एक नज़र में
- राज्य राजस्व समिति की लिखित सूचना प्राप्त होने के 30 कार्यदिवसों के भीतर स्थानीय फाइल जमा करना अनिवार्य है (कर संहिता अनुच्छेद 376(2))। समय प्राप्ति तिथि से गिना जाएगा।
- फाइल अर्मेनियाई, अंग्रेजी या रूसी में रखी जा सकती है (अनुच्छेद 376(3))। यदि एसआरसी अनुरोध करता है तो अर्मेनियाई अनुवाद 10 कार्य दिवसों के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
- मास्टर फाइल समूह मूल कंपनी द्वारा अनुच्छेद 376(1.1)(2) के तहत प्रस्तुत की गई है। अर्मेनियाई सहायक कंपनी अधिसूचना सीमा पार करने मात्र से वह दायित्व प्राप्त नहीं कर लेती है।
- अधिसूचना की सीमा 200,000,000 AMD (18 सितंबर 2026 को CBA की 363.44 की दर पर लगभग 550,000 USD) है, जिसमें वैट, उत्पाद शुल्क और पर्यावरण कर शामिल नहीं हैं, और दाखिल करने की अंतिम तिथि 20 अप्रैल है। मसौदा 10013 इस सीमा को बढ़ाकर 600,000,000 AMD कर देगा और तिथि को 30 जुलाई तक बढ़ा देगा, लेकिन अभी तक कोई कानून पारित नहीं हुआ है और ये आंकड़े लागू नहीं हैं।
- अनुच्छेद 374(3) के तहत स्व-सुधार से समायोजित राशि पर विलंबित भुगतान दंड माफ हो जाता है। दस्तावेज़ीकरण और अधिसूचना संबंधी प्रतिबंधों का आकलन अलग से किया जाता है।
राज्य राजस्व समिति के लिखित नोटिस के बाद, अर्मेनियाई सहायक कंपनी को अपनी स्थानीय ट्रांसफर प्राइसिंग फाइल प्रस्तुत करने के लिए 30 कार्यदिवस मिलते हैं। इतने कम समय में बिल्कुल नई फाइल तैयार करना संभव नहीं है, इसलिए समीक्षा के बाद वही फाइल स्वीकार की जाती है जो बिल जारी होने के दौरान तैयार की गई हो। फाइल में क्या शामिल होना चाहिए, यह इस बात पर निर्भर करता है कि विदेशी मूल कंपनी किस चीज के लिए भुगतान कर रही है।
क्या यही आपकी स्थिति है?
कर संहिता का अध्याय 73 (एचओ-165-एन, 23 मार्च 2022 के एचओ-86-एन द्वारा संशोधित) स्वामित्व और आर्थिक निर्भरता के माध्यम से एक विदेशी मूल कंपनी और उसकी अर्मेनियाई सहायक कंपनी तक पहुंचता है। अधिकांश प्रौद्योगिकी समूह इन दोनों के दायरे में आते हैं।
स्वामित्व ही मुख्य कसौटी है: 20% या उससे अधिक की प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष हिस्सेदारी अनुच्छेद 362(2)(1) के अंतर्गत पक्षों को संबंधित बनाती है। शब्द "20 प्रतिशत और उससे अधिक" हैं, इसलिए ठीक 20% हिस्सेदारी वाला पक्ष नियम के दायरे में आता है, न कि उससे बाहर। अनुच्छेद 362(3) में वैकल्पिक नियंत्रण परीक्षण उन संरचनाओं को शामिल करते हैं जहां शेयरधारिता कम है या किसी होल्डिंग कंपनी के अंतर्गत आती है। इनमें से एक भी समावेशी है - मतदान प्रतिभूतियों का 20% या उससे अधिक हिस्सा रखना। बाकी को सख्त अतिरिक्त के रूप में परिभाषित किया गया है, इसलिए ठीक निर्दिष्ट प्रतिशत पर हिस्सेदारी वाला पक्ष इन मानदंडों के दायरे से बाहर आता है।
- दोनों पक्षों के बीच ऋण और गारंटी जो दूसरे पक्ष की कुल संपत्ति के 51% से अधिक हैं
- एक पक्ष के राजस्व का 80% से अधिक हिस्सा दूसरे पक्ष से आता है
- एक पक्ष के खर्च का 80% से अधिक हिस्सा दूसरे पक्ष को जाता है
- दूसरे पक्ष के बोर्ड या कार्यकारी निकाय के गठन पर नियंत्रण
- उपयोगकर्ता की संपत्ति के 51% से अधिक मूल्य की संपत्ति का एक वर्ष से अधिक समय तक निःशुल्क उपयोग, जो सामान्य सशुल्क पट्टे पर लागू नहीं होता है।
एक कैप्टिव डेवलपमेंट सेंटर जो अपने सभी कार्यों के लिए एक ही विदेशी मूल कंपनी से शुल्क लेता है, शेयरधारिता रजिस्टर में जो भी लिखा हो, वह राजस्व परीक्षण को अपने आप ही पूरा कर लेता है।
एक बार जब पक्षकार संबंधित हों, तो अर्मेनियाई निवासी और अनिवासी के बीच का लेन-देन अनुच्छेद 363 के अंतर्गत आता है। कुछ लेन-देन बिना किसी संबंध के भी नियंत्रित होते हैं: 10% या उससे कम लाभ कर लगाने वाले क्षेत्राधिकार में स्थित प्रतिपक्ष अनुच्छेद 361(5) के अंतर्गत आता है, और घरेलू अर्मेनियाई-से-अर्मेनियाई लेन-देन तब नियंत्रित होता है जब एक पक्ष अनुच्छेद 198(2) के अंतर्गत रॉयल्टी भुगतानकर्ता हो या लाभ-कर या रॉयल्टी छूट का लाभ उठाता हो। इस व्यवस्था का संपूर्ण विवरण हमारी अर्मेनिया ट्रांसफर प्राइसिंग गाइड में उपलब्ध है ।
अनुच्छेद 363(6) के तहत अधिसूचना शुल्क लागू होने का कुल मूल्य AMD 200,000,000 (18 सितंबर 2026 को CBA दर 363.44 पर लगभग USD 550,000) है, जो अनुच्छेद 363(4) में दिए गए अपवाद के अधीन है, और अनुच्छेद 375 के तहत दाखिल करने की तिथि 20 अप्रैल है। मसौदा 10013 इस राशि को AMD 600,000,000 (इसी दर पर लगभग USD 1,650,000) तक बढ़ा देगा और तिथि को 30 जुलाई तक आगे बढ़ा देगा। इसके परियोजना पृष्ठ पर स्वीकृत का लेबल लगा है, लेकिन यह लेबल मसौदे की स्थिति को दर्शाता है, न कि कानून की स्थिति को: ARLIS, कर संहिता के संशोधन इतिहास या राष्ट्रीय सभा के स्वीकृत विधेयक ट्रैकर में कोई भी प्रवर्तित अधिनियमित कानून नहीं मिल सकता है, और आधिकारिक प्रकाशन ही किसी कानून को लागू करता है। न ही समेकित संहिता अप्रचलित है — ARLIS वर्तमान संस्करण को 1 सितंबर 2026 से प्रभावी मानता है, और अनुच्छेद 375 के संशोधन एनोटेशन में अभी भी 23 मार्च 2022 के कानून HO-86-N का उल्लेख है। अनुच्छेद 363 के अंतर्गत दिखाई देने वाला 2025 का संशोधन अनुच्छेद 5 में एक क्रॉस-रेफरेंस को बदलता है, न कि अनुच्छेद 6 में सीमा को। AMD 200,000,000 और 20 अप्रैल की फाइल।
फाइल को क्या साबित करना है
समीक्षा इस बात पर निर्भर करती है कि शुल्क वास्तविक था या नहीं और क्या उसकी कीमत उचित थी। अनुबंध, चालान और निपटान अभिलेख पहले प्रश्न का उत्तर देते हैं। दूसरे प्रश्न के लिए अनुच्छेद 368 और सरकारी निर्णय 556-एन से एक विधि की आवश्यकता होती है: तुलनीय अनियंत्रित मूल्य, पुनर्विक्रय मूल्य, लागत-अतिरिक्त मूल्य, लेनदेन संबंधी शुद्ध लाभ मार्जिन या लाभ विभाजन। अनुच्छेद 368(3) तुलनीय अनियंत्रित मूल्य विधि को प्राथमिकता देता है जहां यह और दूसरी विधि समान रूप से विश्वसनीय हों, जो कि कैप्टिव सेवाओं की व्यवस्था में आमतौर पर लागत-अतिरिक्त मूल्य या लेनदेन संबंधी शुद्ध लाभ मार्जिन की ओर इशारा करता है, क्योंकि विशिष्ट विकास कार्यों के लिए स्वतंत्र तुलनीय उपलब्ध नहीं होते हैं।
कर संहिता में प्रबंधन शुल्क के लिए कोई निर्दिष्ट "लाभ परीक्षण" नहीं है। निरीक्षक यह देखता है कि अर्मेनियाई इकाई को शुल्क के बदले कुछ पहचान योग्य चीज़ प्राप्त हुई है या नहीं। सेवा समझौता सेवा का वादा करता है। वितरण योग्य वस्तुएं और समय के रिकॉर्ड यह दर्शाते हैं कि सेवा प्राप्त हो गई है।
शुल्क के प्रकार के अनुसार दस्तावेज़ीकरण चेकलिस्ट
विकास सेवाएं और प्रबंधन शुल्क
- सेवा या विकास समझौता, जिसमें कार्यक्षेत्र, मूल्य निर्धारण आधार और मार्जिन स्पष्ट रूप से उल्लिखित हैं।
- जहां समूह के अपने नियमों के अनुसार बोर्ड या शेयरधारकों की मंजूरी आवश्यक हो, वहां व्यवस्था के लिए कॉर्पोरेट प्राधिकरण।
- कार्य विवरण, स्प्रिंट या रिलीज़ रिकॉर्ड, और नामित कर्मियों से जुड़े समय रिकॉर्ड
- अर्मेनियाई इकाई निम्नलिखित परिणाम दिखा सकती है: कमिट, बिल्ड, रिलीज़, बंद किए गए टिकट, जारी की गई रिपोर्ट।
- वे बिल जो समझौते में निर्धारित मूल्य निर्धारण के अनुरूप हों, और उन्हें निपटाने वाले बैंक रिकॉर्ड।
- मूल्य वृद्धि का समर्थन करने वाले बेंचमार्किंग अध्ययन में खोज मानदंड और अस्वीकृत तुलनीय नमूनों को अंतिम श्रेणी के साथ बरकरार रखा गया है।
आईपी लाइसेंसिंग और रॉयल्टी
- लाइसेंस प्राप्त सॉफ़्टवेयर या चिह्न के स्वामित्व की श्रृंखला, जिसका पता डेवलपर या असाइनर तक लगाया जा सकता है।
- लाइसेंस की शर्तें: क्षेत्र, अवधि, उपयोग का क्षेत्र और वह आधार जिस पर रॉयल्टी की गणना की जाती है
- इस बात का सबूत है कि अर्मेनियाई संस्था ने लाइसेंस प्राप्त सामग्री का उपयोग किया।
- प्रत्येक अवधि के लिए रॉयल्टी की गणना, उन खातों से मेल खाती है जिन पर यह लागू होती है।
- कर कटौती की गणना, और जहां संधि दर का दावा किया जाता है, वहां प्रतिपक्ष का कर निवास प्रमाण पत्र और लाभकारी स्वामित्व समर्थन।
- इस बात का विश्लेषण करना आवश्यक है कि किस संस्था ने बौद्धिक संपदा का विकास, संवर्धन, रखरखाव, संरक्षण और उपयोग किया, क्योंकि यही आवंटन निर्धारित करता है कि प्रतिफल कहाँ प्राप्त होना चाहिए।
अंतरकंपनी ऋण
अर्मेनियाई कानून में इस मामले में औपचारिकताओं को लेकर कोई रियायत नहीं दी जाती। नागरिक संहिता के अनुच्छेद 877(1) के अनुसार, ऋण समझौता तब संपन्न होता है जब धन का वितरण किया जाता है, अनुच्छेद 878(1) के तहत लिखित रूप अनिवार्य है, और अनुच्छेद 878(3) के अनुसार लिखित रूप में समझौता न करने पर वह अमान्य हो जाता है। अमान्य ऋण का मूल्यांकन एसआरसी द्वारा नहीं किया जाएगा।
- लिखित ऋण समझौता, जिसमें मूलधन, ब्याज दर, अवधि, चुकौती अनुसूची और मुद्रा शामिल हैं।
- धनराशि के हस्तांतरण का प्रमाण: दोनों पक्षों के बैंक स्टेटमेंट का समझौते से मेल खाना।
- ब्याज संचय और भुगतान, विदेशी मुद्रा के हिसाब से दर्शाए गए हैं।
- ब्याज पर कटौती की गणना, और संधि संबंधी दस्तावेज़ जहां कम दर लागू होती है
- व्यापारिक उद्देश्य संबंधी फाइल: पैसा किस लिए था और अर्मेनियाई संस्था ने इसका क्या किया
- समान ऋण संबंधी साक्ष्य जो दर का समर्थन करते हैं, जिसमें समान सुरक्षा और अवधि पर ऋणदाता द्वारा प्रस्तावित शर्तों का संदर्भ दिया जाता है।
फाइल में जो भी दर्ज है, आरोप चाहे जो भी हो।
- स्थानीय फ़ाइल, जो अनुच्छेद 376(1.1)(1) के तहत उन करदाताओं से जुड़ी होती है जिन्होंने नियंत्रित लेनदेन की सूचना दी है।
- दर्ज की गई अधिसूचना की एक प्रति, जिसमें रिपोर्ट किए गए लेनदेन मूल्यों का विवरण शामिल है।
- समूह संरचना: किसका क्या स्वामित्व है, और कौन किस बोर्ड में शामिल है
- मूल्य निर्धारण के लिए वित्तीय विवरणों का उपयोग किया जाता है।
मास्टर फाइल एक अलग दायित्व है, और अनुच्छेद 376(1.1)(2) इसे समूह की मूल इकाई पर डालता है। एक अर्मेनियाई सहायक कंपनी अधिसूचना सीमा पार करने मात्र से इसे स्वतः प्राप्त नहीं कर लेती, हालांकि जिस समूह ने इसे कभी तैयार नहीं किया है, समय के दबाव में उसकी अर्मेनियाई इकाई इसे मांगेगी। सॉफ्टवेयर, विनिर्माण और वितरण समूहों के लिए क्षेत्र-विशिष्ट विचार हमारे उद्योग हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नोट में शामिल हैं ।
एसआरसी कब प्रश्न पूछ सकता है, और आपको कितनी जल्दी जवाब देना होगा
स्थानीय फ़ाइल अनुरोध पर उपलब्ध कराई जाती है, और अनुच्छेद 376(2) में उल्लिखित 30 कार्यदिवस एसआरसी की लिखित सूचना प्राप्त होने की तिथि से गिने जाते हैं। यदि फ़ाइल अंग्रेज़ी या रूसी भाषा में है, तो अनुच्छेद 376(3) इसकी अनुमति देता है, और एक अर्मेनियाई अनुवाद अगले अनुरोध के 10 कार्यदिवसों के भीतर उपलब्ध कराया जाना चाहिए। ये समयसीमाएँ आपस में ओवरलैप हो सकती हैं, यही कारण है कि समझौतों और कार्यप्रणाली अनुभाग का अर्मेनियाई संस्करण हमेशा उपलब्ध रखना व्यावहारिक है।
अनुच्छेद 374(3) उन राशियों पर विलंब-भुगतान दंड माफ करता है जिन्हें करदाता अनुच्छेद 374(1) के तहत स्वयं समायोजित करता है। यह छूट उस प्रावधान से जुड़ी है, इसलिए यह स्पष्ट रूप से अनुच्छेद 374(2) के तहत किए गए समायोजन पर लागू नहीं होती, जहां एसआरसी सुधार का प्रस्ताव करता है और करदाता एक महीने के भीतर इसे दाखिल करता है। मान लें कि यह राहत केवल स्व-प्रेरित प्रक्रिया पर लागू होती है। दस्तावेज़ीकरण और अधिसूचना संबंधी प्रतिबंध अलग-अलग नियंत्रित होते हैं, इसलिए मूल्य में स्व-सुधार से उस अधिसूचना का निवारण नहीं होता जिसे कभी दाखिल नहीं किया गया था। दंड संरचना हमारे हस्तांतरण मूल्य निर्धारण दंड और समायोजन संबंधी नोट में दी गई है ।
देश-दर-देश रिपोर्टिंग उन अधिकांश समूहों के लिए अनिवार्य है जिनकी एक ही अर्मेनियाई विकास सहायक कंपनी है। अनुच्छेद 376(1.1)(3) के तहत यह तब लागू होता है जब पिछले कर वर्ष के लिए मूल कंपनी की सकल आय 750,000,000 यूरो से अधिक हो और रिपोर्टिंग की समय सीमा वर्ष के अंत से 12 महीने के भीतर हो।
जो समूह अभी भी अर्मेनियाई इकाई का गठन कर रहे हैं, वे शुरुआत में ही कागजी कार्रवाई को सही ढंग से पूरा कर सकते हैं: अर्मेनिया में कंपनी पंजीकरण और हमारी अर्मेनियाई कर सेवाओं को देखें ।
ज़्यादातर पूछे जाने वाले सवाल
क्या हस्ताक्षरित सेवा समझौता अपने आप में ही फाइल की आवश्यकता को पूरा करता है?
हम निर्धारित अधिसूचना सीमा से नीचे हैं। क्या हमें अभी भी दस्तावेज़ीकरण की आवश्यकता है?
क्या AMD 600,000,000 की सीमा का प्रस्ताव पारित हो गया है?
क्या हम फाइल को अंग्रेजी में ही रख सकते हैं?
मास्टर फाइल कौन तैयार करता है, अर्मेनियाई सहायक कंपनी या मूल कंपनी?
हमारी मूल कंपनी के पास अर्मेनियाई कंपनी का 15% हिस्सा है। क्या इससे हम नियमों से बाहर हो जाते हैं?
यदि हम एसआरसी के अनुरोध से पहले ही अपनी कीमतों में संशोधन कर लें तो क्या होगा?
क्या आर्मेनिया में ऐसे कोई कानूनी मामले हैं जिन पर हम भरोसा कर सकते हैं?
अंतिम अद्यतन: 22 सितंबर 2026
