Изменения в налогообложении в Армении с 1 января 2027 года: декабрьский контрольный список для физических лиц, независимых предпринимателей и малых IT-компаний.

Первый крайний срок уплаты налогов в Армении в этом цикле приходится на 21 декабря 2026 года, когда предприятие, которое должно было зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в 2022-2025 годах, может обратиться в Налоговый совет Армении (НША) с просьбой исправить это; все остальные пункты в этом списке начинают действовать с 1 декабря 2026 года или 1 января 2027 года. Каждый пункт ниже является действующим законом, проверенным по его тексту в ARLIS, официальной базе данных правовых документов, и каждый содержит ссылку на наше более подробное руководство по данному изменению.

Даты, по порядку

До 21 декабря: период корректировки данных о регистрации плательщиков НДС.

Статья 33(5) Закона HO-234-N, действующего с 1 июля 2026 года, позволяет налогоплательщику, который по закону был обязан стать плательщиком НДС, но никогда не был зарегистрирован, подать заявление в SRC до 21 декабря 2026 года и подать декларацию плательщика НДС до 31 декабря 2026 года. Обе даты являются включительно. Заявление может быть подано в бумажном виде или по электронной почте, по форме SRC. Оно применяется к отношениям, возникшим с 1 января 2022 года, и к налоговым годам до 1 января 2026 года; SRC определяет охватываемый период как 2022–2025 годы.

Данная возможность ограничена тремя основаниями, предусмотренными Налоговым кодексом:

• Ст. 59(1)(3): предприятие, утратившее статус микропредприятия;
• ст. 59(1)(5): предприятие, которое перестало быть плательщиком налога с оборота, в том числе превысив порог в 115 миллионов драмов (около 318 000 долларов США по внутренней ставке 361.36 драмов за доллар США, ставка CBA на 19 октября 2026 г.);
• Ст. 59(2)(2): некоммерческие организации, сельскохозяйственные производители и предприятия с оборотом свыше 115 миллионов драмов.

НДС, начисленный из-за того, что Налоговая служба не зарегистрировала налогоплательщика, пересчитывается, включая обжалуемые начисления и дела, уже рассмотренные окончательным решением. В опубликованном пояснении Налоговой службы говорится, что перерасчет также распространяется на штрафы и пени. В принятом тексте говорится только об обязательствах по НДС, поэтому рассматривайте освобождение от штрафов как заявленную позицию Налоговой службы до тех пор, пока она не применит ее к вашему делу. Наше руководство по процедуре исправления ситуации с регистрацией НДС пошагово описывает процесс подачи заявления. Источник: HO-234-N на ARLIS.

С 1 января 2027 года: НДС на продажи, осуществляемые организациями-нерезидентами.

Статья 11 Закона HO-234-N заменяет статью 70(2)(5) Налогового кодекса. С 1 января 2027 года иностранная организация, зарегистрированная в SRC и не имеющая постоянного представительства в Армении, самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДС, когда ее клиентом является:

• Организация, не являющаяся плательщиком НДС (исключение составляют государственные органы, муниципальные административные учреждения и Центральный банк);
• индивидуальный предприниматель;
• Для электронных услуг — лицо, не являющееся ни независимым экспертом, ни нотариусом.

Для армянских промышленных предприятий, приобретающих подписки на программное обеспечение или облачные услуги за рубежом, с января в счете-фактуре иностранного поставщика должен быть указан армянский НДС. Вопросы регистрации описаны в нашем руководстве по регистрации НДС для нерезидентных продавцов SaaS-продукции.

С 1 января 2027 года: операторы торговых площадок ЕАЭС

Закон HO-83-N добавляет статью 76.1 в Налоговый кодекс. Организация или иностранное предприятие из государства ЕАЭС, управляющее электронной торговой платформой и зарегистрированное в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса, ежемесячно, до 20-го числа следующего месяца, подает отчет о товарах, проданных через платформу физическим лицам (кроме иностранных предприятий и нотариусов) в другом государстве ЕАЭС, а также о возвратах и ​​отказах. Правительство устанавливает объем и порядок подачи отчета.

Тот же закон добавляет операторов платформ в списки предприятий, которые не могут использовать налог с оборота (статья 254(3)(3) Налогового кодекса) или режим микропредприятий (статья 267(5)(1)). Исключение распространяется только на оператора. Продавец, торгующий через платформу, сохраняет за собой тот режим, на который он имеет право. Подробности: отчетность по экспорту с маркетплейса с 2027 года.

С 1 января 2027 года: порядок подачи декларации о доходах, выплачиваемых нерезидентам.

Приказ СРК № 995-Н от 23 сентября 2026 г. подтверждает положения Приказа № 326-Н: формы и инструкций, используемых армянским плательщиком для отчетности о доходах, выплаченных нерезидентам-плательщикам налога на прибыль, и об удержанном налоге на прибыль. Это декларация по налогу на прибыль, а не форма НДС. Раздел 2 формы охватывает льготы в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения в отношении доходов и имущества. Приказ вступает в силу с 1 января 2027 г.; для дивидендов по акциям банков, не котирующимся на бирже, назначенной правительством, и по долям в капитале банков он вступает в силу с 1 февраля 2027 г., включая дивиденды за периоды до 2027 г. Исправление от 21 октября 2026 г. вносит поправки только в формулировки.

Небольшая ИТ-компания, осуществляющая платежи иностранной материнской компании, подрядчику или лицензиару, должна быть готова к тому, что ей придется заполнить новую форму для платежей, произведенных в январе 2027 года.

С 1 января 2027 года срок действия сертификата о соответствии налогоплательщику не ограничен.

Закон HO-344-N (принят 3 июля 2026 г.) переписывает статью 293.1(3) Налогового кодекса и добавляет статью 293.1(3.1), вступающую в силу с 1 января 2027 г. Реализация закона осуществляется Постановлением правительства 1449-N от 8 октября 2026 г. После этого выдается бессрочный сертификат налогоплательщика, подтверждающий соответствие требованиям, с указанием даты начала его действия. Исключением является сертификат, используемый для внесения в реестр уполномоченных экономических операторов, срок действия которого истекает в конце 12-го месяца после месяца выдачи.

• Кто: Организации и инвестиционные фонды, уплачивающие НДС и подавшие заявку после 1 января 2027 года. Инвестиционные фонды исключены. Данное решение не предусматривает конвертацию ранее выданных сертификатов.
• Как это делается: электронная заявка, оцениваемая по установленным критериям. Применяются два новых критерия: отсутствие последовательных налоговых убытков в течение периода наблюдения и двух лет до него (перенесенные убытки не учитываются), а также наличие как минимум двух сотрудников, получавших заработную плату более чем в половине месяцев, причем все они должны получать заработную плату выше минимальной.
• После выдачи: SRC ежеквартально, в течение 7 рабочих дней после истечения срока подачи отчета, осуществляет мониторинг каждого держателя сертификата и может аннулировать сертификат по любому из 12 оснований, установленных правительством (Решение 1324-N, Приложение 3).
• Закон HO-344-N также добавляет коэффициент 0.8 к критериям риска, используемым для отбора предприятий для комплексной проверки (статья 336(2)(2) Налогового кодекса).

Сертификат подтверждает законность фактической деятельности плательщика НДС. Он не доказывает налоговое резидентство; этот документ выдается в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса. Критерий наличия сотрудника связывает сертификат с заработной платой, которую проверяет наша группа по соблюдению трудового законодательства . Подробнее: бессрочный сертификат соответствия с 2027 года.

С 1 декабря 2026 года: 1% доходности криптовалюты в месяц.

Постановление SRC 1003-N от 25 сентября 2026 г., опубликованное 29 сентября, добавляет строку 8.1 в Таблицу 2 ежемесячной отчетности: доход от реализации криптоактивов по ставке 1%. Большая часть постановления вступает в силу 1 февраля 2027 г., а положения, касающиеся криптовалют, — 1 декабря 2026 г. Строка имеет узкое определение. Она охватывает доход от реализации уникальных (невзаимозаменяемых) криптоактивов, а также криптоактивов, созданных автоматически в качестве вознаграждения за ведение или проверку реестра. Постановление вносит изменения в форму отчетности; доход от обычных криптоактивов, не входящих в эти две категории, в эту строку не включается. Более подробная информация о налогообложении криптовалют в Армении доступна на нашей странице.

Что не включено в этот контрольный список

Другие вопросы, касающиеся 2027 года, включая изменения в возврате процентов по ипотечным кредитам и государственных пошлинах на визы, не включены в список, поскольку их окончательный текст еще не проверен для этой страницы. Проекты законов и предложения правительства, опубликованные для обсуждения в октябре и ноябре 2026 года, не являются законами и также не включены в список. Пороговые значения и режимы на 2027 год в целом рассматриваются в нашем налоговом прогнозе на 2027 год , и наша команда специалистов по налоговым услугам может провести декабрьский обзор для независимой инвестиционной компании или малой компании.

Если ваш бизнес относится к одной из трех вышеуказанных групп НДС, заявление должно быть подано в SRC до 21 декабря; декларация может быть подана до 31 декабря.

Часто задаваемые вопросы

Последнее обновление: 9 Ноябрь 2026