Требования к внутрикорпоративной документации в Армении: что должно быть в файле, когда ваша иностранная материнская компания производит платежи армянской команде?

Армянскому дочернему предприятию дается 30 рабочих дней с момента получения письменного уведомления от Государственного налогового комитета для подготовки локального досье по трансфертному ценообразованию. Это слишком короткий срок для создания досье с нуля, поэтому проверку проходит досье, составленное еще на этапе выставления счетов. Содержание досье зависит от того, за что платит иностранная материнская компания.

У вас похожая ситуация?

Глава 73 Налогового кодекса (HO-165-N, пересмотренная HO-86-N от 23 марта 2022 г.) распространяется на иностранную материнскую компанию и ее армянскую дочернюю компанию как по форме собственности, так и по экономической зависимости. Большинство технологических групп подпадают под действие обеих статей.

Проверка наличия собственности является простым критерием: прямое или косвенное владение 20% или более делает стороны связанными согласно статье 362(2)(1). Формулировка звучит как «20 процентов и более», поэтому сторона, владеющая ровно 20%, подпадает под правило, а не выходит за его рамки. Альтернативные критерии контроля в статье 362(3) охватывают структуры, где доля акций невелика или находится внутри холдинговой компании. Один из этих критериев также является всеобъемлющим — владение 20% или более голосующих акций. Остальные сформулированы как строгое превышение, поэтому сторона, владеющая ровно указанным процентом, выходит за рамки этих критериев:

• Займы и гарантии между сторонами, превышающие 51% от совокупных активов другой стороны.
• Более 80% доходов одной стороны поступает от другой.
• Более 80% расходов одной стороны приходится на другую.
• контроль над формированием совета директоров или исполнительного органа другой стороны
• Безвозмездное использование имущества, стоимость которого превышает 51% активов пользователя, на срок более года, за исключением обычной платной аренды.

Собственный центр разработки, выставляющий счета одной иностранной материнской компании за всю свою работу, самостоятельно проходит проверку на соответствие критериям выручки, независимо от того, что указано в реестре акционеров.

Если стороны связаны родственными связями, сделка между резидентом Армении и нерезидентом регулируется статьей 363. Некоторые сделки регулируются без каких-либо родственных связей: контрагент в юрисдикции, облагающей прибыль налогом в размере 10% или менее, подпадает под действие статьи 361(5), а внутренняя сделка между армянскими сторонами регулируется, если одна из сторон является плательщиком роялти в соответствии со статьей 198(2) или пользуется льготами по налогу на прибыль или роялти. Полное описание режима содержится в нашем руководстве по трансфертному ценообразованию в Армении.

Совокупная сумма, на которую распространяется обязанность уведомления, составляет 200 000 000 драмов согласно статье 363(6) (около 550 000 долларов США по курсу CBA 363.44 на 18 сентября 2026 г.), с учетом исключения, предусмотренного статьей 363(4), а крайний срок подачи уведомления — 20 апреля согласно статье 375. Проект 10013 увеличит эту сумму до 600 000 000 драмов (около 1 650 000 долларов США по тому же курсу) и перенесет крайний срок на 30 июля. На странице проекта указана пометка «принято», но эта пометка отражает состояние проекта, а не состояние закона: на ARLIS, в истории поправок к Налоговому кодексу или в системе отслеживания принятых законопроектов Национального собрания не может быть найдено ни одного принятого закона, а официальное опубликование вводит закон в действие. Сводный кодекс также не устарел — ARLIS отмечает, что текущая версия вступила в силу с 1 сентября 2026 года, а в примечании к поправке к статье 375 по-прежнему указан закон HO-86-N от 23 марта 2022 года. Поправка 2025 года, которая фигурирует в статье 363, изменила перекрестную ссылку в пункте 5, а не пороговое значение в пункте 6. Файл по 200 000 000 драмов и 20 апреля.

Что должен доказать этот файл

Проверка зависит от того, была ли плата реальной и соответствовала ли ее цена рыночным условиям. На первый вопрос отвечают контракты, счета-фактуры и записи о расчетах. На второй вопрос необходим метод, предусмотренный статьей 368 и решением правительства 556-N: сопоставимая неконтролируемая цена, цена перепродажи, себестоимость плюс прибыль, чистая прибыль от сделки или распределение прибыли. Статья 368(3) отдает приоритет методу сопоставимой неконтролируемой цены, если он и другой метод одинаково надежны, что в случае соглашения о предоставлении услуг внутри компании обычно указывает на себестоимость плюс прибыль или чистую прибыль от сделки, поскольку независимые сопоставимые данные для работ по индивидуальной разработке встречаются редко.

В Налоговом кодексе не установлен конкретный «критерий оценки выгоды» для платы за управление. Инспектор ищет доказательства того, что армянская организация получила что-то конкретное за эту плату. Договор об оказании услуг гарантирует предоставление услуги. Документы, подтверждающие результат и время выполнения, показывают, что услуга была оказана.

Контрольный список документов по видам платежей.

Плата за услуги по разработке и управлению

• Договор на оказание услуг или разработку, в котором на лицевой стороне указаны объем работ, ценовая политика и наценка.
• корпоративное право на заключение соглашения, если собственные правила группы требуют одобрения совета директоров или акционеров.
• Технические задания, записи о спринтах или релизах, а также записи о рабочем времени, привязанные к конкретным сотрудникам.
• Результаты работы, на которые может указать армянская организация: коммиты, сборки, релизы, закрытые заявки, выпущенные отчеты.
• Счета-фактуры, соответствующие ценовой политике, указанной в соглашении, и банковские выписки по их оплате.
• Сравнительный анализ, подтверждающий наценку, с сохранением критериев поиска и отклоненных аналогов наряду с окончательным диапазоном.

Лицензирование интеллектуальной собственности и роялти

• цепочка прав собственности на лицензированное программное обеспечение или товарный знак, отслеженная до разработчика или правообладателя.
• Условия лицензирования: территория, срок действия, сфера применения и основа, на которой рассчитывается роялти.
• доказательства того, что армянская организация использовала то, на что у неё была лицензия.
• Расчет роялти за каждый период, сопоставленный с бухгалтерской отчетностью, на которую он опирается.
• расчеты удержания налога, а в случае применения ставки, предусмотренной договором, свидетельство о налоговом резидентстве контрагента и подтверждение фактического владения.
• Анализ того, какая организация разработала, усовершенствовала, поддерживала, защищала и использовала интеллектуальную собственность, поскольку такое распределение определяет, какой должна быть доходность.

Внутрикорпоративные займы

Армянское законодательство здесь не прощает формальностей. Согласно статье 877(1) Гражданского кодекса, кредитное соглашение считается заключенным в момент передачи денег, статья 878(1) требует письменной формы, а статья 878(3) делает недействительным соглашение, не соответствующее требованию письменной формы. Недействительный кредит не будет учитываться при определении его стоимости Комиссией по регулированию кредитования.

• письменный кредитный договор, содержащий основную сумму долга, процентную ставку, срок кредита, график погашения и валюту.
• Доказательства перемещения средств: банковские выписки с обеих сторон, соответствующие соглашению.
• Начисление и выплата процентов с указанием валютного учета.
• Расчеты удержания процентов и договорная документация, в которой применяется пониженная ставка.
• Документ о целях деятельности: на что были потрачены деньги и как армянская организация их использовала.
• Доказательства, подтверждающие ставку по сопоставимым кредитам, путем сравнения с условиями, которые кредитор предложил бы по аналогичному обеспечению и сроку.

Что находится в файле, независимо от обвинения?

• локальный файл, который прилагается в соответствии со статьей 376(1.1)(1) к налогоплательщикам, которые уведомили о контролируемых сделках.
• копия уведомления в том виде, в котором оно было подано, с указанием стоимости транзакций, в которых оно было зафиксировано.
• Структура группы: кто чем владеет и кто входит в состав какого совета директоров.
• финансовая отчетность, на которой основывается ценообразование

Основной файл является отдельным обязательством, и статья 376(1.1)(2) возлагает его на материнскую компанию группы. Армянское дочернее предприятие не приобретает его автоматически при превышении порога уведомления, хотя группа, которая никогда его не составляла, столкнется с тем, что ее армянское подразделение запросит его в условиях нехватки времени. Специфические аспекты для групп, занимающихся программным обеспечением, производством и дистрибуцией, рассматриваются в нашем отраслевом обзоре трансфертного ценообразования.

Когда комитет по исследованиям и разработкам (SRC) может задавать вопросы и как быстро вы должны отвечать.

Локальный файл предоставляется по запросу, и 30 рабочих дней, предусмотренных статьей 376(2), отсчитываются с момента получения письменного уведомления SRC. Если файл составлен на английском или русском языке, это допускается статьей 376(3), и перевод на армянский язык должен быть предоставлен в течение 10 рабочих дней с момента дальнейшего запроса. Эти сроки могут частично совпадать, что является практической причиной для хранения армянской версии соглашений и раздела о методах.

Статья 374(3) отменяет штрафы за просрочку платежей по суммам, которые налогоплательщик корректирует самостоятельно в соответствии со статьей 374(1). Отмена связана с этим положением, поэтому она, очевидно, не распространяется на корректировку, произведенную в соответствии со статьей 374(2), когда SRC предлагает корректировку, а налогоплательщик подает ее в течение одного месяца. Предположим, что льгота распространяется только на самоинициированный путь. Санкции, связанные с документацией и уведомлением, регулируются отдельно, поэтому чистая самокоррекция цены не устраняет уведомление, которое никогда не было подано. Структура штрафов изложена в нашей заметке о штрафах и корректировках в сфере трансфертного ценообразования.

Отчетность по странам предъявляется к большинству групп, имеющих только одну армянскую дочернюю компанию, занимающуюся развитием. Статья 376(1.1)(3) предусматривает ее, если валовой доход материнской компании за предыдущий налоговый год превышает 750 000 000 евро, а подача отчетности должна быть произведена в течение 12 месяцев после окончания года.

Группы, еще формирующие армянское юридическое лицо, могут правильно оформить все необходимые документы с самого начала: см. раздел « Регистрация компании в Армении» и наши услуги по налогообложению в Армении.

Часто задаваемые вопросы

Последнее обновление: 22 сентябрь 2026