С одного взгляда
- В Армении действует налог на оборот высокотехнологичной продукции в размере 1% (статья 258(1), пункт 8 Налогового кодекса), который не предусматривает порога в 90% от выручки и этапа регистрации. Он действует с 1 января 2025 года по 31 декабря 2031 года.
- Отдельная программа, закон о государственной поддержке высокотехнологичных предприятий HO-498-N с поправками, внесенными законом HO-221-N, предусматривает возмещение 60% подоходного налога с физических лиц, рассчитанного для новых сотрудников, отвечающих установленным критериям. Для участия в этой программе требуется, чтобы оборот соответствовал критериям не менее 90%, а заявка подавалась через платформу Министерства.
- Статус международной компании в Грузии распространяется на прибыль в размере 5% и на соответствующий доход от трудовой деятельности в размере 5%, при этом грузинские налоги с дивидендов не удерживаются.
- В Сербии 70% от рассчитанного налога на заработную плату и 100% отчислений в пенсионный и страховой фонды, пропорционально времени, затраченному на соответствующие НИОКР, освобождаются от налогообложения, за исключением филиалов иностранных компаний.
- Компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах ОАЭ, платят 0% с квалифицированного дохода и 9% со всего остального. Регистрация компании в свободной экономической зоне сама по себе не гарантирует 0% ставки.
Армения облагает налогом высокотехнологичную деятельность в размере 1% от оборота и может возместить 60% подоходного налога с физических лиц, рассчитанного для новых сотрудников, отвечающих установленным критериям; в Грузии, имеющей статус международной компании, налог составляет 5% с прибыли и 5% с дохода от трудовой деятельности, отвечающего установленным критериям; Сербия освобождает от уплаты 70% налога на заработную плату и всех пенсионных и страховых взносов на время НИОКР, отвечающее установленным критериям; ОАЭ облагают налогом 0% с дохода, полученного в свободной экономической зоне, отвечающего установленным критериям, и 9% с остального. Каждая из этих цифр имеет условия соответствия, определяющие, будет ли ваша компания когда-либо получать эти выплаты, и три из четырех условий относятся как к отдельному сотруднику, так и к организации в целом.
Что на самом деле определяет затраты работодателя за три года?
Шесть факторов определяют, во сколько обходится работодателю команда из 20 инженеров за три года: валовая заработная плата, социальные отчисления работодателя, налог на доходы от трудовой деятельности, корпоративный налог на собственную прибыль организации, стоимость создания и поддержания организации, а также стоимость потери предполагаемого стимулирующего фактора. Последний фактор компании учитывают меньше всего и теряют больше всего. В ОАЭ нарушение квалификационных условий лишает компанию статуса свободной зоны с начала соответствующего налогового периода и на следующие четыре налоговых периода, поэтому одна неправильно классифицированная строка дохода может стоить пять лет нулевой ставки налога.
Второй структурный аспект касается критериев соответствия. 1%-ная ставка в Армении применяется к деятельности, приносящей доход. 60%-ная поддержка в Армении зависит от структуры оборота предприятия и от предыдущего трудового стажа каждого сотрудника. Помощь в Сербии зависит от доли рабочего времени каждого сотрудника, затраченного на соответствующие НИОКР, и от того, кому принадлежит полученная в результате интеллектуальная собственность. Статус в Грузии предоставляется предприятию по решению правительства. Модель расчета затрат на одного сотрудника, использующая одну комбинированную ставку для всей команды, приведет к искажению всех четырех показателей.
В ходе нашего исследования для этой статьи мы проверили факторы, влияющие на стоимость юридических услуг, на основе первичных источников в каждой юрисдикции. Мы не получили данных о заработной плате в четырех странах, поэтому приведенные ниже данные о заработной плате должны быть основаны на ваших собственных данных о предложениях.
Армения: на что на самом деле может претендовать компания
Налог с оборота в размере 1%
Статья 258(1), пункт 8 таблицы Налогового кодекса, предусматривает 1%-ную ставку для доходов от деятельности, включенной в правительственный список высокотехнологичных предприятий. Формулировка взята из статьи 1 документа HO-500-N, принятого 4 декабря 2024 года, а статья 2 устанавливает ее действие с 1 января 2025 года по 31 декабря 2031 года. Список видов деятельности представлен в правительственном постановлении GD 142-N от 13 февраля 2025 года. К этой ставке не прилагается условие о 90%-ном квалификационном обороте, и для ее использования не требуется регистрация в Министерстве высокотехнологичной промышленности. Одно из более ранних распространенных заявлений утверждает обратное; оно противоречит законодательству.
При принятии решения о найме важны два критерия. Обычные правила определения права на получение, выбора и исключения налога с оборота в соответствии со статьей 254 по-прежнему применяются, поэтому компания не попадает под действие режима только потому, что ее деятельность указана в списке. Кроме того, 1% применяется к доходам от квалифицированной деятельности, а не автоматически ко всем поступлениям от квалифицированного бизнеса. Предоставление списка видов деятельности программе поддержки, описанной далее, не приводит к переносу условий этой программы на ставку. В нашем руководстве по 1% налогу с оборота в сфере информационных технологий подробно рассматриваются механизмы определения права на получение и сроки применения.
Программа поддержки 60%-ной ставки налога на физическую нагрузку — это совсем другое дело.
Статья 5(4)(1) HO-498-N предусматривает поддержку в размере 60% от подоходного налога с физических лиц, рассчитанного для нового сотрудника, отвечающего установленным критериям. Статья 3(1)(5) требует, чтобы оборот высокотехнологичного предприятия, отвечающего установленным критериям, составлял не менее 90% от заявленного объема продаж за отчетный период, в течение которого предоставляется поддержка. HO-221-N, внесший поправки в закон, был принят 7 мая 2026 года, вступил в силу 30 мая 2026 года и применяется к отчетным периодам, начинающимся 1 января 2026 года.
Тест «новый сотрудник» предусматривает четырехлетний период, исчисляемый за четыре года, предшествующие году приема на работу. Действующая процедура также предусматривает переходное исключение, охватывающее период с 31 декабря 2024 года до даты подачи заявления, для заявлений, поданных до 31 декабря 2028 года. Статус действует три года и привязан к сотруднику, поэтому он не перезапускается каждый раз, когда человек меняет работодателя; это прямо указано в GD 450-N, Приложение 1, пункт 3(1), в редакции июля 2026 года.
В случаях, когда предыдущий работодатель уже заявлял и получал поддержку для того же сотрудника, опубликованные тексты не определяют, может ли последующий работодатель претендовать на оставшуюся часть трехлетнего периода. Процедура сохраняет статус при смене работодателя, в то время как статья 8(2) HO-221-N рассматривает последующее заявление только в случае, если предыдущий работодатель не получил поддержку. Две независимые проверки первоисточников пришли к одному и тому же открытому вопросу. Рассматривайте неограниченную переносимость как неподтвержденную при моделировании стоимости найма разработчиков, уже имеющих опыт работы в армянском высокотехнологичном секторе.
При регистрации важно точно указать все нюансы, поскольку они часто искажаются. Подача заявки осуществляется в электронном виде: в документе GD 450-N, Приложение 1, пункты 10–14, требуется подача заявки через платформу Министерства с идентификацией через YesEm. Статья 10 HO-498-N устанавливает в рамках этой платформы административный реестр высокотехнологичного сектора, заполняемый на основе информации государственных органов и отчетов предприятий. В действующих текстах не предусмотрено отдельного предварительного этапа регистрации или сертификации, подобного тому, который требовался в старой системе ИТ-сертификатов. Описание подачи заявки на платформу как «регистрации в Реестре высокотехнологичных предприятий» смешивает два разных понятия.
Три дополнительных условия определяют, кто может претендовать на получение льготы. Зарегистрированные в Армении филиалы и представительства иностранных организаций имеют право на получение льготы, что необычно для четырех юрисдикций, представленных здесь. Гражданско-правовые соглашения о вознаграждении исключаются, а работник определяется трудовым договором или индивидуальным актом найма, поэтому список подрядчиков не будет соответствовать требованиям. Статья 5(9) разрешает поддержку как по общей системе, так и по системе налога с оборота в период с 2025 по 2031 год, но продолжение поддержки после третьего календарного года после года начала действия льготы требует применения общей системы, что является ловушкой для компании, которая при создании выбрала режим 1%.
Одно важное замечание по поводу формулировки. «Возмещение подоходного налога в размере 60%» — это сокращенное обозначение. В статье 5(8) используется ориентировочная сумма в 20% от заработной платы для сотрудников, которые получают выгоду от отдельной ставки подоходного налога на НИОКР в размере 10%, а в руководстве Министерства проводится различие между поддержкой работодателя для новых сотрудников и поддержкой мигрантов, которую работодатель должен передать сотруднику.
200% вычет из заработной платы
Статья 123(2) Налогового кодекса, введенная статьей 6 HO-499-N и действующая с 1 января 2025 года по 2031 год, позволяет дополнительно вычесть 200% квалифицированной заработной платы профессиональных работников, помимо вычета обычной заработной платы. Она доступна только в рамках общего режима налога на прибыль, ограничена установленным перечнем профессиональных видов деятельности, требует, чтобы налогоплательщик занимался высокотехнологичной деятельностью с незначительным прочим доходом, и исключает иностранных граждан и лиц без гражданства, не имеющих права на проживание в Армении. Вычет, как правило, ограничен 50% налоговой базы до вычета. Налогоплательщик, занимающийся НИОКР, может обойти этот потолок и может иметь до 10% прочего дохода. Это условный вычет, который поощряет определенную структуру затрат, поэтому он меняет ответ только для компаний, чье армянское подразделение в основном занимается инженерной деятельностью. В документе «Налоги в Армении» изложено, как взаимодействуют режимы.
В каких регионах Армения теряет позиции: Грузия, Сербия и ОАЭ.
Три приведенных ниже сравнительных показателя относятся к вопросам иностранного права. Данные были проверены по первоисточникам, и применение любого из них к вашим конкретным обстоятельствам потребует консультации с местным юристом в соответствующей юрисдикции.
Грузия
Статья 23(7), (8) и (10) Налогового кодекса Грузии предусматривает 5% налог на доходы от трудовой деятельности, выплачиваемые международной компанией, 5% налог на ее прибыль, а дивиденды, выплачиваемые ею, не облагаются налогом у источника и не входят в валовой доход получателя в соответствии с грузинским законодательством. 5% налог на прибыль не является обычным ежегодным налогом на нераспределенную прибыль: статьи 23(9) – (11) связывают его с моделью распределения и целевого платежа, описанной в статье 97(1), с делителем 0.95, поэтому налог возникает при распределении и при некоторых других платежах.
Статус присваивается грузинскому предприятию, осуществляющему разрешенную деятельность, решением правительства. Критерий выручки часто цитируется как «98% от выручки», но это не соответствует действительности. Разрешенный дополнительный доход, за исключением НДС, не должен превышать 2% от выручки от разрешенной деятельности, что делает знаменатель выручки от разрешенной деятельности и эквивалентной разрешенной доли примерно 98.04%, если это единственные две категории. Компании свободных зон исключены. Право на получение статуса определяется по двухлетнему опыту или по квалифицированной материнской компании, причем последняя требует наличия акционера, владеющего более чем 50% акций и имеющего соответствующий опыт. Фиксированная численность персонала или минимальный уровень выручки не установлены, хотя Постановление № 619 от 8 октября 2020 г., Приложение 1, Статья 2(2), требует наличия основной деятельности в Грузии, достаточного квалифицированного персонала и операционных расходов в Грузии.
Сербия
Статья 21i Закона о подоходном налоге с физических лиц и статья 45z Закона об обязательных взносах на социальное страхование, действующие по состоянию на Официальный вестник 80/2026 от 31 августа 2026 года, освобождают работодателя от 70% рассчитанного налога на заработную плату и от 100% взносов на пенсионное и страхование по инвалидности, как со стороны работника, так и со стороны работодателя. Обе льготы пропорциональны времени, затраченному непосредственно на соответствующие НИОКР. Взносы на медицинское страхование и страхование по безработице не покрываются.
Условия получения льгот существенно уже, чем общие льготы по заработной плате для технологических компаний. Работодатель должен проводить НИОКР за свой счет и сохранять право собственности на полученные нематериальные активы. Прямое техническое участие соответствует требованиям, а надзорная или вспомогательная деятельность — нет. В Постановлении об имплементации, Официальном вестнике 48/2022, требуется, чтобы проектная деятельность осуществлялась в Сербии, как правило, с не менее чем 90% сотрудников, занимающихся НИОКР, работающими в Сербии (с учетом исключений), а также с предоставлением подтверждения проекта и рабочего времени. Сербские филиалы и представительства иностранных компаний исключены, что противоположно подходу Армении. Обычная аутсорсинговая операция, в рамках которой полученная интеллектуальная собственность передается клиентам, не должна считаться соответствующей требованиям. Другие льготы по трудоустройству, как правило, не могут быть объединены для одного и того же сотрудника, хотя льготы по софинансированию и отдельное двойное вычет расходов на НИОКР прямо предусмотрены.
ОАЭ
Федеральный декрет-закон 47/2022, статьи 3(2) и 18, предоставляет квалифицированному лицу свободной зоны 0% налога на квалифицированный доход и 9% на налогооблагаемый доход, не являющийся квалифицированным. Условиями являются наличие достаточной сущности, квалифицированный доход, соблюдение правил трансфертного ценообразования и отсутствие выбора обычного налогообложения. Действующим решением по квалифицированной деятельности является Постановление Министерства 229/2025, изданное 28 августа 2025 года и заменяющее Постановление 265/2023. Оно требует предоставления аудированной финансовой отчетности и ограничивает соответствующую неквалифицированную выручку меньшей из двух сумм: 5% от общей выручки или 5 миллионов дирхамов ОАЭ.
Для инженерной команды вопрос классификации касается всего спектра рисков. Обычная разработка программного обеспечения и консультирование зарубежных клиентов не являются автоматически квалифицируемым доходом только потому, что услуги экспортируются. Квалифицируемый доход от защищенного авторским правом программного обеспечения рассчитывается на основе отдельной связи по расходам в соответствии с Постановлением Кабинета министров 100/2023 и Постановлением Министерства 229/2025. Квалифицируемое лицо из свободной экономической зоны не получает обычную нулевую ставку налогообложения в размере 375 000 дирхамов ОАЭ. Решение Федерального налогового управления № 6/2026 от 2 июня 2026 года добавляет отчет аудитора о соблюдении согласованных процедур для квалифицированных дистрибьюторских предприятий, расположенных в обозначенных зонах или из них, за налоговые периоды, начинающиеся 1 января 2026 года или позднее. Для групп, подпадающих под действие глобального минимального налога, внутренний минимальный налог ОАЭ применяется начиная с финансовых лет, начинающихся 1 января 2025 года, с использованием порога консолидированной выручки в 750 миллионов евро, достигнутого в двух из четырех предыдущих лет, в рамках 15% минимального налога. Заголовок «0%» описывает очень малое из того, что фактически заплатит крупная группа.
Подбор персонала, помещения и соблюдение нормативных требований
Правовая структура определяет размер выплат по каждой зарплате. Она не определяет, можете ли вы нанять этих людей, а описанные ниже операционные решения взаимодействуют с налоговой ситуацией таким образом, что модель затрат этого не учитывает.
Нарушение правил оформления найма влечет за собой самые серьезные последствия. Программа поддержки Армении полностью исключает соглашения, основанные на гражданском праве, поэтому компания, которая планировала начать с привлечения подрядчиков и впоследствии перейти на них, лишится поддержки на каждого нанятого таким образом человека, а четырехлетний период проверки означает, что переход на них не исправит ситуацию. В Сербии льготы зависят от документально подтвержденного рабочего времени по каждому проекту, поэтому система учета рабочего времени должна быть запущена до того, как будет отработан первый квалификационный час. В ОАЭ квалификационная классификация дохода зависит от того, что команда продает и кому, что является вопросом коммерческих контрактов, а не трудовых договоров.
Форма юридического лица резко разделяет юрисдикции. Армения принимает филиалы и представительства иностранных компаний в свою программу поддержки. Сербия категорически исключает их. Грузия требует наличия грузинского предприятия, осуществляющего основную деятельность, имеющего квалифицированный персонал и операционные расходы в Грузии. Группа, желающая иметь одно юридическое лицо, обслуживающее несколько центров, обнаружит, что предпочтение совместимо с Арменией и несовместимо с Сербией. На наших страницах, посвященных регистрации бизнеса и статусу работодателя, изложены армянские пути и то, что каждый из них поддерживает.
Условием, которое чаще всего упускается из виду, является владение интеллектуальной собственностью. В Сербии льгота обусловлена тем, что работодатель проводит НИОКР за свой счет и сохраняет право собственности на полученные нематериальные активы, поэтому стандартная схема, при которой дочерняя компания, занимающаяся разработкой, передает все права материнской компании или клиентам, может свести на нет льготу, для получения которой она была создана. В Армении ставка 1% и поддержка подоходного налога не предусматривают этого условия. В тех случаях, когда структура владения интеллектуальной собственностью группы уже определена, этот единственный факт может решить исход сравнения еще до применения какой-либо ставки.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли иностранной компании иметь армянское юридическое лицо, чтобы претендовать на поддержку в виде 60% налога на прибыль предприятий?
Требуется ли членство в реестре высокотехнологичных компаний для уплаты 1% налога с оборота?
Можно ли нанимать разработчиков в качестве подрядчиков и при этом получать поддержку?
Возобновляется ли трехлетний период поддержки, если сотрудник меняет работодателя?
Как меняется сравнение для команды из 20 человек по сравнению с командой из 100 человек?
Имеет ли значение центр искусственного интеллекта Firebird Hrazdan при принятии решения о найме сотрудников?
В каких вопросах иностранного права в Грузии, Сербии и ОАЭ необходима консультация местных юристов?
Может ли армянская компания одновременно использовать ставку 1% и поддержку в размере 60%?
Как провести это сравнение с вашим собственным планом комплектования штата
Действуйте в таком порядке, поскольку на каждом этапе можно исключить юрисдикцию еще до того, как вы потратите время на ее моделирование.
- Сначала решите вопрос о правах собственности на интеллектуальную собственность. Если компания-разработчик передаст результаты своей деятельности головной компании или клиентам, то льготы, предоставляемые Сербией, скорее всего, будут недоступны, и выбор сузится до трех вариантов.
- Следующим шагом будет исправление формы найма. Если план начнется с подрядчиков, 60-процентная поддержка Армении для этих людей будет недоступна навсегда, а четырехлетний период ретроспективного анализа заблокирует возможность последующего исправления.
- Проверьте структуру своих доходов на соответствие каждому пороговому значению: 90% от квалифицируемого оборота в Армении, дополнительные доходы в пределах 2% от доходов, разрешенных для данной деятельности, в Грузии, и доходы, не соответствующие квалифицируемому уровню, ниже меньшего из двух значений: 5% или 5 миллионов дирхамов ОАЭ в ОАЭ.
- Проверьте форму юридического лица на соответствие требованиям программы. Филиалы соответствуют требованиям в Армении и не соответствуют требованиям в Сербии, а для Грузии требуется грузинское предприятие, осуществляющее деятельность в Грузии.
- Учитывайте как преимущества, так и недостатки. Включите в модель пятилетнюю потерю статуса свободной экономической зоны ОАЭ и учтите армянских сотрудников, чья предыдущая работа в высокотехнологичной отрасли оставляет их статус поддержки неподтвержденным.
- Только после этого используйте данные о заработной плате из ваших собственных предложений, поскольку ни одно опубликованное сравнительное исследование не сможет предоставить информацию о ваших вакансиях.
Последнее обновление: 1 октября 2026 г.
