Residência fiscal na Armênia e a Declaração Universal de Renda: Quem deve declarar e quais penalidades se aplicam

Como a Armênia define residência fiscal: o teste dos 183 dias e o "centro de interesses vitais"

De acordo com o Código Tributário da Armênia, um indivíduo é considerado residente fiscal se: (a) estiver presente na Armênia por pelo menos 183 dias em qualquer período de 12 meses, ou (b) seu "centro de interesses vitais" estiver na Armênia, mesmo que permaneça menos de 183 dias no país. A residência implica a tributação da renda mundial na Armênia durante o período de residência.

Este teste é decisivo para expatriados, diretores estrangeiros e funcionários com mobilidade internacional. Se você ultrapassar o limite de 183 dias ou se seus interesses vitais se transferirem para a Armênia (por exemplo, sua residência principal, família ou vínculos econômicos estiverem lá), a Armênia poderá tributar sua renda global referente ao período em questão, de acordo com suas leis internas.

O que é a Declaração Universal de Renda (Fases 2023–25) e a quem se destina.

A Armênia está implementando um regime gradual de Declaração Universal de Renda entre 2023 e 2025. Essencialmente, todos os cidadãos armênios residentes (exceto menores de idade) serão obrigados a declarar anualmente sua renda mundial à medida que o sistema for totalmente implementado.

A implementação progressiva identifica categorias de cidadãos-residentes que devem apresentar a declaração em cada etapa antes de atingir a cobertura universal. É importante ressaltar que a declaração é um documento informativo destinado a coletar dados abrangentes sobre a renda. Ela complementa, e não substitui, as regras de imposto de renda previstas no Código Tributário.

Quais cidadãos armênios devem declarar imposto de renda em 2024: funcionários, autoridades, acionistas, mutuários e outras categorias.

Para o ano fiscal de 2024, os cidadãos armênios residentes em categorias específicas devem apresentar uma Declaração Universal de Renda. As categorias atualmente incluem aqueles que, em 2024, eram:

• Empregados ou contratados;
• Autoridades públicas ou comunitárias;
• Acionistas ou sócios de grandes empresas, ou beneficiários finais; e
• Indivíduos que receberam empréstimos de pelo menos 20 milhões de AMD durante o ano.

Mesmo que a renda de um funcionário seja totalmente tributada por meio da folha de pagamento, os cidadãos-residentes elegíveis ainda são obrigados a apresentar a declaração referente ao ano em que se enquadram em uma categoria abrangida.

Lista de verificação rápida: Você precisa preencher a Declaração Universal de Renda de 2024?

O escopo dos declarantes foi ampliado e continuará a se expandir até atingir a declaração universal para cidadãos residentes. As autoridades esperam uma grande onda de declarações: a cobertura da imprensa indica que até 900,000 pessoas podem estar sujeitas à declaração de imposto de renda referente a 2024.

Não-cidadãos, expatriados e diretores estrangeiros: a isenção da declaração universal versus a exposição ao imposto de residência.

Indivíduos não cidadãos — como diretores estrangeiros e expatriados — estão isentos da exigência da Declaração Universal de Renda da Armênia. Diversos documentos explicativos públicos observam que a declaração universal se destina a cidadãos armênios, e estrangeiros não são obrigados a apresentá-la.

Contudo, a isenção da declaração universal não elimina a exposição tributária armênia. Se um expatriado se tornar residente fiscal de acordo com os critérios de 183 dias ou de "centro de interesses vitais", a Armênia poderá tributar sua renda mundial durante o período de residência, conforme o Código Tributário. Os empregadores devem auxiliar os funcionários com mobilidade internacional a determinar sua residência fiscal o quanto antes para gerenciar a retenção na fonte, o risco de estabelecimento permanente e qualquer mitigação da dupla tributação prevista em tratados.

Como preencher o formulário e principais prazos

Prazo e penalidades para a declaração de imposto de renda de 2024

Como apresentar a declaração (cidadãos residentes abrangidos)

1. Confirme seu status. Determine se você é um cidadão-residente armênio e se se enquadrava em alguma categoria abrangida em 2024 (empregado/contratado, funcionário público/comunitário, acionista/sócio/beneficiário efetivo de grande empresa ou beneficiário de empréstimos ≥ 20 milhões de AMD).
2. Coletar dados de renda. Reúna os comprovantes de pagamento, faturas de prestadores de serviços, extratos bancários de juros/dividendos, declarações de renda estrangeira e documentação de empréstimos que demonstrem os valores e as datas.
3. Utilize o sistema de declaração eletrônica da Armênia. As declarações pessoais são apresentadas eletronicamente, de acordo com o regime obrigatório de declaração eletrônica de impostos da Armênia.
4. Preencha e envie a Declaração Universal de Renda. Assegure-se de que a renda mundial seja declarada para o período, incluindo qualquer renda estrangeira que deva ser declarada.
5. Acompanhe a confirmação e mantenha os registros. Guarde os comprovantes de envio e os documentos comprobatórios para o caso de dúvidas ou auditorias.

Os empregadores devem planejar agora as comunicações internas e as avaliações de residência para funcionários em mobilidade internacional, a fim de evitar declarações de última hora e penalidades. Na Armênia, o cumprimento das obrigações tributárias é feito eletronicamente por padrão, portanto, as equipes de RH e finanças devem verificar se os funcionários têm acesso e conseguem usar as ferramentas de declaração eletrônica em tempo hábil.

Perguntas frequentes