Հայաստանում արտասահմանյան հաճախորդների և մատակարարների հետ բիզնես վարելը ստեղծում է ինչպես հնարավորություններ, այնպես էլ հարկային պարտավորություններ: Հայաստանը ընկերությունների համար կիրառում է տարածքային հարթ հարկային համակարգ. ռեզիդենտ ընկերությունները վճարում են 18% կորպորատիվ եկամտային հարկ (CIT) շահույթից, իսկ ոչ ռեզիդենտները հարկ են վճարում Հայաստանում աղբյուր հանդիսացող եկամտից: Ստորև ներկայացված է հիմնական հարկերի և կանոնների վերլուծությունը.
Ձեզ անհրաժե՞շտ է մասնագիտական իրավաբանական խորհրդատվություն Ձեր հայկական բիզնես գործունեության համար։
Մեր լիցենզավորված փաստաբանները մասնագիտանում են ՀՀ հարկային օրենսդրության և միջազգային բիզնեսի համապատասխանության մեջ: Ստացեք մասնագիտական իրավաբանական օգնություն ձեր ներդրումների և բիզնես ձեռնարկությունների համար:
Ստացեք իրավաբանական խորհրդատվություն →Կորպորատիվ եկամտահարկ (CIT)
Բոլոր հայկական ընկերությունները և ցանկացած ոչ ռեզիդենտ, որն ունի մշտական հաստատություն (ՄՀ) Հայաստանում, վճարում են 18% զուտ շահույթից: Թույլատրվում են պահումներ փաստաթղթավորված գործարար ծախսերի համար: Օրինակ, հայկական ընկերությունը, որը տարեկան ստանում է 100,000 դոլար շահույթ, պարտք կունենա 18,000 դոլար ԱԱՀ:
ԱԱՀ (Ավելացված արժեքի հարկ)
ԱԱՀ-ի ստանդարտ դրույքաչափը 20% է: Ապրանքների և ծառայությունների արտահանումը (վաճառքը օտարերկրյա հաճախորդներին) սովորաբար հարկվում է 0% (զրոյական դրույքաչափով): Օրինակ, հայ ծրագրային ապահովման մշակողը, որը հաշիվ է ներկայացնում ԱՄՆ հաճախորդին, կարող է այդ հաշիվ-ապրանքագրի վրա կիրառել 0% ԱԱՀ:
Հակադարձ գանձում ներմուծման համար. Արտերկրից ներմուծված ծառայությունները ենթակա են ԱԱՀ-ի հակադարձ գանձման միջոցով. եթե հայկական ԱԱՀ-ում գրանցված բիզնեսը վճարում է ոչ ռեզիդենտին ծառայությունների համար, ապա հայկական ընկերությունը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի այդ ներմուծման 20% ԱԱՀ: Արտասահմանյան մատակարարը հաշիվ-ապրանքագիրը կազմում է առանց ԱԱՀ-ի, իսկ հայ գնորդն ինքնուրույն է հաշվարկում ԱԱՀ-ն հարկային մարմնին:
Պահված հարկ (WHT)
Արտասահմանյան կազմակերպություններին կատարված վճարումները հաճախ ենթակա են ՀՀ հարկային պահումների: Ընդհանուր դրույքաչափերն են՝
- 5% ապահովագրության/վերաապահովագրության և բեռնափոխադրման վճարումների վերաբերյալ
- 10% տոկոսների, հոնորարների, վարձակալության եկամտի և կապիտալի եկամտի մեծ մասի վրա
- 5% ոչ ռեզիդենտներին վճարված դիվիդենտների վրա
- 20% ոչ ռեզիդենտներին կատարված այլ հայկական աղբյուրներից կատարված վճարումների վրա (օրինակ՝ ծառայությունների վճարներ), եթե դրանք չեն ներառվում որևէ կոնկրետ կատեգորիայի մեջ։
Հիմնական հարկային դրույքաչափեր և գրանցում
Կորպորատիվ եկամտահարկ
Ոչ ռեզիդենտները, որոնք չունեն մշտական բնակության վայր, սովորաբար չեն ենթարկվում ԱԱՀ-ի (ԱԱՀ) Հայաստանում, սակայն նրանց հայկական աղբյուրներից կատարված վճարումները (տոկոսներ, հոնորարներ և այլն) կիրառում են վերը նշված ԱԱՀ դրույքաչափերը։
ԱԱՀ գրանցում և ներկայացում
ԱԱՀ հաշվետվությունները (համակցված ԱԱՀ + ակցիզային հարկ) պետք է ներկայացվեն ամսական մինչև հաջորդող ամսվա 20-ը։
Միկրո/շրջանառության հարկային ռեժիմներ
Շատ փոքր բիզնեսները կարող են ընտրել հատուկ ռեժիմներ՝
- Միկրոձեռնարկատիրություն. Մինչև 24 միլիոն դրամ շրջանառություն ունեցող իրավասու հարկ վճարողները կանոնավոր հարկերի փոխարեն ամսական վճարում են 5,000 դրամ ֆիքսված վճար։
- Շրջանառության հարկ. ՓՄՁ-ները, որոնց նախորդ տարվա եկամուտը կազմում է մոտ 115 միլիոն դրամ, կարող են ընտրել շրջանառության հարկ, որը փոխարինում է և՛ ԱԱՀ-ին, և՛ ԱԱՀ-ին։
Ձեր բիզնեսի համար Հայաստանի հարկային ռեժիմների կողմնորոշում
Հարկային ճիշտ ռեժիմի ընտրությունը կարող է զգալիորեն ազդել ձեր բիզնեսի գործունեության վրա: Մեր իրավաբանական փորձագետները կօգնեն ձեզ հասկանալ և ընտրել օպտիմալ հարկային կառուցվածքը:
Հարկային ռազմավարության տարբերակների ուսումնասիրություն →ԱԱՀ և միջսահմանային ծառայություններ
Ծառայությունների արտահանում
Արտասահմանյան հաճախորդներին ծառայություններ մատուցող հայկական ընկերությունները սովորաբար գանձում են 0% ԱԱՀ: Օրինակ, եթե հայ խորհրդատուն եվրոպացի հաճախորդից հաշիվ է ներկայացնում առցանց մարքեթինգի համար, այդ եկամուտը զրոյական դրույքաչափով է: Խորհրդատուն դեռևս եկամուտը ներառում է շահույթի մեջ (և վճարում է 18% ԱԱՀ զուտ շահույթի վրա), բայց հաշիվ-ապրանքագրում ԱԱՀ չի գանձվում:
Ծառայությունների ներմուծում
Եվ հակառակը, եթե դուք վարձում եք օտարերկրյա ծառայություն մատուցողի, սովորաբար պետք է ինքներդ հաշվառեք ԱԱՀ-ն։ Հայաստանը կիրառում է ԵՄ մոդելի հակադարձ գանձումը. ցանկացած ԱԱՀ-ով գրանցված հայկական ընկերություն, որը ստանում է արտերկրից բիզնեսին վերաբերող ծառայություններ (առանց տեղական մշտական գրասենյակի), պետք է 20% ԱԱՀ վճարի հարկային գրասենյակին։
Թվային ծառայություններ
2022 թվականից ի վեր Հայաստանը պահանջում է, որ հայ հաճախորդներին էլեկտրոնային ծառայություններ (ծրագրային ապահովում, հոսքային հեռարձակում, գովազդ և այլն) մատուցող օտարերկրյա ընկերությունները գրանցվեն և գանձեն 20% ԱԱՀ: Հայկական բիզնեսներին վաճառք իրականացնող օտարերկրյա էլեկտրոնային ընկերությունները ԱԱՀ հաշվետվությունները ներկայացնում են ամսական, իսկ սպառողներին վաճառողները՝ եռամսյակային:
Արտասահմանյան վճարումների վրա հարկերի պահում
Արտասահմանում վճարումներ կատարող հայկական բիզնեսները պետք է հաշվի առնեն հետևյալ հարկային պահումները.
- Շահաբաժիններ. 5% եկամտային հարկ, երբ վճարվում է ոչ ռեզիդենտներին (պայմանագրային դրույքաչափերը կարող են ավելի ցածր լինել)
- Տոկոսներ և հոնորարներ՝ 10% ԱԱՀ՝ միջազգային տոկոսների կամ հոնորարների վճարումների մեծ մասի համար
- Ծառայություններ և այլ եկամուտներ՝ 20% եկամտային հարկ արտասահմանյան կապալառուներին վճարումների համար (եթե պայմանագրային արտոնություններ չեն կիրառվում)
- Ապահովագրություն/Բեռնափոխադրում: Ապահովագրության, վերաապահովագրության և բեռնափոխադրման վճարումների 5% հարկ
Շրջանառության հարկը և փոքր բիզնեսի տարբերակները
Փոքր կամ նոր բիզնեսների համար Հայաստանն առաջարկում է ավելի պարզ հարկային ռեժիմներ.
Շրջանառության հարկ
Ընտրության արդյունքում որակավորված ընկերությունները իրենց ԱԱՀ-ի և շահութահարկի պարտավորությունները փոխարինում են միասնական շրջանառության հարկով: Հարկը հաշվարկվում է համախառն եկամտի հիման վրա. ըստ էության, 60%-ը համարվում է ԱԱՀ, իսկ 40%-ը՝ շահույթ: Գործնականում սա վաճառքի վրա ապահովում է մոտավորապես 10% արդյունավետ դրույքաչափ:
- Արտադրության վաճառքի 7%
- Ծառայությունների մեծ մասի եկամտի 10%-ը
- 12% սննդի մատակարարման վաճառքից
- 1.5% մեդիա ծառայությունների վրա
Այս համակարգը կարող են ընտրել միայն մոտ 115 միլիոն դրամ տարեկան եկամուտ ունեցող բիզնեսները։
Միկրոձեռնարկատիրություն
Շատ փոքր բիզնեսները (շրջանառությունը մինչև 24 միլիոն դրամ) կարող են որակվել որպես միկրոձեռնարկատերեր։ Նրանք ամսական վճարում են 5,000 դրամ ֆիքսված գումար որպես վերջնական շահութահարկ (առանց ԱԱՀ-ի կամ կորպորատիվ հարկի)։ Սա համապատասխանությունը չափազանց պարզեցնում է անհատ ձեռնարկատերերի կամ փոքր ընկերությունների համար։
Հարկային օրենսդրության վերջին 2024–2025 թվականների փոփոխությունները
Բարձր տեխնոլոգիական խթաններ
- Տեխնիկական աշխատողների աշխատավարձի 200% պահում CIT-ից
- Որակավորված հետազոտությունների և զարգացման աշխատակիցների համար՝ 10% անձնական եկամտահարկի դրույքաչափ (20%-ի փոխարեն):
- Հետազոտական կապիտալի անհապաղ ծախսում
- Հաստատված տեղեկատվական տեխնոլոգիաների գործունեության համար շրջանառության հարկի 1% դրույքաչափ
2024 թվականի վերջին Հայաստանը զգալի հարկային արտոնություններ ընդունեց ՏՏ/Հետազոտությունների և զարգացման ոլորտի համար: Սկսած 2025 թվականից՝ հայկական տեխնոլոգիական ընկերությունները կարող են ԱԱՀ-ն հաշվարկելիս շահույթից հանել տեխնոլոգիական աշխատակիցների աշխատավարձերի 200%-ը, ինչը արդյունավետորեն նվազեցնում է հարկվող շահույթը: Այս խթանների նպատակն է Հայաստանն ավելի գրավիչ դարձնել ծրագրային ապահովման և Հետազոտությունների և զարգացման ընկերությունների համար:
Եկամտի հայտարարագրման բարեփոխումներ
Հայաստանը ներդրել է համընդհանուր եկամուտների հայտարարագրման համակարգ (2023–2025): Չնայած այն ուղղված է անհատներին, այն արտացոլում է կառավարության ուշադրությունը թափանցիկության վրա: Բիզնեսների համար ժամկետները տեղափոխվել են 2025 թվականին (օրինակ՝ անհատական հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն մինչև 2025 թվականի նոյեմբերի 1-ը, մայիսի 1-ի փոխարեն):
Հարկային օրենսգրքի ճշգրտումներ
Վերջերս կատարված այլ փոփոխությունները մեծապես ամրապնդեցին գործող դրույքաչափերը (ԱԱՀ-ն մնում է 18%, ԱԱՀ-ն՝ 20%), սակայն խստացրին սահմանումները և ներդրեցին էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագրերի համակարգեր: Խորհուրդ է տրվում պարբերաբար վերանայել Պետական հարկային ծառայությունը կամ իրավական թարմացումները:
Մնացեք տեղեկացված Հայաստանի հարկային օրենսդրության փոփոխությունների մասին
Հարկային կանոնակարգերը հաճախ են փոփոխվում։ Մեր իրավաբանական թիմը հետևում է բոլոր փոփոխություններին և օգնում է ապահովել, որ ձեր բիզնեսը համապատասխանի Հայաստանի գործող հարկային օրենսդրությանը։
Ստացեք մասնագիտական իրավական թարմացումներ →Սցենարների օրինակներ
Սցենար 1. Արտասահմանյան հաճախորդին հաշիվ-ապրանքագրերի կազմում
Հայկական մարքեթինգային գործակալությունը ծառայություններ է մատուցում ամերիկյան ընկերությանը և թողարկում է 5,000 դոլարի հաշիվ-ապրանքագիր: Սա ծառայությունների արտահանում է, ուստի հաշիվ-ապրանքագրում ԱԱՀ-ն կազմում է 0%: Հայկական գործակալությունը դեռևս գրանցում է 5,000 դոլարը որպես եկամուտ և կվճարի 18% ԱԱՀ զուտ շահույթից: Արտահանման վճարից Հայաստանի կողմից ԱԱՀ չի պահվում:
Սցենար 2. Արտասահմանյան կապալառուի վարձում
Հայ մանրածախ առևտրով զբաղվող ընկերությունը վարձում է օտարերկրյա գրաֆիկական դիզայների 200,000 դրամ արժողությամբ աշխատանքի համար: Մանրածախ առևտրով զբաղվողը պետք է հաշվարկի այդ գնման 20% ԱԱՀ հակադարձ գանձման միջոցով (վճարելով 40,000 դրամ ԱԱՀ հարկային գրասենյակին): Եթե վճարումը համարվում է հոնորար կամ լիցենզավորում, մանրածախ առևտրով զբաղվողը նաև կպահի վճարման 10% ԱԱՀ (վճարելով 20,000 դրամ կառավարությանը), եթե պայմանագրով այլ բան նախատեսված չէ:
Սցենար 3. Աշխատանք մատակարարների հետ
Արտասահմանից ապրանքներ գնելիս Հայաստանը կիրառում է Եվրասիական տնտեսական միության (ԵՏՄ) մաքսային կանոնները, սակայն հաշվի առեք, որ ներմուծման ԱԱՀ-ն (20%) գանձվում է սահմանին: Արտասահմանից ծառայությունները կիրառվում են վերը նշված ԱԱՀ կանոններով:
Համապատասխանության խորհուրդներ
Գրանցման պահանջները
- Գրանցվել ժամանակին՝ Գրանցվեք Հայաստանի հարկային ծառայությունում (Պետական եկամուտների կոմիտե)՝ գործունեություն սկսելիս հարկային համարանիշ ստանալու համար։
- ԱԱՀ-ի գրանցում. Պարտադիր է, երբ սահմանները հասնեն
Գրանցման պահպանում
- Պահպանեք մանրամասն փաստաթղթերը. Պահպանեք համապարփակ հաշիվ-ապրանքագրեր և պայմանագրեր
- Արտասահմանյան գործարքների փաստաթղթավորում. Պահպանեք սպասարկման վայրի և հաճախորդի գտնվելու վայրի գրառումները՝ ԱԱՀ-ի հաշվառումը ապացուցելու համար։
Պայմանագրի առավելությունները
- Օգտագործեք կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրերը. Հայաստանը պայմանագրեր ունի բազմաթիվ երկրների հետ
- Կիրառել պայմանագրային դրույքաչափերը՝ Արտերկրում դիվիդենդների, տոկոսների կամ հոնորարների համար հարկային գրասենյակ ներկայացրեք համապատասխան ձևաթղթեր:
Ներկայացում և վճարում
- Էլեկտրոնային վերադարձներ՝ Բոլոր հայկական հարկային հաշվետվությունները (ԱԱՀ, ԱԱՀ, եկամտային հարկ) ներկայացվում են առցանց։
- Ամսական ԱԱՀ հաշվետվություններ՝ Վերջնաժամկետը՝ մինչև հաջորդ ամսվա 20-ը
- Տարեկան CIT հաշվետվություններ՝ Սովորաբար ժամկետը սահմանվում է ապրիլին
- Արժույթ: Վճարեք հարկերը հայկական դրամով (AMD)
Մասնագիտական ուղեցույց
- Խորհրդակցեք իրավասու մարմինների հետ. Բարդ գործարքների, մասնավորապես՝ միջսահմանային գործարքների դեպքում, դիմեք Պետական հարկային ծառայությանը։
- Իրավաբանական մասնագիտական աջակցություն. Համապարփակ համապատասխանության համար աշխատեք որակավորված իրավաբանական մասնագետների հետ
- Մնա ընթացիկ. Պաշտոնական թարմացումները հրապարակվում են Հայաստանի հարկային մարմինների և խորհրդարանի կողմից։
Ապահովել Հայաստանի հարկային օրենքների լիարժեք պահպանումը
Մի՛ լուծեք բարդ միջազգային հարկային պահանջները մենակ։ Մեր փորձառու իրավաբանական թիմը համապարփակ խորհրդատվություն է տրամադրում Հայաստանում գործող միջազգային հաճախորդների և մատակարարների հետ գործող բիզնեսներին։
Նշանակեք Ձեր իրավաբանական խորհրդատվությունն այսօր →