आर्मेनिया स्थानांतरण मूल्य निर्धारण गाइड: नियम, विधियाँ और अनुपालन

स्थानांतरण मूल्य निर्धारण दस्तावेज़ीकरण आवश्यकताएँ

आर्मेनिया ने OECD BEPS एक्शन 13 के अनुरूप त्रि-स्तरीय दस्तावेज़ीकरण प्रणाली लागू की है, जिसके तहत करदाताओं को अपनी परिस्थितियों के आधार पर विभिन्न स्तरों के दस्तावेज़ तैयार करने और प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है।

त्रि-स्तरीय दस्तावेज़ीकरण संरचना

1. स्थानीय फ़ाइल दस्तावेज़ीकरण

सभी करदाताओं को, जो नियंत्रित लेनदेन की सूचना देते हैं, एक स्थानीय दस्तावेज प्रस्तुत करना होगा, जिसमें निम्नलिखित शामिल हैं:

• करदाता के व्यावसायिक कार्यों का विस्तृत विवरण और मूल्य निर्धारण को प्रभावित करने वाले आर्थिक कारकों का विश्लेषण
• नियंत्रित लेनदेन का विवरण, जिसमें तुलनात्मक कारक और कार्यात्मक विश्लेषण शामिल है
• प्रयुक्त स्थानांतरण मूल्य निर्धारण विधियों का औचित्य
• नियंत्रित लेनदेन में शामिल पक्षों की सूची, जिसमें कर निवास संबंधी जानकारी भी शामिल है
• तुलनीय अनियंत्रित लेनदेन पर सूचना के स्रोतों का विवरण
• गणना की गई भुजा लंबाई सीमा (जहां लागू हो)
• विश्लेषित पार्टी के बारे में वित्तीय जानकारी

2. मास्टर फ़ाइल दस्तावेज़ीकरण

मास्टर फ़ाइल में शामिल हैं:

• बहुराष्ट्रीय संगठन संरचना
• बहुराष्ट्रीय संगठन की गतिविधियों का विवरण
• बहुराष्ट्रीय संगठन की अमूर्त परिसंपत्तियों का विवरण
• बहुराष्ट्रीय समूह के भीतर किए गए वित्तीय संचालन
• वित्तीय विवरण और वैश्विक आय वितरण के बारे में जानकारी

3. देश-दर-देश रिपोर्ट

जनवरी 2024 से प्रभावी (2025 से लागू) सीबीसी रिपोर्ट में शामिल हैं:

• देश के अनुसार बहुराष्ट्रीय कंपनी के राजस्व का वैश्विक वितरण
• बहुराष्ट्रीय संगठन द्वारा देशवार भुगतान किये जाने वाले कर
• देशवार आर्थिक गतिविधि की जानकारी
• देश के अनुसार परिसंपत्ति की जानकारी

पिछले कर वर्ष के परिणामों के आधार पर 750 मिलियन यूरो से अधिक सकल आय वाले बहुराष्ट्रीय निगमों के मूल संगठनों के लिए सीबीसी रिपोर्टिंग अनिवार्य है।

अधिसूचना आवश्यकताएँ

अर्मेनियाई निवासी करदाताओं को कर अवधि के बाद के वर्ष के 20 अप्रैल तक नियंत्रित लेनदेन पर एक अधिसूचना दाखिल करनी चाहिए। अधिसूचना में निम्नलिखित विवरण शामिल होने चाहिए:

• रिपोर्टिंग अवधि की जानकारी
• निवासी और अनिवासी पक्षों के साथ संबंध का प्रकार
• लेन-देन का प्रकार (माल, सेवाओं, अमूर्त संपत्ति आदि की बिक्री/खरीद)
• लेन-देन की वस्तु (कच्चा माल, उपकरण, वित्तीय सेवाएँ, आदि)
• करदाताओं के आर्थिक क्रियाकलापों के वर्गीकरण कोड और उनके अनुपात

दस्तावेज़ प्रस्तुत करने का समय

दस्तावेज़ प्रस्तुत करने के लिए समय की आवश्यकताएं इस प्रकार हैं:

• स्थानीय और मास्टर फ़ाइल दस्तावेज़ीकरण: कर अधिकारियों से लिखित अधिसूचना प्राप्त होने के 30 कार्य दिवसों के भीतर
• देश-दर-देश रिपोर्ट: प्रत्येक कर वर्ष की समाप्ति के 12 महीने के भीतर

दस्तावेज़ कागज़ी या इलेक्ट्रॉनिक रूप में अर्मेनियाई, अंग्रेज़ी या रूसी में प्रस्तुत किए जा सकते हैं। हालाँकि, अगर अंग्रेज़ी या रूसी में प्रस्तुत किया जाता है, तो कर अधिकारियों द्वारा अनुरोध किए जाने पर 10 कार्य दिवसों के भीतर अर्मेनियाई में अनुवाद प्रदान किया जाना चाहिए।