Het netwerk van dubbelbelastingverdragen van Armenië
Armenië heeft een van de meest uitgebreide netwerken van dubbelbelastingverdragen in de regio opgebouwd, met momenteel meer dan 51 van kracht zijnde overeenkomsten. Deze verdragen elimineren of verminderen dubbele belastingheffing op grensoverschrijdende inkomsten, waardoor Armenië een steeds aantrekkelijker rechtsgebied wordt voor internationale zaken, investeringen en fiscale planning.
Deze gids behandelt het volledige verdragsnetwerk van Armenië zoals dat er in 2026 uitziet, inclusief de meest recente overeenkomsten met Japan en Hongkong, de bronbelastingtarieven onder belangrijke verdragen, hoe men aanspraak kan maken op verdragsvoordelen en de deelname van Armenië aan wereldwijde kaders voor fiscale transparantie.
In een oogopslag
Actieve verdragen: Meer dan 51 dubbelbelastingverdragen zijn van kracht.
Nieuwste verdragen: Japan (van kracht vanaf december 2025), Hongkong (van kracht vanaf april 2025)
Binnenlandse bronbelasting (geen verdrag): Dividenden 5%, rente 10%, royalty's 10%
MLI-status: Van kracht sinds 1 januari 2024
CRS/AEOI: Eerste automatische uitwisseling september 2025, 47 partnerlanden
Modelconventie: OESO-model
Wat is een dubbelbelastingverdrag?
Een dubbelbelastingverdrag (ook wel dubbelbelastingovereenkomst of DTA genoemd) is een bilaterale overeenkomst tussen twee landen die voorkomt dat hetzelfde inkomen tweemaal wordt belast. Zonder een verdrag zou iemand die inkomsten verdient in Armenië en tevens fiscaal ingezetene is van een ander land, in beide landen volledig belast kunnen worden.
Deze verdragen hebben doorgaans betrekking op dividenden, interest, royalty's, vermogenswinsten, inkomsten uit arbeid en bedrijfswinsten. Ze verdelen de belastingrechten tussen het bronland (waar het inkomen ontstaat) en het woonland (waar de belastingplichtige woont) en ze verminderen of elimineren de bronbelasting op grensoverschrijdende betalingen.
Volledige lijst van Armenië's dubbelbelastingverdragen
Armenië heeft in 2026 ongeveer 51 actieve dubbelbelastingverdragen. Dit netwerk omvat het grootste deel van Europa, belangrijke partners in het Midden-Oosten en Azië, en diverse GOS- en EAEU-lidstaten.
| Europa | GOS & EAEU | Azië en het Midden-Oosten | Overige |
|---|---|---|---|
| Oostenrijk, België, Bulgarije, Kroatië, Cyprus, Tsjechië, Estland, Finland, Frankrijk, Duitsland, Griekenland, Hongarije, Ierland, Italië, Letland, Litouwen, Luxemburg, Malta, Nederland, Polen, Roemenië, Servië, Slowakije, Slovenië, Spanje, Zweden, Zwitserland | Wit-Rusland, Georgië, Kazachstan, Kirgizië, Moldavië, Rusland, Tadzjikistan, Turkmenistan, Oekraïne, Oezbekistan | China, Hongkong, India, Indonesië, Iran, Japan, Koeweit, Libanon, Qatar, Singapore, Syrië, Thailand, Turkije, Verenigde Arabische Emiraten | Canada, Israël |
Er zijn naar verluidt verdragsonderhandelingen gaande met meer landen, waaronder Saoedi-Arabië. Het exacte aantal kan enigszins variëren naarmate nieuwe verdragen in werking treden.
Recente ontwikkelingen in verdragen
Armenië heeft zijn verdragsnetwerk gestaag uitgebreid. Hieronder vindt u de belangrijkste ontwikkelingen sinds 2019.
Armenië-Singapore DTT
Na de in 2019 aangekondigde onderhandelingen werd het dubbelbelastingverdrag tussen Armenië en Singapore op 23 december 2021 ondertekend, geratificeerd en in werking getreden. De bepalingen inzake bronbelasting werden van kracht op 1 januari 2022. Het verdrag biedt bijzonder gunstige tarieven: 0% op dividenden wanneer de uiteindelijke begunstigde ten minste 25% van het kapitaal bezit of ten minste USD 300,000 heeft geïnvesteerd, en 5% op dividenden in alle andere gevallen. Rente en royalty's zijn onderworpen aan een bronbelastingtarief van 5%.
Armenië-Malta DTT
Het dubbelbelastingverdrag tussen Armenië en Malta werd op 24 september 2019 ondertekend, na diplomatieke contacten op hoog niveau eerder dat jaar. Het verdrag trad op 25 november 2021 in werking en omvat dividenden, interest en royalty's met gunstige bronbelastingtarieven voor grensoverschrijdende betalingen tussen de twee landen.
Armenië-Korea bilateraal investeringsverdrag
Het wederzijds investeringsbeschermingsverdrag tussen Armenië en de Republiek Korea, dat in 2019 door de Nationale Vergadering van Armenië werd aangenomen, is op 3 oktober 2019 in werking getreden. De overeenkomst voorziet in de meestbegunstigde-natiebehandeling, een eerlijke en billijke behandeling, volledige bescherming en zekerheid voor investeerders, en mechanismen voor geschillenbeslechting tussen investeerders en staten via arbitrage door ICSID en UNCITRAL.
Armenië-Hongkong DTT
Het dubbelbelastingverdrag tussen Armenië en Hongkong is op 9 april 2025 in werking getreden, waardoor Armenië zijn invloed in Aziatische financiële centra verder heeft uitgebreid.
Armenië-Japan DTT
Het dubbelbelastingverdrag tussen Armenië en Japan werd op 26 december 2024 ondertekend en trad op 20 december 2025 in werking. Deze moderne overeenkomst vervangt het verouderde protocol uit 1986 tussen de USSR en Japan en introduceert hedendaagse normen voor informatie-uitwisseling en ondersteuning bij de belastinginning. Het verdrag is van toepassing op alle fiscale jaren die beginnen op of na 1 januari 2026.
Bronbelastingtarieven
De Armeense bronbelasting voor niet-ing ingezetenen zonder verdragsbescherming bedraagt 5% op dividenden, 10% op rente en 10% op royalty's. Dubbelbelastingverdragen kunnen deze tarieven aanzienlijk verlagen.
Binnenlandse tarieven versus verdragstarieven
| Land | dividenden | Selectie | royalties |
|---|---|---|---|
| Geen verdrag (binnenlands tarief) | 5% | 10% | 10% |
| Singapore | 0% / 5%* | 5% | 5% |
*Singapore: 0% is van toepassing wanneer de uiteindelijke begunstigde ≥25% van het kapitaal bezit of ≥USD 300,000 heeft geïnvesteerd. Anders 5%. Verdragsspecifieke tarieven voor andere landen variëren — raadpleeg de relevante verdragstekst of neem contact op met een belastingadviseur voor uw specifieke situatie.
Armenië heft geen belasting op vermogenswinsten uit effecten, noch voor ingezetenen, noch voor niet-ingezetenen, waardoor het bijzonder aantrekkelijk is voor investeringsstructuren. Er is ook geen erfbelasting, schenkingsbelasting of vermogensbelasting.
Hoe kunt u in Armenië aanspraak maken op verdragsvoordelen?
Om in Armenië aanspraak te kunnen maken op verlaagde bronbelastingtarieven of andere verdragsvoordelen, moet een niet-ingezetene een fiscaal woonplaatsbewijs uit zijn of haar thuisland overleggen. Dit bewijs bevestigt dat de belastingplichtige ingezetene is van het verdragspartnerland en derhalve recht heeft op de verdragsvoordelen.
Voor degenen die oprichten Fiscale woonplaats in ArmeniëHet proces werkt op twee manieren. Particuliere ondernemers die in Armenië geregistreerd staan, kunnen automatisch een fiscaal woonplaatsbewijs verkrijgen via het e-serviceplatform van de belastingdienst, zonder dat ze 183 dagen fysieke aanwezigheid hoeven aan te tonen. Personen zonder registratie als vaste inrichting moeten aantonen dat ze 183 of meer dagen per kalenderjaar fysiek in Armenië aanwezig zijn geweest, ondersteund door paspoortstempels, inkomensverklaringen en verblijfsberekeningen. Er bestaat een alternatieve manier om in aanmerking te komen door aan te tonen dat Armenië het centrum is van vitale belangen – bijvoorbeeld door familiebanden, economische connecties of onroerend goed.
Het Armeense certificaat van fiscale woonplaats is geldig voor één belastingjaar en moet jaarlijks worden verlengd. Het certificaat kan ook op afstand worden verkregen door zich via een volmacht als zelfstandig ondernemer te registreren.
Regels voor vaste inrichtingen
De Armeense verdragen volgen over het algemeen het OESO-model voor de definitie van een vaste inrichting (vaste vestiging), waarbij de standaardtoets voor een vaste bedrijfsplaats wordt gebruikt. Er is echter een belangrijk verschil tussen verdragsrecht en nationaal recht. Volgens de Armeense belastingwetgeving is er geen tijdslimiet voor een vaste inrichting in de bouwsector – elke duur van bouw- of installatieactiviteiten kan een vaste inrichting creëren. De standaard OESO-veilige haven van 12 maanden voor bouwprojecten is alleen van toepassing wanneer er een dubbelbelastingverdrag van kracht is tussen Armenië en het andere land. Voor bedrijven die in Armenië actief zijn zonder verdragsbescherming, kunnen zelfs kortlopende bouwprojecten leiden tot de status van vaste inrichting.
Armenië en het Multilateraal Instrument (MLI)
Armenië heeft op 7 juni 2017 de Multilaterale Conventie ter Implementatie van Belastingverdragsgerelateerde Maatregelen ter Voorkoming van Grondslagerosie en Winstverschuiving (de MLI) ondertekend. De Nationale Vergadering heeft de conventie in september 2022 geratificeerd en het ratificatie-instrument is in september 2023 bij de OESO gedeponeerd. De MLI is voor Armenië op 1 januari 2024 in werking getreden. Wijzigingen in de bepalingen inzake bronbelasting zijn vanaf 1 januari 2024 van kracht geworden, terwijl bepalingen met betrekking tot andere belastingen vanaf 1 juli 2024 van toepassing zijn.
Armenië heeft in het kader van het MLI een tweeledige anti-misbruiknorm aangenomen: de toets van het hoofddoel (Principal Purpose Test, PPT) in combinatie met de vereenvoudigde beperking van de voordelen (Simplified Limitation on Benefits, LOB). Dit is een conservatievere aanpak dan de PPT alleen, wat betekent dat grensoverschrijdende overeenkomsten aan beide toetsen moeten voldoen om in aanmerking te komen voor de voordelen van het verdrag.
Armenië is ook lid van het inclusieve kader van de OESO/G20 inzake BEPS en neemt deel aan de Common Reporting Standard (CRS) voor de automatische uitwisseling van financiële rekeninginformatie. De eerste automatische uitwisseling van Armenië in het kader van de CRS vond plaats op 30 september 2025, met 47 partnerlanden.
De situatie rond het belastingverdrag tussen de VS en Armenië
Er bestaat geen effectief dubbelbelastingverdrag tussen de Verenigde Staten en Armenië. De VS beschouwen het belastingverdrag tussen de VS en de USSR uit 1973 als geldig en bindend voor Armenië als opvolgerstaat, maar Armenië erkent dit verdrag niet en beschouwt het als ongeldig.
In de praktijk leidt dit tot een scheve situatie. De Armeense overheid komt het verdrag niet na: Amerikaanse burgers en bedrijven die in Armenië actief zijn, kunnen geen aanspraak maken op verlaagde bronbelastingtarieven of andere verdragsvoordelen en worden belast tegen het volledige binnenlandse tarief. De IRS daarentegen komt het verdrag wel eenzijdig na en verleent belastingvoordelen aan Armeense staatsburgers in de Verenigde Staten.
Voor Amerikaanse burgers en bedrijven is de praktische aanpak om de situatie te behandelen alsof er geen verdrag bestaat. Om dubbele belasting te voorkomen, moeten Amerikaanse belastingbetalers een beroep doen op de Foreign Tax Credit (buitenlandse belastingaftrek) onder de Amerikaanse wetgeving in plaats van op verdragsbepalingen. De onderhandelingen over een nieuw bilateraal verdrag zitten nog steeds vast in een diplomatieke impasse, met aanhoudende lobbyactiviteiten van diaspora- en bedrijfsverenigingen.
Praktische overwegingen voor beleggers
Armenië is dankzij een uitgebreid netwerk van verdragen, lage binnenlandse bronbelastingtarieven en geen vermogenswinstbelasting op effecten een aantrekkelijke jurisdictie voor internationale transacties. Belangrijke voordelen zijn onder meer 51 actieve dubbelbelastingverdragen met belangrijke handelspartners, 0% vermogenswinstbelasting op effectentransacties, geen erfbelasting, schenkbelasting of vermogensbelasting, een bronbelastingtarief van 5% op dividenden (vaak verder verlaagd door verdragen) en deelname aan het CRS/AEOI-raamwerk met 47 partnerlanden.
Voor degenen die het overwegen een bedrijf registreren in Armenië of verkennen verblijf door investeringHet verdragsnetwerk biedt aanzienlijke mogelijkheden voor fiscale planning. Armenië's banken sector Het is ook steeds meer geïntegreerd met internationale financiële systemen, waardoor grensoverschrijdende transacties die onder deze verdragen vallen, worden ondersteund.
