Primeiro funcionário da sua empresa armênia no exterior: opções de folha de pagamento e EOR (Employee of Register - Empregador no Exterior).

Uma empresa armênia pode contratar alguém que reside e trabalha no exterior de quatro maneiras: diretamente, por meio de um contrato de trabalho armênio; através de uma entidade empregadora estrangeira (EOR); como prestador de serviços independente; ou através de sua própria entidade naquele país. Em uma contratação direta, a empresa retém 20% do salário referente ao imposto de renda armênio, a menos que um tratado tributário confira o direito de tributar o país onde o funcionário reside e trabalha.

Por que essa é uma pergunta diferente da pergunta sobre contratação na Armênia?

Nossas páginas sobre o serviço de Empregador Registrado (EOR) e sobre a contratação na Armênia por meio de um EOR abordam o caso inverso: uma empresa estrangeira empregando funcionários na Armênia. Nesse caso, a empresa armênia é a empregadora e o trabalhador está na Sérvia, Turquia ou em outro lugar, portanto, dois sistemas jurídicos se aplicam simultaneamente.

Do lado armênio, o Artigo 7(1) do Código do Trabalho aplica a legislação trabalhista armênia às relações de trabalho que surgem na Armênia, inclusive quando o empregador envia o trabalho para outro país. De acordo com o Artigo 14(1.1), um contrato assinado no exterior ou por meio eletrônico é considerado concluído na Armênia quando o empregador é uma pessoa jurídica residente na Armênia cujo estabelecimento permanente esteja localizado no país. Isso torna a lei armênia aplicável à contratação no exterior de uma típica empresa de responsabilidade limitada armênia. Tal legislação não substitui as normas obrigatórias de emprego, tributárias e previdenciárias do país onde o trabalho é realizado, que se aplicam à mesma pessoa em paralelo.

Opção 1: Empregador Registrado no exterior

Um provedor de serviços de engenharia de pesquisa (EOR) no país de destino emprega o trabalhador de acordo com a legislação local, administra a folha de pagamento e a previdência social locais e emite a fatura para sua empresa. Sua equipe gerencia o trabalho diário. Esse modelo é ideal para uma contratação única ou um teste de mercado, situações em que a abertura de uma empresa seria prematura.

A sigla “EOR” não diz nada sobre o mecanismo legal que a sustenta, e esse mecanismo varia de país para país:

• Sérvia. De acordo com a Lei de Emprego por Agência, a agência emprega e remunera o trabalhador designado, e a empresa usuária mantém as responsabilidades e a solidez trabalhista em relação aos salários. A lei define a empresa usuária como aquela registrada na Sérvia, incluindo filiais ou escritórios de representação de empresas estrangeiras. Não há consenso sobre a possibilidade de uma empresa armênia sem registro na Sérvia utilizar essa modalidade legal, portanto, solicite por escrito ao fornecedor qual a sua estrutura jurídica.
• Peru. O trabalho temporário por agência, nos termos do artigo 7.º da Lei do Trabalho n.º 4857 (reposta pela Lei n.º 6715), exige uma agência de emprego privada autorizada pelo ISKUR, contratos escritos e o cumprimento das razões permitidas e dos prazos máximos. Se a atribuição se prolongar para além do período permitido, poderá estabelecer-se uma relação laboral por tempo indeterminado com a empresa utilizadora.

Imposto armênio sobre a fatura EOR

O Código Tributário considera certos serviços prestados fora da Armênia a um contribuinte armênio, incluindo serviços de consultoria, advocacia, contabilidade e gestão, como renda de fonte armênia do fornecedor estrangeiro. Quando a renda de um prestador de serviços se enquadra nessa regra e nenhuma isenção ou alívio previsto em tratado se aplica, sua empresa retém o imposto de não residente à alíquota de 20% no momento do pagamento. Ainda não está definido se um determinado pacote de EOR (Engineering and Reinvestment Officer - Escritório de Receita Externa) se enquadra nessa lista, e se a base de cálculo do imposto é a fatura integral ou apenas os honorários do prestador, pois não encontramos nenhuma decisão do Comitê de Receita do Estado sobre faturas de EOR, e essa questão está sendo confirmada. Uma empresa prestadora de serviços residente na Sérvia, sem estabelecimento permanente na Armênia, pode se valer do tratado entre Armênia e Sérvia para proteger seus lucros comerciais da tributação armênia.

O IVA é um critério à parte. As regras de local de prestação de serviços consideram que os serviços de consultoria e contabilidade são prestados onde o cliente armênio se encontra, enquanto a regra para fornecimento de pessoal inclui uma condição adicional relativa ao trabalho do pessoal no local de atividade do cliente. O resultado do IVA armênio para uma fatura EOR depende, portanto, da classificação do pacote e do regime de IVA de ambas as partes; uma classificação genérica de "20% de IVA sempre se aplica" e uma classificação genérica de "sem IVA porque o trabalhador está no exterior" não são válidas. Solicite ao prestador de serviços faturas que discriminem os seus honorários dos salários e encargos trabalhistas, pois todas estas questões dependem dessa distinção.

Opção 2: Contratado independente

A legislação armênia define a classificação da relação de trabalho com base na essência do vínculo empregatício. O Artigo 13(1) do Código do Trabalho define emprego como aquele que se estabelece como aquele que exerce atividade remunerada por pessoa física, sujeito às normas internas de trabalho e à provisão de condições de trabalho pelo empregador. De acordo com o Artigo 7(6), se um tribunal determinar que um contrato de direito civil regula, de fato, o vínculo empregatício, a legislação trabalhista se aplica a ele, e o Artigo 6(1) torna ineficaz qualquer cláusula que prejudique o trabalhador em relação ao padrão obrigatório. A denominação do contrato como “consultoria” não altera essa situação.

Pagar um prestador de serviços individual não isenta a empresa de impostos na Armênia. Honorários sob um contrato de direito civil com uma empresa residente na Armênia são considerados renda de origem armênia, e a empresa retém 20% de imposto de renda, mesmo quando o trabalho é realizado no exterior. Um tratado pode alterar isso: de acordo com o tratado entre Armênia e Sérvia, a renda de um residente sérvio proveniente de serviços independentes é geralmente tributável apenas na Sérvia, a menos que essa pessoa tenha uma base fixa na Armênia ou atenda à condição de 183 dias prevista no tratado. A forma como a retenção se aplica a um empresário individual registrado no exterior não foi definida por nenhuma fonte oficial que encontramos.

O país de destino realiza seus próprios testes:

• Sérvia, legislação trabalhista. A legislação trabalhista distingue o vínculo empregatício dos contratos de trabalho autônomo permitidos, e os tribunais analisam o acordo formal. No caso Rev2 631/2024, o Supremo Tribunal Federal considerou a continuidade das atividades regulares, a jornada de trabalho em tempo integral e as instruções gerenciais. O Artigo 273 prevê multa de 800,000 a 2,000,000 de dinares sérvios (RSD) para empresas que não formalizarem um contrato de trabalho ou outro contrato de trabalho legalmente permitido, com multas adicionais para o responsável.
• Sérvia, impostos. Nos termos do artigo 85(1)(17) da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, um empresário que preencha pelo menos cinco dos nove critérios é considerado não independente para efeitos fiscais. Os critérios abrangem o horário de trabalho e as férias, as instalações, a formação, o recrutamento, as ferramentas e o controlo, uma quota de 70% dos rendimentos provenientes de um único cliente, o risco comercial, as restrições ao trabalho para outros clientes e um limite de 130 dias úteis. Este rendimento é geralmente tributado à taxa de 20% do rendimento bruto, sendo as contribuições apuradas separadamente.
• Peru. A Lei Trabalhista 4857, Artigo 8, define emprego como trabalho dependente remunerado, e a designação de contratado não elimina a dependência. A instituição de segurança social (SGK) considera os trabalhadores, os dias e os rendimentos não declarados como emprego não declarado, com multas administrativas e perda de incentivos. Não existe uma multa única por classificação incorreta que se aplique a todos os casos.

Uma consequência aplicável ao lado armênio se aplica a qualquer estrutura: o reembolso de 60% do imposto de renda para contratações qualificadas na área de alta tecnologia, conforme previsto na HO-498-N, com as alterações introduzidas pela HO-221-N, está disponível apenas para funcionários com contrato de trabalho. Contratados sob a legislação civil estão excluídos.

Opção 3: Abrir sua própria empresa no país de destino

Uma subsidiária ou filial no exterior torna-se a empregadora local e administra a folha de pagamento local, o que elimina a questão de se a sua empresa armênia possui uma presença tributável oculta naquele país. Ela também se qualifica como empregadora usuária nos termos da Lei de Emprego Temporário da Sérvia. Para uma Sociedade de Responsabilidade Limitada (LLC) armênia, o Artigo 6º da Lei de LLC rege a decisão de criar uma filial e remete a criação de uma filial estrangeira à legislação do país de destino; o requisito de registro armênio nesse artigo refere-se às filiais na Armênia. Se você ainda está constituindo a matriz armênia, consulte nosso serviço de registro de empresas.

Não encontramos nenhuma notificação universal armênia acionada apenas pela abertura de uma subsidiária ou filial no exterior. Existe, sim, uma obrigação estatística específica: de acordo com a Decisão 01-N do Conselho de Estatística, de 19 de janeiro de 2023, as pessoas jurídicas que investem no exterior e que foram notificadas a apresentar relatórios devem preencher o Formulário 9-Investimento trimestralmente, até o dia 25 do mês subsequente a cada um dos três primeiros trimestres e até 25 de fevereiro para o quarto trimestre.

Risco de estabelecimento permanente: uma pessoa pode ser suficiente.

Um estabelecimento permanente (EP) torna parte do lucro da sua empresa armênia tributável no outro país. O número de funcionários é irrelevante; o que a pessoa faz e onde faz é que determina a tributação.

Sérvia

• Os artigos 3 e 4 da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Sociedades tributam um não residente sobre os lucros auferidos através de um estabelecimento comercial fixo na Sérvia, incluindo expressamente um escritório, sem número mínimo de funcionários. Um representante que detém e exerce poderes para celebrar contratos em nome da empresa também constitui um estabelecimento permanente.
• O tratado tributário entre a Armênia e a Sérvia está em vigor desde 3 de novembro de 2016. O texto oficial combinado da Sérvia aplica o Artigo 12 do Instrumento Multilateral da OCDE, de modo que um estabelecimento permanente (EP) dependente também pode surgir quando uma pessoa desempenha habitualmente o papel principal, resultando em contratos que são rotineiramente celebrados sem modificações substanciais. Isso se aplica à retenção na fonte a partir de 1º de janeiro de 2024 e a outros impostos para períodos iniciados em ou após 1º de julho de 2024.
• O artigo 5.º da lei sérvia exige um balanço e uma declaração de impostos sempre que exista um estabelecimento permanente ao abrigo da lei sérvia, mesmo que o tratado o exclua.
• Para o trabalho remoto, a atualização do Comentário da OCDE de 2025 afirma que uma residência utilizada por menos de 50% do tempo de trabalho de uma pessoa em qualquer período de doze meses geralmente não é considerada o local de trabalho da empresa. A partir de 50% ou mais, a resposta depende dos fatos, incluindo se existe uma razão comercial para a pessoa estar naquele país. Esta é uma orientação interpretativa, não vincula as autoridades sérvias e não aborda a modalidade de agente dependente.

Turquia

• A Lei do Imposto sobre as Sociedades nº 5520, Artigo 3, tributa uma empresa não residente sobre os lucros comerciais auferidos através de um local de trabalho na Turquia ou de um representante permanente.
• A Lei do Imposto de Renda 193, Artigo 8, define um representante permanente como uma pessoa vinculada à empresa por um contrato de trabalho ou de agência e autorizada a realizar suas transações comerciais, e acrescenta categorias presumidas.
• Não foi estabelecido nenhum tratado de imposto de renda entre a Armênia e a Turquia: a Armênia não consta da lista de tratados em vigor da Receita Federal Turca, datada de 23 de abril de 2025, e a Turquia não consta das listas do Ministério das Finanças da Armênia. O plano se baseia exclusivamente nas normas internas turcas, sem limite de tratado para estabelecimento permanente.

As obrigações relativas à folha de pagamento e à segurança social são uma questão à parte da constituição de um estabelecimento permanente. Na Sérvia, o artigo 100a da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares permite que o trabalhador calcule o imposto sobre os salários recebidos de um empregador estrangeiro que não efetue retenção na fonte. Na Turquia, o artigo 11 da Lei n.º 5510 exige a notificação do local de trabalho à Autoridade Geral de Segurança Social (SGK) no início do emprego segurado. O procedimento completo de registo para um empregador arménio totalmente offshore com um único trabalhador a domicílio ainda não foi estabelecido em nenhum dos dois países, sendo esta uma questão a esclarecer com um consultor local antes do primeiro processamento da folha de pagamento.

O que o lado armênio precisa lidar

O contrato de trabalho em caso de contratação direta.

O Artigo 13(5) do Código do Trabalho, adicionado pela HO-39-N, abrange o emprego com pessoa fora da Armênia que trabalhará fora do país, e o exclui do sistema estatal de contratos digitais. A transição obrigatória para contratos digitais em 1º de julho de 2027 não altera essa situação. De acordo com o Artigo 85(8), o contrato é um documento único assinado por ambas as partes em duas vias, e o empregado recebe uma cópia em até três dias. O Artigo 85(2) permite a assinatura por correio autenticado ou troca eletrônica, incluindo digitalizações assinadas; ainda não está definido se todos os métodos eletrônicos atendem à regra das duas vias para contratação no exterior, portanto, a assinatura manuscrita em duas vias é a opção mais segura.

O artigo 84 define o conteúdo do contrato. Para um aluguel no exterior, os pontos mais frequentemente esquecidos são:

• o local de trabalho efetivo, indicado separadamente do local onde o contrato é considerado concluído;
• o endereço de e-mail e o número de telefone do funcionário, com exceção de cidadãos estrangeiros ou apátridas sem residência na Armênia que não estarão na Armênia;
• Salário base declarado, incluindo impostos e pagamentos obrigatórios, e o método de cálculo;
• regime de trabalho, tipo e duração das férias anuais e forma de notificação por cada parte.

Nos casos em que o trabalho for remoto, o Artigo 106.1 exige um acordo por escrito. Nossa equipe de conformidade trabalhista elabora esses contratos do lado armênio.

Pagar o salário

O artigo 192(2) do Código do Trabalho exige que o salário seja pago em drams armênios, e não há exceção para funcionários que trabalham no exterior. A Lei de Regulamentação e Controle Cambial permite pagamentos correntes transfronteiriços comuns, portanto, um salário em dram pode ser convertido e transferido para uma conta no exterior.

Imposto de renda e contribuição social para contratação direta

A empresa atua como agente fiscal: retém 20% de imposto de renda e declara e paga mensalmente, até o dia 20 do mês seguinte. Trabalhar no exterior não altera a origem armênia do salário. Um tratado pode fazer a diferença: de acordo com o Artigo 15(1) do Tratado Armênia-Sérvia, um funcionário que reside na Sérvia e trabalha integralmente na Sérvia geralmente é tributado apenas na Sérvia, mesmo que seu empregador seja armênio. Guarde comprovantes da residência do funcionário antes de utilizá-los. Consulte nosso serviço de impostos armênios para obter informações sobre a declaração.

Um trabalhador estrangeiro sem residência na Armênia não é contribuinte da previdência social (Diretriz nº 127 do Comitê de Receita do Estado). Para cidadãos armênios, a Lei de Pensões Financiadas não prevê isenção geral para quem reside no exterior, portanto, as taxas normais se aplicam aos participantes obrigatórios, ou seja, trabalhadores nascidos a partir de 1º de janeiro de 1974: 5% do salário mensal até AMD 500,000 (aproximadamente USD 1,384, considerando a taxa de câmbio de AMD 361.36 por USD, taxa do CBA de 19 de outubro de 2026); acima desse valor, 10% menos AMD 25,000 (aproximadamente USD 69); e um máximo de AMD 87,500 (aproximadamente USD 242) por mês, atingido a partir de AMD 1,125,000 (aproximadamente USD 3,113). A aplicação dessa regra a cidadãos que emigraram permanentemente ainda não foi definida por diretrizes oficiais.

Documentos para dedução do custo

Para compras de uma organização não residente sem um estabelecimento permanente na Armênia, a Decisão Governamental 547-N de 9 de abril de 2020 permite que a empresa comprove a despesa com dois documentos em conjunto: comprovante do pagamento não monetário e um documento do fornecedor que ateste a prestação do serviço. Essa medida não se aplica a serviços cujo local de prestação seja a Armênia e não se estende automaticamente a contratados individuais. Para uma Declaração de Requisitos de Energia (EOR, na sigla em inglês), guarde também o contrato de prestação de serviços, as ordens de serviço, as faturas discriminando o pagamento dos honorários e os comprovantes dos serviços prestados.

O Código Tributário e a Lei de Contabilidade exigem a retenção de documentos por, no mínimo, cinco anos. Documentos de liquidação em idiomas diferentes de armênio, inglês ou russo precisam de tradução para o armênio, sem necessidade de autenticação notarial. Antes da primeira carta de oferta, defina qual das quatro estruturas você utilizará e obtenha a visão do país de destino sobre o estabelecimento permanente e o registro; nossa equipe cuida dos contratos, impostos e registros em armênio para cada uma delas.

Perguntas frequentes

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Última atualização: 21 outubro 2026