Avviare uno studio di sviluppo di videogiochi in Armenia: azienda, contratti e ingresso nel settore del gioco d'azzardo

Uno studio di sviluppo di videogiochi registrato in Armenia può tassare i propri ricavi editoriali all'1% del fatturato, poiché l'editoria di videogiochi (NACE J58.21.0) è inclusa nell'elenco delle attività ad alta tecnologia ammissibili, come stabilito dalla Decisione governativa GD 142-N del 13 febbraio 2025. Tale inclusione rappresenta il punto di partenza dell'analisi. L'azienda deve comunque essere soggetta all'imposta sul fatturato a pieno titolo, e una singola funzionalità di scommessa può farle perdere tale status.

Scelta e registrazione dell'entità

La maggior parte degli studi di registrazione si basa su una società a responsabilità limitata, e la forma giuridica è meno importante di ciò che accade nei venti giorni successivi alla registrazione. La dichiarazione relativa al regime dell'imposta sul fatturato deve essere presentata entro il 20 febbraio per le società già operative, o entro 20 giorni dalla registrazione per le nuove società. Uno studio che non rispetta la scadenza trascorre il primo anno soggetto al regime ordinario, con un'aliquota del 18% sull'imposta sul reddito delle società e del 20% sull'IVA. Le modalità di registrazione sono illustrate nella nostra guida alla costituzione di società in Armenia.

La Corte di Cassazione considera tale termine come sostanziale. Nella sentenza State Tax Committee v. KEMJI Consulting LLC (2022) ha stabilito che il termine per la dichiarazione dell'imposta sul fatturato non può essere ripristinato nemmeno laddove il mancato rispetto fosse giustificato, e la malattia di un commercialista è stata ritenuta insufficiente. Uno studio che si costituisce a dicembre dovrebbe considerare la scelta come parte integrante della documentazione di registrazione.

Contratti con dipendenti e collaboratori esterni: cessione della proprietà intellettuale per gli sviluppatori

In Armenia, il diritto d'autore sorge automaticamente al momento della creazione di un'opera, senza necessità di registrazione, e l'autore è sempre la persona fisica che l'ha creata. Il pagamento dell'opera, la proprietà del repository e la fornitura dell'hardware non trasferiscono alcun diritto.

Per un dipendente, i diritti economici su un'opera creata nell'ambito delle mansioni lavorative appartengono al datore di lavoro per impostazione predefinita, a meno che il contratto di lavoro non disponga diversamente. I diritti morali, ovvero il diritto di attribuzione e l'integrità dell'opera, restano all'autore e non possono essere ceduti. Per i collaboratori esterni, i freelance e i fornitori di servizi in outsourcing, tale impostazione predefinita non si applica affatto. Lo studio necessita di una cessione scritta separata dei diritti economici trasferibili del collaboratore, con effetto dal momento della creazione dell'opera.

Cosa deve contenere l'accordo con lo sviluppatore

Un accordo valido definisce il "Prodotto di lavoro" in modo sufficientemente ampio da includere codice, grafica, audio, documenti di progettazione e script di compilazione. Si occupa espressamente di materiale preesistente, di terze parti e open source, nonché delle licenze ad esso associate. Prevede inoltre clausole di riservatezza, garanzia e cooperazione post-cessazione del rapporto, in modo che un collaboratore uscente possa comunque essere tenuto a firmare quanto richiesto dall'acquirente. La nostra analisi della proprietà intellettuale definisce gli elementi che un investitore ricerca in tale documentazione.

La decisione di assunzione comporta anche una movimentazione di denaro. La legge HO-498-N, come modificata dalla HO-221-N in vigore dal 30 maggio 2026 e applicabile ai periodi di rendicontazione a partire dal 1° gennaio 2026, rimborsa il 60% dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per le nuove assunzioni di personale altamente qualificato nel settore tecnologico. La legge richiede un contratto di lavoro e esclude i lavoratori autonomi e i fornitori di servizi. Uno studio che si avvale prevalentemente di collaboratori esterni rinuncia quindi al supporto e si assume l'onere dell'assegnazione dei contratti descritto in precedenza. Uno studio non ancora pronto ad assumere direttamente può valutare un accordo con un datore di lavoro di riferimento (Employer of Record) , mentre gli sviluppatori che si trasferiscono a Yerevan dall'estero avranno bisogno di permessi di lavoro.

L'imposta sul fatturato dell'1% e il sostegno ai salari possono coesistere, poiché il sostegno è disponibile per le imprese che aderiscono al regime dell'imposta sul fatturato per il periodo 2025-2031. Ciascun regime viene valutato in base alle proprie condizioni e la prosecuzione del sostegno oltre il terzo anno richiede l'applicazione del regime fiscale generale.

Accordi con gli editori e classificazione dei ricavi

L'inserimento nell'elenco GD 142-N non rende automaticamente un'azienda soggetta all'imposta sul fatturato. Sono previste due ulteriori condizioni: il fatturato annuo totale non deve superare i 115,000,000 AMD (circa 317,000 USD al tasso di cambio ufficiale della Banca Centrale dell'Armenia di 362.83 al 30 settembre 2026) e l'azienda non deve rientrare nelle categorie escluse.

Il limite massimo viene calcolato sul fatturato totale derivante da ogni attività, inclusi i ricavi non collegati ai videogiochi. Uno studio che pubblica i propri titoli, gestisce un flusso di lavoro su commissione per altri editori e concede in licenza il proprio motore grafico, aggrega tutti e tre i flussi di entrate rispetto alla stessa cifra di 115,000,000 AMD. Superare tale soglia a metà anno rientra nel modello di ricavi prima della firma dei contratti di pubblicazione.

Gli accordi tra editori e piattaforme dovrebbero definire per iscritto la classificazione prima che inizino i trasferimenti di denaro: cosa viene considerato una royalty, cosa una commissione di servizio, cosa un anticipo rimborsabile e quale parte dichiara ciascuna voce ai fini fiscali. I requisiti di ammissibilità e le tempistiche per l'applicazione dell'aliquota sono specificati nella nostra guida all'imposta sul fatturato IT dell'1% in Armenia.

Dove inizia la linea di gioco

L'esclusione in questione opera a livello aziendale. Gli operatori di casinò, giochi d'azzardo, totalizzatori, inclusi quelli online, e lotterie sono completamente esclusi dal regime di tassazione sul fatturato, e la stessa esclusione si applica al regime delle microimprese. Uno studio che aggiunge una funzionalità di scommessa a un gioco altrimenti ordinario perde il regime di tassazione sul fatturato per l'intera entità e passa a un'imposta sul reddito delle società del 18% e a un'IVA del 20% su tutti i suoi guadagni, comprese le parti dell'attività che non hanno mai gestito una scommessa.

Dal punto di vista strutturale, qualsiasi componente relativa a scommesse o fondi dei giocatori dovrebbe essere in un'entità legale separata, costituita prima del rilascio della funzionalità. Il costo di un eventuale trasferimento successivo corrisponderebbe a un intero anno di ricavi del gruppo in Armenia, tassati secondo le aliquote del regime ordinario.

Anche l'attività di gioco d'azzardo è soggetta a una licenza specifica. Il Ministero dell'Economia attualmente gestisce il rilascio delle licenze di gioco, mentre il Comitato per le Entrate Statali supervisiona gli operatori autorizzati. L'imposta statale annuale per l'organizzazione di lotterie è di 600,000,000 AMD (circa 1.65 milioni di dollari USA al tasso di cambio corrente), e l'imposta per i giochi d'azzardo online è fissata allo stesso importo. Entrambe sono imposte annuali, addebitate per attività, e non requisiti di capitale una tantum; le imposte sui casinò sono stabilite separatamente e variano a seconda della località. Il quadro normativo armeno in materia di licenze commerciali disciplina la procedura in termini generali.

Il confine preciso tra le normali royalty editoriali e le attività di scommesse o di gestione dei fondi dei giocatori soggette a licenza non è definito in linee guida pubblicate, pertanto non è possibile fornire un criterio univoco basandosi sulle fonti attuali. Gli elenchi delle attività consentite nelle zone franche non si estendono attualmente all'editoria di giochi, quindi non si dovrebbe presumere che tale trattamento sia applicabile a questa attività.

Un'ulteriore caratteristica del diritto armeno riguarda il rischio commerciale. Le controversie relative ai vincitori e alla gestione dei giochi a rischio esulano dalla giurisdizione dei tribunali e non godono di alcuna tutela giudiziaria, salvo nei casi di frode, coercizione, minacce o collusione in mala fede. La Corte di Cassazione ha applicato tale regola nel caso ArmenTel CJSC contro Khachaturyan (2008). Uno studio che gestisce meccaniche di gioco con denaro reale non può fare affidamento sui tribunali per risolvere una normale controversia con un giocatore.

Domande frequenti

Quali cambiamenti ci attendono?

La procedura di licenza descritta sopra è quella attualmente in vigore. È stata adottata una nuova normativa, la Legge sulla regolamentazione delle attività di gioco, e il Comitato per le entrate statali ha annunciato che entrerà in vigore a partire dall'8 febbraio 2027. Uno studio che intende realizzare un gioco a pagamento per il 2027 dovrebbe verificare quale procedura si applica alla data di presentazione della domanda, poiché la risposta potrebbe differire da quella in vigore oggi.

Ultimo aggiornamento: 1 ottobre 2026