En un coup d'oeil
- 21 décembre 2026: dernier jour pour déposer une demande auprès du Comité des recettes de l'État (SRC) dans le cadre de la période de régularisation des inscriptions à la TVA, si vous auriez dû devenir assujetti à la TVA entre 2022 et 2025 et que vous ne l'avez pas fait.
- 31 décembre 2026: Dernier jour pour déposer la déclaration de TVA dans le même délai.
- 1 décembre 2026: Une nouvelle ligne de 1 % pour certains revenus provenant de crypto-actifs apparaît sur le relevé mensuel.
- 1 Janvier 2027: nouvelles règles de TVA pour les vendeurs non-résidents, déclaration mensuelle pour les opérateurs de places de marché de l'UEEA, nouvelle déclaration des revenus versés aux non-résidents et certificat de contribuable conforme à durée indéterminée.
La première échéance fiscale arménienne de ce cycle est fixée au 21 décembre 2026. À cette date, une entreprise qui aurait dû s'enregistrer à la TVA entre 2022 et 2025 peut demander au SRC de régulariser sa situation. Toutes les autres échéances de cette liste débutent le 1er décembre 2026 ou le 1er janvier 2027. Chaque élément ci-dessous correspond à une loi promulguée, vérifiée par rapport à son texte sur ARLIS, la base de données juridiques officielle, et renvoie à notre guide plus détaillé sur cette modification.
Les dates, dans l'ordre
| Date | Ce qui se produit | Qui est concerné ? | Matériau |
|---|---|---|---|
| 1 Dec 2026 | Ligne 8.1 (revenus de cession d'actifs cryptographiques, 1 %) ajoutés au rendement mensuel | Toute personne déclarant des revenus provenant de NFT ou de récompenses de minage et de validation | Commande SRC 1003-N |
| 21 Dec 2026 | Demande auprès du SRC dans le cadre de la période d'inscription à la TVA | Les anciennes micro-entreprises, les anciens contribuables assujettis à la taxe sur le chiffre d'affaires, les organisations à but non lucratif, les producteurs agricoles et les entreprises indépendantes dont le chiffre d'affaires dépasse 115 millions d'AMD et qui ne se sont pas enregistrées | Loi HO-234-N, art. 33(5) |
| 31 Dec 2026 | Déclaration du contribuable à la TVA sous le même guichet | Le même groupe | Loi HO-234-N, art. 33(5) |
| 1 Jan 2027 | Les organisations non résidentes sans établissement stable sont assujetties à la TVA sur certaines ventes. | Vendeurs étrangers enregistrés auprès du SRC ; leurs clients arméniens | Loi HO-234-N, art. 11 |
| 1 Jan 2027 | Rapports mensuels des opérateurs de places de marché de l'UEEA ; opérateurs exclus de la taxe sur le chiffre d'affaires et du régime des micro-entreprises | Opérateurs de plateformes | Loi HO-83-N |
| 1 Jan 2027 | Déclaration retraitée des revenus versés à des non-résidents et de l'impôt sur les bénéfices retenu à la source | Les payeurs arméniens de dividendes, d'intérêts, de redevances et de frais de service à des sociétés étrangères | Commande SRC 995-N |
| 1 Jan 2027 | Attestation de contribuable conforme délivrée sans date d'expiration | Organisations assujetties à la TVA et entreprises indépendantes qui déposeront leur demande après le 1er janvier 2027 | Loi HO-344-N ; Décision gouvernementale 1449-N |
| 1 février 2027 | L'ordonnance 995-N s'applique à certains dividendes bancaires, y compris ceux relatifs aux périodes antérieures à 2027. | Les banques et leurs actionnaires non-résidents | Ordonnance SRC 995-N, partie 3 |
Avant le 21 décembre : période de régularisation des inscriptions à la TVA
L’article 33(5) de la loi HO-234-N, en vigueur depuis le 1er juillet 2026, permet à un contribuable légalement tenu de s’inscrire à la TVA et ne l’ayant jamais fait, de déposer une demande auprès du SRC avant le 21 décembre 2026 et sa déclaration de TVA avant le 31 décembre 2026 inclus. La demande peut être effectuée sur support papier ou par courriel, selon le formulaire du SRC. Elle concerne les relations nées à compter du 1er janvier 2022 et les exercices fiscaux jusqu’au 1er janvier 2026 ; le SRC précise que la période concernée s’étend de 2022 à 2025.
La fenêtre d'opportunité est limitée à trois motifs prévus par le Code des impôts :
- Art. 59(1)(3) : une entreprise qui a perdu le statut de microentreprise ;
- Art. 59(1)(5) : une entreprise qui a cessé d’être assujettie à l’impôt sur le chiffre d’affaires, notamment en franchissant le seuil de 115 millions d’AMD (environ 318 000 USD au taux de change de 361.36 AMD par USD, taux CBA du 19 octobre 2026) ;
- Art. 59(2)(2) : organisations non commerciales, producteurs agricoles et IE dont le chiffre d'affaires est supérieur à 115 millions d'AMD.
La TVA due en raison du défaut d'immatriculation du contribuable auprès du SRC est recalculée, y compris les redressements en cours et les cas ayant déjà fait l'objet d'une décision définitive. Selon l'explication du projet de loi publiée par le SRC, ce recalcul couvre également les pénalités et amendes. Le texte adopté ne mentionne que les obligations en matière de TVA ; par conséquent, l'exonération des pénalités est considérée comme la position officielle du SRC jusqu'à ce qu'il l'applique à votre dossier. Notre guide relatif à la procédure de régularisation de l'immatriculation à la TVA détaille la démarche étape par étape. Source : HO-234-N sur ARLIS.
À compter du 1er janvier 2027 : TVA sur les ventes réalisées par des organisations non résidentes
L’article 11 de la loi HO-234-N remplace l’article 70(2)(5) du Code des impôts. À compter du 1er janvier 2027, une organisation étrangère enregistrée auprès du SRC et ne disposant pas d’établissement stable en Arménie calcule et verse elle-même la TVA lorsque son client est :
- une organisation qui n’est pas assujettie à la TVA (les organismes d’État, les institutions administratives municipales et la Banque centrale sont exclus) ;
- un entrepreneur individuel ;
- Pour les services électroniques, une personne qui n'est ni un ingénieur indépendant ni un notaire.
Pour un entrepreneur indépendant arménien achetant des abonnements logiciels ou des services cloud à l'étranger, la facture du fournisseur étranger devra inclure la TVA arménienne à partir de janvier. Les modalités d'enregistrement sont détaillées dans notre guide sur l'enregistrement à la TVA pour les vendeurs SaaS non-résidents.
À compter du 1er janvier 2027 : opérateurs de marché de l’UEEA
La loi HO-83-N ajoute l'article 76.1 au Code des impôts. Toute organisation ou entreprise indépendante (EI) d'un État membre de l'UEEA exploitant une plateforme de commerce électronique et enregistrée conformément à l'article 288 du Code des impôts doit déposer mensuellement, avant le 20 du mois suivant, une déclaration relative aux biens vendus par l'intermédiaire de cette plateforme à des particuliers (autres que des EI et des notaires) dans un autre État membre de l'UEEA, ainsi qu'aux retours et refus de vente. Le gouvernement fixe le champ d'application et les modalités de cette déclaration.
La même loi ajoute les opérateurs de plateformes à la liste des entreprises ne pouvant bénéficier ni de la taxe sur le chiffre d'affaires (art. 254, alinéa 3, point 3 du Code des impôts) ni du régime des micro-entreprises (art. 267, alinéa 5, point 1). Cette exclusion ne concerne que l'opérateur. Un commerçant vendant via la plateforme conserve le régime auquel il est éligible. Détails : déclaration des exportations des places de marché à partir de 2027.
À compter du 1er janvier 2027 : le remboursement des revenus versés aux non-résidents
L’arrêté SRC 995-N du 23 septembre 2026 reprend les termes de l’arrêté 326-N : il s’agit du formulaire et des instructions utilisés par le payeur arménien pour déclarer les revenus versés à des contribuables non-résidents assujettis à l’impôt sur les bénéfices, ainsi que l’impôt retenu à la source. C’est une déclaration d’impôt sur les bénéfices, et non un formulaire de TVA. La section 2 du formulaire traite des allégements prévus par les conventions de double imposition sur le revenu et la propriété. L’arrêté est applicable à compter du 1er janvier 2027 ; pour les dividendes sur actions bancaires non cotées sur une bourse désignée par le gouvernement et sur les participations au capital bancaire, il est applicable à compter du 1er février 2027, y compris les dividendes pour les périodes antérieures à 2027. Un rectificatif du 21 octobre 2026 corrige uniquement la formulation.
Une petite entreprise informatique qui paie une société mère, un sous-traitant ou un concédant de licence étranger doit s'attendre à utiliser le nouveau formulaire pour les paiements de janvier 2027.
À compter du 1er janvier 2027 : le certificat de contribuable conforme n’a pas de date d’expiration.
La loi HO-344-N (adoptée le 3 juillet 2026) réécrit l'article 293.1(3) du Code des impôts et y ajoute l'article 293.1(3.1), avec effet au 1er janvier 2027. La décision gouvernementale 1449-N du 8 octobre 2026 la met en œuvre. Un certificat de contribuable en règle est alors délivré pour une durée indéterminée, sa date de début de validité y étant précisée. L'exception concerne le certificat utilisé pour l'inscription au registre des opérateurs économiques agréés, qui est valable de sa date d'émission jusqu'à la fin du douzième mois suivant.
- Qui : Les organismes assujettis à la TVA et les entreprises indépendantes qui s’y appliquent après le 1er janvier 2027. Les fonds d’investissement sont exclus. La présente décision n’a aucune incidence sur les certificats délivrés antérieurement.
- Modalités : une demande électronique, évaluée selon des critères prédéfinis. Deux nouveaux critères s’appliquent : absence de pertes fiscales consécutives sur la période d’observation et les deux années précédentes (les pertes reportées ne sont pas prises en compte), et présence d’au moins deux salariés rémunérés au-dessus du salaire minimum pendant plus de la moitié des mois.
- Après émission : le SRC surveille chaque titulaire trimestriellement, dans les 7 jours ouvrables suivant chaque date limite de retour, et peut résilier le certificat pour l'un des 12 motifs fixés par le gouvernement (Décision 1324-N, Annexe 3).
- La loi HO-344-N ajoute également un coefficient de 0.8 aux critères de risque utilisés pour sélectionner les entreprises en vue d'une inspection complète (Code des impôts, art. 336(2)(2)).
Ce certificat atteste de la légalité de l'activité du contribuable assujetti à la TVA. Il ne constitue pas un justificatif de domicile fiscal ; ce document est délivré en vertu de l'article 314 du Code des impôts. Le critère relatif au statut de salarié lie le certificat à la paie, qui est vérifiée par notre équipe de conformité en matière d'emploi . Plus d'informations : le certificat de conformité à durée indéterminée à compter de 2027.
À compter du 1er décembre 2026 : la ligne de rendement mensuel des cryptomonnaies à 1 %
L'arrêté SRC 1003-N du 25 septembre 2026, publié le 29 septembre, ajoute la ligne 8.1 au tableau 2 de la déclaration mensuelle : revenus de cession d'actifs numériques à 1 %. La majeure partie de l'arrêté entre en vigueur le 1er février 2027, et les dispositions relatives aux cryptomonnaies le 1er décembre 2026. La définition de cette ligne est précise. Elle concerne les revenus provenant de la cession d'actifs numériques uniques (non fongibles) et de ceux créés automatiquement en récompense de la tenue ou de la validation d'un registre. L'arrêté modifie le formulaire de déclaration ; les revenus provenant d'actifs numériques ordinaires n'entrant pas dans ces deux catégories ne sont pas concernés par cette ligne. Notre page sur la fiscalité des cryptomonnaies en Arménie présente l'ensemble des règles applicables.
Ce que cette liste de contrôle omet
D'autres éléments prévus pour 2027, notamment les modifications apportées aux remboursements d'intérêts hypothécaires et aux droits d'État sur les visas, ne figurent pas sur cette page car leur version définitive n'a pas encore été vérifiée. Les projets de loi et les propositions gouvernementales publiés pour consultation en octobre et novembre 2026 ne sont pas encore entrés en vigueur et ne sont donc pas inclus. Les seuils et les régimes applicables en 2027 sont généralement traités dans nos Perspectives fiscales 2027 , et notre équipe de services fiscaux peut effectuer l'examen de décembre pour une entreprise indépendante ou une petite entreprise.
Si votre entreprise entre dans l'un des trois groupes de TVA ci-dessus, la demande doit parvenir au SRC avant le 21 décembre ; la déclaration peut être effectuée jusqu'au 31 décembre.
Foire aux questions
La période d'inscription à la TVA est-elle une amnistie fiscale ?
Les pénalités et amendes sont-elles incluses dans le recalcul ?
Mon oubli d'inscription remonte à 2023. La période d'inscription est-elle toujours valable ?
Les cryptomonnaies sont-elles désormais taxées à 1 % en Arménie ?
Mon certificat de contribuable en règle deviendra-t-il permanent le 1er janvier ?
Le certificat de contribuable en règle peut-il servir de preuve de résidence fiscale ?
Je vends via une plateforme de vente en ligne de l'UEEA. Est-ce que je perds la taxe sur le chiffre d'affaires ou le statut de micro-entreprise ?
Existe-t-il une procédure permettant à une société étrangère de récupérer la TVA arménienne en vertu d'une convention fiscale ?
Dernière mise à jour: 9 Novembre 2026
