A colpo d'occhio
- 21 dicembre 2026: Ultimo giorno per presentare domanda al Comitato per le Entrate Statali (SRC) nell'ambito della procedura di regolarizzazione della registrazione IVA, se avreste dovuto diventare contribuenti IVA tra il 2022 e il 2025 e non lo siete diventati.
- 31 dicembre 2026: Ultimo giorno per presentare la dichiarazione IVA entro la stessa finestra temporale.
- 1 dicembre 2026: Nella dichiarazione mensile compare una nuova riga dell'1% relativa a determinati redditi derivanti da criptovalute.
- 1 gennaio 2027: Nuove norme IVA per i venditori non residenti, obbligo di rendicontazione mensile per gli operatori di marketplace dell'UEE, una nuova dichiarazione dei redditi per i pagamenti effettuati a non residenti e un certificato di conformità fiscale a tempo indeterminato.
La prima scadenza fiscale armena di questo ciclo è fissata al 21 dicembre 2026, data entro la quale le imprese che avrebbero dovuto registrarsi ai fini IVA tra il 2022 e il 2025 possono presentare domanda all'SRC per regolarizzare la propria posizione; tutte le altre disposizioni di questo elenco entrano in vigore il 1° dicembre 2026 o il 1° gennaio 2027. Ogni punto seguente è una legge promulgata, verificata rispetto al testo su ARLIS, il database legale ufficiale, e rimanda alla nostra guida più dettagliata su tale modifica.
Le date, in ordine
| Data | Che succede | Chi colpisce | Fonte |
|---|---|---|---|
| 1 dicembre 2026 | Riga 8.1 (reddito da cessione di criptovalute, 1%) aggiunto al rendimento mensile | Chiunque dichiari un reddito derivante da NFT o da ricompense di mining e validazione | Ordine SRC 1003-N |
| 21 dicembre 2026 | Richiesta al SRC nell'ambito della finestra di registrazione IVA | Ex microimprese, ex contribuenti dell'imposta sul fatturato, organizzazioni non commerciali, produttori agricoli e imprese industriali con fatturato superiore a 115 milioni di AMD che non si sono registrate | Legge HO-234-N, Art. 33(5) |
| 31 dicembre 2026 | Dichiarazione del contribuente IVA nello stesso sportello | Lo stesso gruppo | Legge HO-234-N, Art. 33(5) |
| Gennaio 1 2027 | Le organizzazioni non residenti senza stabile organizzazione sono tenute al versamento dell'IVA su determinate vendite. | Venditori stranieri registrati presso l'SRC; i loro clienti armeni | Legge HO-234-N, Art. 11 |
| Gennaio 1 2027 | Rapporti mensili da parte degli operatori dei mercati dell'UEE; operatori esclusi dall'imposta sul fatturato e dal regime per le microimprese | Operatori di piattaforma | Legge HO-83-N |
| Gennaio 1 2027 | Dichiarazione dei redditi rettificata relativa ai redditi pagati a non residenti e alle ritenute d'acconto sull'imposta sugli utili. | Soggetti armeni che versano dividendi, interessi, royalties e commissioni di servizio a società straniere | Ordine SRC 995-N |
| Gennaio 1 2027 | Certificato di conformità fiscale rilasciato senza data di scadenza | Organizzazioni e imprese indipendenti soggette a IVA che presentano domanda dopo il 1° gennaio 2027 | Legge HO-344-N; Decisione governativa 1449-N |
| Febbraio 1 2027 | L'ordinanza 995-N si applica a determinati dividendi bancari, inclusi quelli relativi a periodi precedenti al 2027. | Le banche e i loro azionisti non residenti | Ordine SRC 995-N, parte 3 |
Entro il 21 dicembre: termine per regolarizzare la propria iscrizione all'IVA.
L'articolo 33(5) della legge HO-234-N, in vigore dal 1° luglio 2026, consente al contribuente che era legalmente obbligato a registrarsi ai fini IVA, ma non si è mai iscritto, di presentare domanda all'SRC entro il 21 dicembre 2026 e di depositare la dichiarazione di contribuente IVA entro il 31 dicembre 2026. Entrambe le date sono comprese. La domanda può essere presentata in forma cartacea o via e-mail, utilizzando il modulo dell'SRC. Si applica ai rapporti sorti a partire dal 1° gennaio 2022 e agli anni fiscali fino al 1° gennaio 2026; l'SRC definisce il periodo di riferimento come 2022-2025.
La finestra temporale è limitata a tre motivi previsti dal Codice Tributario:
- Art. 59(1)(3): un'impresa che ha perso lo status di microimpresa;
- Art. 59(1)(5): un'impresa che ha cessato di essere un contribuente dell'imposta sul fatturato, anche superando la soglia di 115 milioni di AMD (circa 318,000 USD al tasso di cambio interno di 361.36 AMD per USD, tasso CBA del 19 ottobre 2026);
- Art. 59(2)(2): organizzazioni non commerciali, produttori agricoli e imprese industriali con fatturato superiore a 115 milioni di AMD.
L'IVA calcolata a causa della mancata registrazione del contribuente presso l'SRC (Agenzia delle Entrate australiana) viene ricalcolata, includendo gli accertamenti oggetto di ricorso e i casi già decisi con sentenza definitiva. La spiegazione del disegno di legge pubblicata dall'SRC afferma che il ricalcolo riguarda anche sanzioni e multe. Il testo approvato si riferisce solo agli obblighi IVA, pertanto è opportuno considerare l'esenzione dalle sanzioni come posizione ufficiale dell'SRC fino a quando quest'ultima non la applicherà al vostro caso. La nostra guida alla procedura per regolarizzare la registrazione IVA illustra la procedura passo passo. Fonte: HO-234-N su ARLIS.
Dal 1° gennaio 2027: IVA sulle vendite effettuate da organizzazioni non residenti
L'articolo 11 della legge HO-234-N sostituisce l'art. 70(2)(5) del Codice Tributario. Dal 1° gennaio 2027, un'organizzazione estera registrata presso l'SRC e senza stabile organizzazione in Armenia calcola e versa l'IVA autonomamente quando il suo cliente è:
- un'organizzazione che non è soggetta all'IVA (sono esclusi gli enti statali, le istituzioni amministrative comunali e la Banca Centrale);
- un imprenditore individuale;
- Per i servizi elettronici, una persona che non sia né un IE (Independent Express) né un notaio.
Per un'impresa armena che acquista abbonamenti software o servizi cloud dall'estero, la fattura del fornitore estero deve iniziare a includere l'IVA armena a partire da gennaio. La procedura di registrazione è trattata nella nostra guida alla registrazione IVA per i venditori di SaaS non residenti.
Dal 1° gennaio 2027: operatori del mercato dell'UEE
La legge HO-83-N aggiunge l'art. 76.1 al Codice Tributario. Un'organizzazione o un'impresa individuale (IE) di uno Stato dell'UEE che gestisce una piattaforma di commercio elettronico ed è registrata ai sensi dell'art. 288 del Codice Tributario, deve presentare entro il 20 del mese successivo una relazione mensile sui beni venduti tramite la piattaforma a persone fisiche (diverse da imprese individuali e notai) residenti in un altro Stato dell'UEE, nonché sui resi e sui rifiuti. Il Governo stabilisce l'ambito e la procedura di presentazione della relazione.
La stessa legge aggiunge i gestori di piattaforme agli elenchi delle imprese che non possono utilizzare l'imposta sul fatturato (art. 254(3)(3) del Codice Tributario) o il regime per le microimprese (art. 267(5)(1)). L'esclusione riguarda solo il gestore. Il commerciante che vende tramite la piattaforma mantiene il regime a cui ha diritto autonomamente. Dettagli: rendicontazione delle esportazioni del marketplace dal 2027.
Dal 1° gennaio 2027: la dichiarazione dei redditi percepiti da non residenti
L'ordinanza SRC 995-N del 23 settembre 2026 ribadisce l'ordinanza 326-N: il modulo e le istruzioni che un soggetto passivo armeno utilizza per dichiarare i redditi pagati a soggetti non residenti soggetti all'imposta sugli utili e l'imposta sugli utili trattenuta. Si tratta di una dichiarazione dei redditi, non di un modulo IVA. La sezione 2 del modulo riguarda le agevolazioni previste dai trattati contro la doppia imposizione su redditi e patrimoni. L'ordinanza si applica a partire dal 1° gennaio 2027; per i dividendi su azioni bancarie non quotate in una borsa valori designata dal governo e sulle partecipazioni nel capitale bancario, si applica a partire dal 1° febbraio 2027, inclusi i dividendi relativi a periodi precedenti al 2027. Un errata corrige del 21 ottobre 2026 corregge solo la formulazione.
Una piccola azienda informatica che effettua pagamenti a una società madre, un appaltatore o un licenziatario estero dovrebbe prevedere di utilizzare il nuovo modulo per i pagamenti relativi a gennaio 2027.
Dal 1° gennaio 2027: il certificato di contribuente conforme non ha data di scadenza.
La legge HO-344-N (adottata il 3 luglio 2026) riscrive l'art. 293.1(3) del Codice Tributario e aggiunge l'art. 293.1(3.1), con effetto dal 1° gennaio 2027. La decisione del Governo n. 1449-N dell'8 ottobre 2026 la attua. Viene quindi rilasciato un certificato di conformità fiscale a tempo indeterminato, con indicazione della data di inizio. L'eccezione è rappresentata dal certificato utilizzato per l'iscrizione nel registro degli operatori economici autorizzati, la cui validità va dal momento del rilascio fino alla fine del dodicesimo mese successivo al mese di emissione.
- Chi: Organizzazioni e imprese individuali soggette a IVA che presentano domanda dopo il 1° gennaio 2027. Sono esclusi i fondi di investimento. Nessuna disposizione della decisione converte i certificati emessi in precedenza.
- Come: tramite una domanda elettronica, valutata in base a criteri prestabiliti. Si applicano due nuovi criteri: assenza di perdite fiscali consecutive nel periodo di osservazione e nei due anni precedenti (le perdite riportate a nuovo non vengono prese in considerazione) e almeno due dipendenti retribuiti per più della metà dei mesi, tutti con un salario superiore al minimo.
- Dopo l'emissione: l'SRC monitora ciascun titolare trimestralmente, entro 7 giorni lavorativi dalla scadenza di ogni dichiarazione, e può revocare il certificato per uno qualsiasi dei 12 motivi stabiliti dal Governo (Decisione 1324-N, Allegato 3).
- La legge HO-344-N aggiunge anche un coefficiente di 0.8 ai criteri di rischio utilizzati per selezionare le imprese da sottoporre a ispezione completa (Codice Tributario Art. 336(2)(2)).
Il certificato conferma che l'attività effettiva di un contribuente IVA è lecita. Non prova la residenza fiscale; tale documento viene rilasciato ai sensi dell'art. 314 del Codice Tributario. Il criterio relativo al dipendente collega il certificato al sistema di gestione delle buste paga, che viene esaminato dal nostro team di conformità in materia di lavoro . Per saperne di più: il certificato di conformità a tempo indeterminato a partire dal 2027.
Dal 1° dicembre 2026: la linea dell'1% sulle criptovalute sul rendimento mensile
L'ordinanza SRC 1003-N del 25 settembre 2026, pubblicata il 29 settembre, aggiunge la riga 8.1 alla tabella 2 della dichiarazione mensile: reddito da cessione di criptovalute all'1%. La maggior parte dell'ordinanza entrerà in vigore il 1° febbraio 2027, mentre le disposizioni relative alle criptovalute entreranno in vigore il 1° dicembre 2026. La definizione della riga è restrittiva. Essa comprende il reddito derivante dalla cessione di criptovalute uniche (non fungibili) e di criptovalute create automaticamente come ricompensa per la gestione o la convalida di un registro. L'ordinanza modifica un modulo di dichiarazione; il reddito derivante da criptovalute ordinarie al di fuori di queste due categorie non deve essere riportato in questa riga. La nostra pagina sulla tassazione delle criptovalute in Armenia illustra le norme più ampie.
Cosa omette questa lista di controllo
Altri elementi relativi al 2027, tra cui le modifiche ai rimborsi degli interessi sui mutui e alle imposte statali sui visti, non sono elencati perché il loro testo definitivo non è ancora stato verificato per questa pagina. Le bozze di legge e le proposte governative pubblicate per la consultazione a ottobre e novembre 2026 non sono ancora legge e sono pertanto escluse. Le soglie e i regimi per il 2027 sono generalmente trattati nelle nostre previsioni fiscali per il 2027 e il nostro team di servizi fiscali può effettuare la revisione di dicembre per una società internazionale o una piccola impresa.
Se la tua attività rientra in uno dei tre gruppi IVA sopra indicati, la domanda deve pervenire all'SRC entro il 21 dicembre; la dichiarazione può essere presentata entro il 31 dicembre.
Domande frequenti
La finestra di registrazione IVA è un'amnistia fiscale?
Le sanzioni e le multe sono incluse nel ricalcolo?
Non mi sono registrato nel 2023. Il termine per la registrazione è ancora valido?
Le criptovalute sono ora tassate all'1% in Armenia?
Il mio attuale certificato di contribuente in regola diventerà a tempo indeterminato a partire dal 1° gennaio?
Il certificato di contribuente in regola può essere utilizzato come prova di residenza fiscale?
Vendo tramite una piattaforma di e-commerce dell'UEE. Perdo l'imposta sul fatturato o lo status di microimpresa?
Esiste una procedura che una società straniera può seguire per richiedere il rimborso dell'IVA armena in base a un trattato fiscale?
Ultimo aggiornamento: 9 novembre 2026
