۲۶ ژوئیه ۲۰۲۶ می‌دهد. فهرست مؤسسات غیرگزارش‌دهنده، فهرست حساب‌های معاف و رویه جدید بررسی صلاحیت باید ظرف دو ماه، تا ۲۶ سپتامبر ۲۰۲۶، ارائه شوند. فرم بازگشت NIL و قوانین انتقال اطلاعات بین نهادهای دولتی باید ظرف سه ماه، تا ۲۶ اکتبر ۲۰۲۶، ارائه شوند. فرم گزارش اصلی و قالب آن باید ظرف شش ماه، تا ۲۶ ژانویه ۲۰۲۷، ارائه شود.
هیچ یک از این موارد تا تاریخ ۱۱ آگوست ۲۰۲۶ تأیید نشده و هیچ یک از مهلت‌ها منقضی نشده است. قوانین قبل از HO-310-N، از جمله دستور مشترک N 542-N، تا زمان جایگزینی آنها، به طور اسمی معتبر باقی می‌مانند. تعهد خوداظهاری و جریمه ۵۰۰۰۰۰ درام ارمنستانی صرف نظر از این موارد، اکنون اعمال می‌شوند، زیرا ماده ۴۰۲.۳(۶) به همراه بقیه قانون در تاریخ ۲۶ جولای ۲۰۲۶ لازم‌الاجرا شد و به هیچ یک از قوانین در حال بررسی بستگی ندارد.
سوالات متداول
آیا این شامل حسابی که قبل از سال ۲۰۲۶ باز کرده‌ام می‌شود؟
چه کسی را می‌توان یک فرد کنترل‌گر دانست؟
آیا می‌توانم با اصلاح فرم بعداً از جریمه اجتناب کنم؟
من فقط در ارمنستان اقامت مالیاتی دارم. آیا در معرض خطر هستم؟
اگر من در دو کشور اقامت مالیاتی داشته باشم، چه می‌شود؟
جریمه سالی یک بار گرفته میشه یا برای هر فرم یک بار؟
آیا جریمه ۵۰۰۰۰۰ درام ارمنستان شامل فرم‌های FATCA نیز می‌شود؟
آیا موجودی کمی کمتر از آستانه گزارش، ایمن است؟
چه مواردی را باید در پرونده خودتان بررسی کنید
- از هر بانک ارمنی یک کپی از گواهی خوداظهاری که برای هر حساب به نام شما دارد، درخواست کنید. بانک‌ها طبق ماده ۴۴۳.۵ این گواهی‌ها را حداقل به مدت پنج سال نگه می‌دارند، بنابراین این سند وجود دارد.
- حوزه‌های قضایی اعلام‌شده‌ی اقامت مالیاتی و TIN ثبت‌شده برای هر کدام را با موقعیت امروز خود، از جمله هرگونه اقامتی که از زمان امضا به دست آورده یا از دست داده‌اید، بررسی کنید.
- برای حساب‌های اشخاص حقیقی، طبقه‌بندی CRS را تأیید کنید و جدول اشخاص کنترل‌کننده را مطالعه کنید. طبقه‌بندی غیرفعال، سهامداران و مدیران را به طور مستقل به ماده 402.3(6) ارجاع می‌دهد.
- در جایی که فرم دیگر با واقعیت‌ها مطابقت ندارد، یک گواهی اصلاح‌شده از خود ارائه دهید و رسید دریافت تاریخ‌دار بانک را نگه دارید.
- اگر درآمد شما در بیش از یک محل مشمول مالیات می‌شود، قبل از امضای فرم، آنالیز محل سکونت را تسویه کنید. راهنمایی در مورد اقامت و تعهدات مالیاتی ارمنستان نحوه اعمال آزمون‌های شمارش روز و مرکز منافع را پوشش می‌دهد.
آخرین به روز رسانی: 11 اوت 2026
