Հայաստանի ԱԱՀ գրանցման բուժման պատուհանը. պատմականորեն 2022 թվականի ազդեցությունը շտկել մինչև 2026 թվականի դեկտեմբերի 21-ը (HO-234-N)

Հայաստանը նեղ, ժամանակային սահմանափակմամբ ճանապարհ է բացել ԱԱՀ-ի հետ կապված հին խնդիր ունեցող բիզնեսների համար. նրանք 2022 թվականի սկզբից ի վեր որոշակի պահի հատել են ԱԱՀ-ի պարտադիր գրանցման շեմը և երբեք չեն ներկայացրել հաջորդող հայտարարագիրը: Մինչ օրս դա հարկ վճարողին ենթարկել է վերագնահատման՝ առանց հիմքում ընկած գրանցումը շտկելու կարգավորված միջոցի: HO-234-N-ը փոխում է դա որոշակի դեպքերի համար, բայց միայն մինչև 2026 թվականի դեկտեմբերի վերջը և միայն այն հարկ վճարողների համար, ովքեր ժամանակին ավարտել են երկու քայլերն էլ:

Ում վրա է սա ազդում. 59-րդ հոդվածի ազդակները, որոնք դուք կարող է բաց թողած լինեք

ԱԱՀ գրանցումը Հայաստանում միշտ չէ, որ ընտրության հնարավորություն է։ Հարկային օրենսգրքի 59-րդ հոդվածը սահմանում է այն իրավիճակները, երբ ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը օրենքի ուժով դառնում է ԱԱՀ վճարող, անկախ նրանից, թե արդյոք նա որևէ բան է ներկայացնում, թե ոչ։ Գրանցման հայտարարագիրը ձևականություն է, որը հաջորդում է ակտիվացմանը, և երբ ձևականությունը բաց է թողնվում, ԱԱՀ պարտավորությունը դեռևս գոյություն ունի։ Այդ անհամապատասխանությունն է, որը լուծում է «շտկման պատուհանը»։

Պատուհանը ծածկում է այդ տարածքներից երեքը.

Միկրոձեռնարկատիրության կարգավիճակի կորուստ — Հոդված 59(1)(3)

Այս հիմքը կիրառվում է այն դեպքում, երբ բիզնեսը կորցնում է միկրոձեռնարկատիրության կարգավիճակը և չի կարողանում, կամ պարզապես չի կարողանում անցնել շրջանառության հարկի ռեժիմի։ Սա «դուք ներկայացրել եք ծանուցում» ընդհանուր դրույթ չէ, և այն վերաբերում է այն բիզնեսներին, որոնք ենթադրել են, որ մեկ ռեժիմից դուրս գալը ավտոմատ կերպով տեղափոխում է նրանց մեկ այլ ռեժիմ։

Շրջանառության հարկ վճարող լինելուց դադարելը. Հոդված 59(1)(5)

Սա սկսվում է այն պահից, երբ հարկ վճարողը դադարում է լինել շրջանառության հարկ վճարող՝ համաձայն Հարկային օրենսգրքի շրջանառության հարկի բաժնի, մինչև տվյալ օրացուցային տարվա ավարտը: Եթե դուրս գալը պայմանավորված է շրջանառության շեմը գերազանցելով, ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է գերազանցման վրա, և համապատասխան հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի 20 օրվա ընթացքում: Գործնականում սա այն գործոնն է, որը ամենից հաճախ հայտնաբերվում է ուշ, քանի որ բիզնեսը շարունակում է հաշիվ-ապրանքագրերը ներկայացնել նախկինի պես և խնդիրը հայտնաբերում է միայն այն ժամանակ, երբ հաշվապահը կամ աուդիտորը վերակառուցում է տարին: Մեր ուղեցույցը՝ շրջանառության հարկից ԱԱՀ-ի անցնելու վերաբերյալ, երբ դուք հատում եք շեմը, նկարագրում է, թե ինչպես պետք է տեղի ունենա այդ անցումը:

115 միլիոն դրամի շեմը հատելը — Հոդված 59(2)(2)

Հոդված 59(2)(2)-ը վերաբերում է 115,000,000 ՀՀ դրամի (մոտավորապես 291,000 ԱՄՆ դոլար) շեմին, և այն ավելի լայն է, քան հաճախ նկարագրվում է. այն վերաբերում է ինչպես ոչ առևտրային կազմակերպություններին, այնպես էլ գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրողներին, այդ թվում՝ անհատ ձեռնարկատերերին: Այն կազմակերպությունները, որոնք իրենց համարում են առևտրային հարկային ցանցից դուրս, հենց նրանք են, որոնք հակված չեն վերահսկել այդ թիվը:

Մի սահմանափակում, որը պետք է հստակ նշել. բուժումը չի տարածվում 59-րդ հոդվածում նշված բոլոր գրանցման հիմքերի վրա: 59(1)(1) և 59(1)(2) հոդվածներով նախատեսված ակտիվացնող գործոնները չեն ընկնում դրա սահմաններից դուրս: Եթե ձեր ռիսկը ծագում է դրանցից մեկից, այս ժամանակահատվածը չի լուծում այն, և մեր հայերեն հարկային էջում նկարագրված սովորական կանոնները շարունակում են կիրառվել:

Ինչ է իրականում լուծում բուժումը՝ 2022 թվականը և դատավարության շրջանակը

Մեխանիզմը տեղակայված է HO-234-N-ի 33(5) հոդվածում, որը Հարկային օրենսգրքի անցումային դրույթ է, այլ ոչ թե մշտական ​​լրացում: Ահա թե ինչու այն ունի իր սեփական ամսաթվերը և ավարտի վերջնաժամկետը. օրենքն ընդունվել է 2026 թվականի մայիսի 6-ին, հրապարակվել է 2026 թվականի հունիսի 3-ին և ուժի մեջ է մտել 2026 թվականի հուլիսի 1-ին:

Դրա շրջանակը ներառում է 2022 թվականի հունվարի 1-ից ծագած հարաբերությունները: Գործնականում, ՊԵԿ-ի սեփական իրականացման ուղեցույցը ներառված ժամանակահատվածը դիտարկում է որպես 2022-ից մինչև 2025 թվականների հարկային տարիներ, ուստի սա սահմանված պատմական պատուհան է, այլ ոչ թե անսահմանափակ հեռանկար:

Այդ ժամանակահատվածում 33(5) հոդվածը ոչ միայն թույլ է տալիս ուշացած գրանցումը։ Այն պահանջում է, որ հարկային մարմինը վերահաշվարկի հարկ վճարողի նկատմամբ գանձված ԱԱՀ-ն, հատկապես այն պատճառով, որ հարկ վճարողը չի գրանցվել։ Գրանցման ձախողումը և դրանից բխող գնահատումը դիտարկվում են որպես մեկ խնդիր, և առաջինի շտկումը պարտավորեցնում է մարմնին վերանայել երկրորդը։

Այս դրույթը անսովոր է վերահաշվարկի այդ պարտավորության ծավալով։ Առաջին հայացքից այն տարածվում է դեռևս դատական ​​քննության փուլում գտնվող գնահատումների և այն գործերի վրա, որոնց վերաբերյալ դատարանն արդեն վերջնական որոշում է կայացրել ըստ էության։ Սա օրենքի այն մասն է, որը արժե այն ուշադիր կարդալ, եթե դուք ներկայումս վեճի մեջ եք ՊԵԿ-ի հետ։

Նույնքան կարևոր է հստակեցնել, թե ինչ չի ասվում տեքստում: Հոդված 33(5)-ը չի չեղյալ համարում կամ չի վերաբացնում վերջնական որոշումը: Դատավճիռը ուժի մեջ է: Փոխվում է դրա հիմքում ընկած պարտքը: Այդ տարբերակումն ամբողջ մեխանիզմն է. պատուհանն օգտագործող հարկ վճարողը չի վերաբացնում սկզբնական գնահատումը ճիշտ լինելը, այլ կիրառում է ավելի ուշ օրենսդրական իրավունք, որը նվազեցնում է դրա համաձայն պարտքի չափը:

Ոչ մի հայկական դատարան դեռևս չի կիրառել 33(5) հոդվածը, ուստի սա հիմնված է անալոգիայի միջոցով դատողության վրա, այլ ոչ թե ուղղակիորեն տվյալ հեղինակության վրա: Ամենամոտ տարբերակը Վճռաբեկ դատարանի որոշումն է ավելի վաղ ընդունված անցումային մեղմացման վերաբերյալ, որտեղ վերջնական դատավճիռն արդեն հաստատել էր հարկային պարտքը: Դատարանը որոշել է, որ դատավճիռը հիմք չէ հետագա օրենսդրական արտոնությունից կամ դրանից բխող վերահաշվարկից հրաժարվելու համար, հենց այն պատճառով, որ հարկ վճարողը դիմում էր նոր իրավունքի, այլ ոչ թե վերստին դատի էր տալիս հին պարտքը: Դատավճիռը հստակորեն փոխանցվում է 33(5) հոդվածին: Այն չի ստուգվել դրա վրա:

Վերահաշվարկը կատարվում է որպես առանձին ընթացակարգ, այլ ոչ թե որպես սկզբնական գնահատման փոփոխություն: Հարկային օրենսգրքի 44(6) հոդվածի և կառավարության թիվ 1177-Ն որոշման համաձայն՝ ՊԵԿ-ն ունի տասը աշխատանքային օր գործը քննելու, ևս երեք աշխատանքային օր վերահաշվարկի արձանագրություն կազմելու և այն ուղարկելու համար, և երեք աշխատանքային օր՝ արդյունքում ստացված եզրակացությունը հարկ վճարողի անձնական հաշվի քարտում արտացոլելու համար: Արձանագրությունն ու եզրակացությունը կարող են բողոքարկվել առանձին: Եթե հարկադիր կատարումն արդեն սկսվել է, և վերահաշվարկն ամբողջությամբ վերացնում է պարտավորությունը, հարկադիր կատարման վարույթը պետք է դադարեցվի այն հիմքով, որ պարտավորությունը դադարել է: Սկզբնական հարկադրանքը նախապես չեղյալ համարելու կարիք չկա:

Մի հետևանք հեշտ է սխալ մեկնաբանել, ուստի արժե այն հստակ նշել. ձեր օգտին վերահաշվարկը ձեզ գումար չի վերադարձնում: Ձեր հարկային հաշվի կարգավորումը ավտոմատ է և արագ: Այդ հաշվից կանխիկ գումարի դուրսբերումը՝ ոչ: Հարկային օրենսգիրքը պահանջում է առանձին դիմում, որից հետո վճարումը կատարվում է քսան օրվա ընթացքում, որը կրճատվում է մինչև տասը՝ այն հարկ վճարողի համար, ով ունի գործող հարկ վճարողի վկայական: Կիրարկման վճարներն ու ծախսերը կրկին հաջորդ քայլն են. դրանք ընդհանրապես դուրս են մնում վերահաշվարկի արձանագրությունից և պետք է հետապնդվեն կատարողական գործի միջոցով:

Եթե ​​ձեր գործը դեռևս գտնվում է Վարչական դատարանում, ապա ավտոմատ կերպով ոչինչ չի կատարվում: Օրենքով սահմանված կասեցում չկա, և վերահաշվարկն ինքնին չի ավարտում վարույթը: Եթե այն վերացնում է ամբողջ բացասական ազդեցությունը, բնական լուծումը վեճի դադարեցումն է այն հիմքով, որ վեճը ըստ էության սպառվել է: Եթե այն վերացնում է միայն մի մասը, մնացորդը, սկզբնական ակտի վավերականությունը և ծախսերի հարցը կարող են մնալ ուժի մեջ:

Իրականում չլուծված հարցն ավելի նեղ է, քան առաջին հայացքից թվում է՝ այն ճշգրիտ փաստաթուղթը, որը ՊԵԿ-ը փոխանցում է հարկադիր կատարման ծառայությանը, երբ գումարը նվազեցվում է հարկադիր կատարման ընթացքում, և այն, թե ինչպես է տվյալ դատարանը որոշում կայացնել գործի լուծման վերաբերյալ վերահաշվարկի ստացումից հետո: Երկուսի վերաբերյալ էլ հրապարակված պրակտիկա չկա: Եթե դուք գտնվում եք բաց կամ վերջերս ավարտված ԱԱՀ վեճի մեջ, կապվեք մեզ հետ՝ ստուգելու համար, թե ինչպես է սա վերաբերում ձեր գործին, նախքան դրան հենվելը:

Երկփուլ գործընթաց՝ նախ դիմում, երկրորդ՝ հայտարարություն

Պատուհանի օգտագործումը երկու ֆայլավորում է, և երկու ֆայլերը փոխարինելի չեն։

Քայլ մեկ՝ դիմում ՊԵԿ-ին

Առաջին ներկայացումը Պետական ​​եկամուտների կոմիտեին ուղղված դիմում է՝ սահմանված ձևաթղթով, որը հաստատվել է ՊԵԿ նախագահի 2026 թվականի հունիսի 15-ի թիվ 665-Լ հրամանով: Այս քայլը կարող է ներկայացվել թղթային տարբերակով, էլեկտրոնային փոստով կամ e-request.am պորտալի միջոցով:

Մեկ կետը կանխարգելելի ուշացում է առաջացնում. չկա առանձին պաշտոնական թույլտվության որոշում, որին պետք է սպասել: Դիմումը հաստատման փուլ չէ, որը որոշում է կայացնում, որի հիման վրա դուք գործեք: Գործարարները, որոնք դիմում են ներկայացնում, ապա նստում և սպասում են որոշման նամակին, ռիսկի են դիմում երկրորդ վերջնաժամկետին հանդիպելու՝ ոչինչ չներկայացնելով:

Երկրորդ քայլը՝ ԱԱՀ գրանցման հայտարարագիր

Երկրորդ ներկայացումը ԱԱՀ գրանցման հայտարարագիրն է՝ ՊԵԿ նախագահի թիվ 190-N հրամանով սահմանված ձևաթղթով: Դիմումից տարբերվող այս քայլը պետք է ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով. թղթային և էլեկտրոնային փոստային ծառայությունները հայտարարագրի ներկայացման ուղիներ չեն: ՊԵԿ էլեկտրոնային ներկայացման համակարգին աշխատանքային մուտք չունեցող բիզնեսները պետք է դա լուծեն դեկտեմբեր ամսից շատ առաջ, այլ ոչ թե խնդիրը հայտնաբերեն տարվա վերջին շաբաթում: Ժամանակացույցում ներառված է սխալի փոքր հնարավորություն. քանի որ հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը լրանում է դիմումի վերջնաժամկետից տասը օր անց, սխալ ձևով ուղարկված հայտարարագիրը դեռ կարող է կրկին ներկայացվել էլեկտրոնային եղանակով, եթե դիմումն ինքնին ներկայացվել է ժամանակին, և մնացել են օրեր: Եթե դուք օտարերկրյա սեփականության բիզնես եք, որը առաջին անգամ է դիմում Հայաստանի ԱԱՀ, մեր ուղեցույցը օտարերկրյա բիզնեսների ԱԱՀ գրանցման վերաբերյալ ներառում է սովորական գրանցման ուղին, որը տարբերվում է այս գործընթացից:

Երկու վերջնաժամկետները, և ինչ է պատահում, եթե դրանք բաց թողնեք

Դիմումը պետք է հասնի ՊԵԿ մինչև 2026 թվականի դեկտեմբերի 21-ը , իսկ ԱԱՀ գրանցման հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև 2026 թվականի դեկտեմբերի 31-ը : Երկու ամսաթվերն էլ ներառյալ են: Ինչպես արդեն նշվել է, դրանցից ոչ մեկը չի երկարաձգվել կամ փոփոխվել որևէ հետագա օրենքով:

Տասը օր է բաժանում դրանք՝ տարեվերջյան տոները ներառող ժամանակահատվածում: Յուրաքանչյուր ոք, ով պլանավորում է օգտագործել այս պատուհանը, պետք է աշխատի դեկտեմբերի 21-ից հետ, այլ ոչ թե այսօրվանից առաջ՝ մի քանի տարվա շրջանառության վերականգնումը՝ պարզելու համար, թե արդյոք որևէ ձգան հատվել է, և երբ, դեկտեմբերի կեսերից սկսելու խնդիր չէ:

Եթե ​​դիմումը վերաբերում է մեկից ավելի հարկային տարվա, ապա յուրաքանչյուր տարվա համար պահանջվում է առանձին ԱԱՀ գրանցման հայտարարագիր: Դա ծավալային միավոր է նույնքան, որքան օրինական, և դա վկայում է վերակառուցումը վաղ սկսելու օգտին:

Վերջնաժամկետներից որևէ մեկը բաց թողնելը զրկում է բուժման հնարավորությունից: Դրույթը ուշացած հայտարարագրման հայեցողություն չի թողնում, և պատուհանի փակվելուց հետո հարկ վճարողը կրկին անցնում է 59-րդ հոդվածի սովորական կանոններին և սովորական գնահատման ընթացակարգերին՝ պահպանելով պատմական ռիսկը:

Ինչ չէ պատուհանը՝ տուգանքի համաներում

HO-234-N-ը չի պարունակում տոկոսների կամ տուգանքների ընդհանուր հրաժարում, և այն չպետք է ներկայացվի որպես այդպիսին: Հարկային օրենսգրքի ստանդարտ լրացուցիչ դրույթները շարունակում են գոյություն ունենալ ֆոնին. օրական 0.075% տոկոսադրույք՝ առավելագույնը 730 օր, ուշացած հաշվարկի համար 5% տուգանք՝ յուրաքանչյուր 15-օրյա ժամանակահատվածի համար, և 50% թերագնահատման տուգանք՝ մինչև 100%, եթե թերագնահատումը կրկնվում է աուդիտի արդյունքից հետո մեկ տարվա ընթացքում:

Թե ինչպես են այդ լրացուցիչ միջոցները վերահաշվարկվում այն ​​դեպքում, երբ կիրառվում է բուժման միջոց, լիովին չի նշվում ո՛չ օրենքում, ո՛չ էլ հրապարակված ուղեցույցում, և արդյունքը տարբերվում է փաստերից կախված։ Նույնը վերաբերում է նաև այն հանգամանքին, թե ինչի է ենթարկվում հարկ վճարողը, եթե ժամկետները չօգտագործվեն. այդ թիվը բնորոշ է կազմակերպությանը և ներգրավված տարիներին։ Մենք կնախընտրեինք այն քննարկել ձեզ հետ, քան հրապարակել մի թիվ, որը չի համապատասխանում ձեր դեպքին։

Ինչպե՞ս հասկանալ, թե սա վերաբերում է ձեզ, թե ոչ

Գործնական ախտորոշումը կարճ է։ 2022 թվականի հունվարի 1-ից ի վեր, արդյո՞ք բիզնեսը կորցրել է միկրոձեռնարկատիրության կարգավիճակը՝ առանց շրջանառության հարկի ռեժիմին մաքուր մուտք գործելու։ Արդյո՞ք այն դադարեցրել է շրջանառության հարկ վճարող լինելը՝ շեմը գերազանցելով, թե այլ կերպ։ Արդյո՞ք դա ոչ առևտրային կազմակերպություն է, թե՞ գյուղատնտեսական արտադրող, որը մեկ տարվա ընթացքում հատել է 115,000,000 ՀՀ դրամը (մոտավորապես 291,000 ԱՄՆ դոլար)։ Եթե այս հարցերից որևէ մեկի պատասխանը դրական է կամ անորոշ է, հաջորդ հարցն այն է, թե արդյոք այդ ժամանակահատվածի համար երբևէ ներկայացվել է ԱԱՀ գրանցման հայտարարագիր։

Սա նաև միջսահմանային ուսումնասիրության ստանդարտ արդյունք է: Եթե դուք գնում եք կատարում հայկական ընկերության բաժնետոմսեր կամ վերակառուցում եք այն, ապա արժե հիմա բացահայտել 2022-2025 թվականների միջակայքում գտնվող չգրանցված ԱԱՀ ժամանակահատվածը, քանի դեռ այն շտկելու ուղին դեռևս բաց է: Հայաստանում ԱԱՀ -ի մեր ակնարկը ներկայացնում է բացառությունների և հետաձգումների ավելի լայն շրջանակ, որոնք նույնպես կարող են ազդել հաշվարկի վրա:

Հաճախակի տրվող հարցեր

Ներքեւի գծի

Այս տեսակի անցումային դրույթները հաճախ չեն քննարկվում, և սա ավարտվում է որոշակի ամսաթվով՝ առանց որևէ հայեցողության։ Եթե կա որևէ հնարավորություն, որ ձեր բիզնեսը 2022 թվականից ի վեր որևէ պահի պարտադիր կերպով գրանցվի ԱԱՀ-ի համար՝ առանց հայտարարագիրը ներկայացնելու, կամ եթե դուք արդեն վիճարկում եք ՊԵԿ-ի հետ հենց այդ տեսակի գնահատման վերաբերյալ, ապա խելամիտ քայլը դիրքորոշումը հիմա հաստատելն է, քանի դեռ երկու ներկայացումներն էլ դեռևս հասանելի են։

Մենք կարող ենք վերանայել Ձեր գրանցման պատմությունը ներառված տարիների ընթացքում, պարզել, թե որ հիմքը (եթե կա) է կիրառվել և երբ, և մշակել երկու դիմումները։ Կապվեք մեզ հետ և տեղեկացրեք, թե ինչի հետ գործ ունեք։

Վերջին թարմացումը ՝ 10 օգոստոսի 2026 թ