С одного взгляда
На Науру не взимается общий подоходный налог с доходов, полученных по всему миру. Доход от трудовой деятельности на Науру облагается налогом на занятость и услуги (Employment and Services Tax, EST) по ставке 0% до 110 000 австралийских долларов в год (примерно 70 000 долларов США) и 20% сверх этого порога. Налог на прирост капитала, налог на наследство и налог на богатство отсутствуют.
Программа экономического и климатического гражданства Науру (ECRCP), запущенная в ноябре 2024 года, предлагает получение гражданства за инвестиции путем пожертвования в размере 90 000 долларов США (акционная цена до 30 июня 2026 года) без требования проживания в стране и с обработкой заявки примерно за 3–4 месяца.
Науру также предлагает международным коммерческим компаниям (IBC) 0% корпоративного налога на глобальный доход, трастовые структуры в соответствии с Законом о трастах 2018 года и новую нормативно-правовую базу для цифровых активов в соответствии с Законом об управлении виртуальными активами Command Ridge 2025 года.
Науру, одна из самых маленьких республик в мире, занимающая всего 21 квадратный километр в центральной части Тихого океана, стала заметной юрисдикцией для международных инвесторов, стремящихся к налогово-эффективным структурам, получению гражданства за инвестиции и защите активов. Несмотря на свои размеры, Науру разработала удивительно всеобъемлющую правовую базу, которая сочетает в себе территориальное налогообложение, современную программу получения гражданства за инвестиции, законодательство о трастах и компаниях, а также новаторское регулирование цифровых активов.
Данное руководство содержит подробный обзор вариантов миграции инвестиций на Науру, налоговой системы, структур защиты активов и нормативно-правовой базы в сфере криптовалют, основанный на проверенных законодательных источниках и текущих условиях программы по состоянию на 2026 год.
Содержание:
1. Налоговая система Науру — что нужно знать инвесторам.
2. Гражданство за инвестиции: программа ECRCP
3. Защита активов: трасты и международные коммерческие компании.
4. Регулирование криптовалют и цифровых активов
Налоговая система Науру — что нужно знать инвесторам
На Науру действует территориальная система налогообложения, основанная на практике. Налогообложению подлежит только доход, полученный на территории Науру — доход из иностранных источников не облагается налогом независимо от гражданства или статуса проживания получателя. Это делает Науру привлекательным для иностранных инвесторов, получающих доход за пределами юрисдикции.
Налог на занятость и услуги (EST)
Налог на трудоустройство и услуги (EST), установленный в соответствии с Законом о налоге на трудоустройство и услуги 2014 года, применяется к доходам от трудоустройства и услуг, полученным на Науру. Ставки для резидентов следующие:
| Ежемесячный доход (австралийские доллары) | Годовой эквивалент | курс EST |
|---|---|---|
| До 9,240 XNUMX австралийских долларов | До 110 880 австралийских долларов (примерно 70 000 долларов США) | 0% |
| Свыше 110 880 австралийских долларов | Свыше 110 880 австралийских долларов | 20% |
| Нерезиденты (любое количество) | Квартира 20% | |
Широко цитируемая «налоговая льгота в размере 70 000 долларов США» относится к годовому порогу в 110 000 австралийских долларов — это не отдельная льгота для экспатриантов, а стандартная нулевая ставка налога EST для жителей Науру.
Налог на прибыль предприятий (BPT)
Корпоративное налогообложение на Науру регулируется Законом о налоге на предпринимательскую деятельность 2016 года. Ставки зависят от размера компании и статуса резидента.
| Категория | Критерии | Ставка БПТ |
|---|---|---|
| Категория А | Компания-резидент, валовой доход < 15 млн австралийских долларов | 20% |
| Категория B/C/D | Валовой доход ≥ 15 млн австралийских долларов или статус нерезидента, находящегося под контролем государства. | 25% |
| Иностранец с ПЕ | Постоянное представительство в Науру | 25% |
| Налог на малый бизнес | Физическое лицо, не являющееся резидентом Австралии, с валовым доходом ≤ 250 000 австралийских долларов. | 2.5% от валовой прибыли |
Важно отметить, что международные коммерческие компании (МКО), зарегистрированные в соответствии с Законом о международных компаниях 1992 года, не платят корпоративный налог в размере 0% на доход, полученный за пределами Науру.
То, что Науру не облагает налогом
На Науру не взимается налог на прирост капитала, налог на наследство, налог на имущество и налог на дарение. Также существует 20% налог для нерезидентов (NRT) на проценты, роялти и страховые премии, выплачиваемые нерезидентам, — но дивиденды не удерживаются.
Налоговые соглашения и соблюдение международных норм
Науру не имеет публично зарегистрированных двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). С февраля 2017 года страна участвует в Многосторонней конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи в налоговых вопросах (MAAC) и обязана соблюдать Единый стандарт отчетности (CRS). По состоянию на февраль 2026 года Науру не включена в список не сотрудничающих налоговых юрисдикций ЕС, в серые или черные списки FATF, а также в какой-либо действующий черный список ОЭСР.
Гражданство за инвестиции: программа ECRCP
Программа экономического и климатического гражданства Науру (ECRCP) была создана в соответствии с Законом об ECRCP 2024 года и официально запущена в ноябре 2024 года. Это программа, основанная на пожертвованиях, без возможности инвестирования в недвижимость.
Требования к инвестициям
| Компонент | Стоимость (USD) |
|---|---|
| Взнос — стандартная ставка | 105,000-120,000 |
| Взнос — Инициатива «Ирува» (рекламная акция, до 30 июня 2026 г.) | 90,000 |
| Плата за подачу заявления и обработку | ~ 25,000-30,000 |
| Комплексная проверка — основной заявитель | ~1600 |
| Тщательная проверка — каждого иждивенца (16+) | ~1600 |
| Каждый дополнительный иждивенец | +2,000 |
| Каждый из братьев и сестер | +15,000 |
| Выдача паспорта (на человека) | ~1600 |
Общая стоимость для одного заявителя в рамках инициативы «Ирува» начинается примерно с 102 700 долларов США. Льготная цена в рамках инициативы «Ирува» была установлена постановлением Кабинета министров от 29 января 2026 года и действует до 30 июня 2026 года.
Критерии отбора и иждивенцы
Заявители должны быть не моложе 18 лет, не иметь судимости, обладать безупречной репутацией и предоставить подтвержденные документы, указывающие на источник финансирования. Обязательным этапом процесса является виртуальное собеседование. К числу иждивенцев относятся супруг(а) или партнер (включая гражданский брак), дети, родители и братья/сестры — возрастные ограничения сняты с момента обновления 2026 года.
Процесс подачи заявления и сроки
Процесс подачи заявки полностью дистанционный — нет требований к проживанию до или после получения гражданства. Заявки подаются через лицензированных агентов или уполномоченных юристов CBI Науру. Процесс включает следующие этапы: проверка личности (KYC) и предоставление документов, рассмотрение офисом программы ECRCP, проверка благонадежности и виртуальное собеседование, предварительное одобрение, оплата взносов и, наконец, выдача гражданства и паспорта.
Обычно обработка заявления занимает приблизительно 3–4 месяца с момента подачи заявления до выдачи паспорта. Науру разрешает двойное гражданство, поэтому заявителям не требуется отказываться от своего существующего гражданства.
сила паспорта
Паспорт Науру предоставляет безвизовый доступ или визу по прибытии примерно в 86–90 стран, включая ОАЭ, Сингапур, Гонконг, а также различные страны Тихоокеанского региона, Азии и некоторые европейские государства. Хотя его возможности более ограничены, чем у паспортов стран Карибского бассейна, он представляет собой значительную ценность для путешественников, особенно для владельцев менее престижных паспортов, стремящихся к большей мобильности.
Тщательная проверка и ограничения по гражданству.
Программа ECRCP применяет многоуровневую систему проверки благонадежности внешних поставщиков услуг. Гражданам России и Беларуси первоначально был запрещен доступ, но в 2026 году их статус был изменен на «ограниченный» — это означает, что заявки от этих граждан проходят более тщательную проверку, но не отклоняются автоматически. Программа не подвергалась официальным международным санкциям.
Защита активов: трасты и международные коммерческие компании.
Трастовые структуры Науру
Науру имеет многоуровневую систему доверительного управления, основанную на трех законодательных актах: Законе о трастах 2018 года, Законе об иностранных трастах, наследстве и завещаниях 1972 года (с поправками 2011 года) и Законе о трастовой корпорации Науру 1972 года. Доступные типы трастов включают традиционные трасты, целевые трасты (для которых требуется лицензированный трастовый управляющий Науру) и простые трасты.
С точки зрения защиты активов, наурская правовая система имеет несколько примечательных особенностей. Суды Науру не признают внутренние законы, касающиеся мошеннических сделок, и применяют английское право с 1968 года. Ни один суд Науру еще не применял иностранные законы о мошеннических сделках к наурским трастам, и суды не будут изымать активы траста на основании решений иностранных судов, если траст не нарушил наурское законодательство.
В соответствии с Законом об иностранных судебных решениях, исполнение иностранных судебных решений требует взаимности и шестилетнего периода регистрации, при этом Верховный суд имеет право принимать такое решение по своему усмотрению. Учитывая ограниченные соглашения Науру об взаимности, исполнение иностранных судебных решений на практике затруднено.
Закон о трастах 2018 года не устанавливает явного законодательного срока исковой давности для требований кредиторов — вместо этого он опирается на принципы общего права. Это контрастирует с такими юрисдикциями, как Острова Кука или Невис, где установлены конкретные законодательные сроки исковой давности в два и четыре года соответственно.
Международные коммерческие компании (IBC)
Международные коммерческие компании (МКБ) могут быть зарегистрированы в соответствии с Законом о корпорациях 1972 года и Законом о международных компаниях 1992 года. Ключевые особенности включают 0% корпоративного налога на доход, полученный за пределами Науру, 100% иностранную собственность, отсутствие требования о наличии местного директора, отсутствие аудиторских или отчетных обязательств, а также регистрацию в течение 3–5 рабочих дней. МКБ не может вести бизнес с резидентами Науру.
Стоимость регистрации составляет приблизительно 1,200 австралийских долларов за свидетельство о регистрации. Регистрация траста стоит приблизительно 200 австралийских долларов. Ежегодные сборы за продление регистрации варьируются от 890 до 1,390 долларов США в зависимости от структуры.
Конфиденциальность и бенефициарное владение
Науру ведет реестр бенефициарных владельцев в соответствии с Законом о бенефициарных владельцах 2017 года. Реестр находится в ведении министра юстиции и не является общедоступным в интернете. Доступ к нему ограничен для иностранных компетентных органов (правоохранительных органов и подразделений финансовой разведки) и предусматривает плату за ознакомление в размере 25 долларов США. Хотя раскрытие информации о бенефициарных владельцах является обязательным, эта информация не входит ни в одну общедоступную базу данных.
Как система защиты активов Науру соотносится с другими странами.
Среди юрисдикций, обеспечивающих защиту активов, Науру занимает особое место. Трасты Островов Кука являются наиболее проверенными и надежными, с сильной законодательной защитой и устоявшейся судебной практикой. Невис требует от кредиторов внесения залога в размере 100 000 долларов США, прежде чем оспаривать создание траста. Белиз предлагает немедленную защиту с двухлетним ограничением на мошеннические переводы. Науру предлагает самые низкие затраты на создание и поддержание трастов, но имеет минимальную судебную практику — защита активов в этом регионе в значительной степени не проверена на практике. Инвесторам следует сопоставить преимущество в стоимости с этой правовой неопределенностью.
Регулирование криптовалют и цифровых активов
Науру стала первым островным государством в Тихом океане, создавшим самостоятельный орган регулирования цифровых активов, благодаря принятию Закона о создании Управления по виртуальным активам Command Ridge 2025 (CRVAAA), вступившего в силу 17 июня 2025 года. Закон учредил Управление по виртуальным активам Command Ridge (CRVAA) в качестве специализированного регулирующего органа.
Область действия лицензирования VASP
Рамочная программа CRVAA охватывает лицензирование поставщиков услуг виртуальных активов (VASP) в широком спектре деятельности: централизованные и децентрализованные биржи, хранение и некастодиальные кошельки, выпуск токенов (включая ICO, STO и NFT), DeFi-кредитование, стейкинг и платформы доходности, стейблкоины, цифровой банкинг, электронные деньги и трансграничные платежи.
Для получения лицензии требуется регистрация компании на Науру с минимальным уставным капиталом в 25,000 2026 австралийских долларов, проверка личности всех акционеров, владеющих 10% или более акций, назначение сотрудника по вопросам соблюдения требований AML (противодействие отмыванию денег) и соблюдение Закона о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма 2023 года. Конкретные тарифы на сборы CRVAA (Закон о регулировании деятельности компаний, подпадающих под действие Закона ...
Система ПОД/ФТ
Науру является членом Азиатско-Тихоокеанской группы по борьбе с отмыванием денег (APG) с 2007 года. Действующая система противодействия отмыванию денег регулируется Законом о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма 2023 года, а также действует Национальная стратегия по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма на период 2022–2025 годов. Науру не входит ни в черный, ни в серый список FATF — это значительное улучшение по сравнению с началом 2000-х годов, когда страна была внесена в черный список из-за своей индустрии фиктивных банков (впоследствии ликвидированной к 2004 году).
Банковские проблемы для криптобизнеса
Практическая проблема для поставщиков виртуальных активов (VASP), рассматривающих возможность работы на Науру, заключается в доступе к банковским услугам. Bendigo Bank, который являлся единственным банковским отделением на Науру, прекратил свою деятельность в июне 2025 года. В соответствии с соглашением между Австралией и Науру о банковском обслуживании, подписанным в 2024 году, в качестве замены был выбран Commonwealth Bank of Australia (CBA). Однако конкретные банковские условия для криптобизнеса остаются неподтвержденными, и потенциальным лицензиатам следует проверить доступ к банковским услугам, прежде чем принимать решение о получении лицензии VASP на Науру.
Практические соображения для инвесторов
Правовая система и управление
Науру — республика с однопалатным парламентом, состоящим из 19 мест и функционирующим по вестминстерской системе. Правовая система основана на английском общем праве, принятом 31 января 1968 года в соответствии с Законом об обычаях и принятых законах 1971 года. Судебная система включает Верховный суд, окружной суд и суд по семейным делам, а также арбитражное разбирательство в соответствии с Законом об арбитраже — хотя судебные полномочия ограничены.
Политическая стабильность может быть нестабильной — на Науру часто проводились вотумы недоверия, а отсутствие формальных политических партий означает, что правящие коалиции регулярно меняются. Это важный фактор для долгосрочных инвесторов.
Международный статус
Науру является членом Организации Объединенных Наций (с 1999 года), Содружества наций (полноправный член с 2011 года), Форума тихоокеанских островов, Тихоокеанского сообщества, Азиатского банка развития и ряда других международных организаций. В настоящее время в отношении Науру нет международных санкций со стороны США, ЕС или какой-либо другой страны. FinCEN отозвал свои рекомендации в соответствии со статьей 311 в 2008 году после того, как Науру ликвидировал свой сектор офшорных фиктивных банков.
Путешествия и логистика
Науру обслуживается международным аэропортом Науру (IATA: INU) в Ярене. Авиакомпании Nauru Airlines и FlexFlight осуществляют рейсы через хабы в Австралии и Тихоокеанском регионе, но расписание полетов очень ограничено. Эта удаленность важна для инвесторов, которым необходим физический доступ в юрисдикцию, хотя программа CBI полностью удаленная и не требует поездки в Науру.
История и нынешняя репутация оффшорной зоны
Оффшорная репутация Науру связана с историческими проблемами. В 1990-х годах на Науру действовало около 400–500 оффшорных подставных банков, которые использовались для отмывания денег, что вызвало давление со стороны FATF и OECD. Все лицензии на оффшорное банковское дело были отозваны в период с 2003 по 2004 год, и этот сектор был полностью ликвидирован. В отчете APG за 2025 год Науру был оценен как юрисдикция с низким уровнем риска. Хотя оффшорный реестр компаний продолжает функционировать, юрисдикция явно стремится дистанцироваться от своих прежних ассоциаций.
Как Науру соотносится с другими юрисдикциями, где действует закон о центральном банковском финансировании.
В приведенной ниже таблице сравнивается программа получения гражданства за инвестиции в Науру с программами других популярных юрисдикций:
| Характеристика | Науру | Доминика | Сент-Китс и Невис | Вануату |
|---|---|---|---|---|
| Минимальная сумма пожертвования (разово) | 90,000 долларов США * | USD 100,000 | USD 250,000 | USD 130,000 |
| Время обработки | 3 – 4 месяцев | 6 – 9 месяцев | 4 – 6 месяцев | 1 – 3 месяцев |
| Безвизовые направления | ~ 86-90 | ~1600 | ~1600 | ~1600 |
| Требуется проживание. | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Подоходный налог | территориальной | Ничто | Ничто | Ничто |
| Налог на прирост капитала | Ничто | Ничто | Ничто | Ничто |
| Двойное гражданство | Да | Да | Да | Да |
*Акционная цена в рамках инициативы Iruwa, действительна до 30 июня 2026 года. Стандартная цена: 105 000–120 000 долларов США.
Главное преимущество Науру — это стоимость: в настоящее время это самый доступный вариант программы CBI (Community Business Investment). Основной недостаток — это ограниченная географическая целевая аудитория, предлагающая меньшее количество безвизовых направлений, чем программы стран Карибского бассейна. Для инвесторов, которые в первую очередь стремятся к налоговой эффективности и защите активов, а не к доступу к туристическим возможностям, Науру может предложить более выгодное предложение. Для тех, кто отдает приоритет поездкам в страны ЕС или Шенгенской зоны, программы стран Карибского бассейна остаются более привлекательными.
Для инвесторов, рассматривающих Армянское гражданство в рамках более широкой стратегии или в целях изучения варианты приобретения жилья через инвестицииПаспорт Науру может служить дополнительным вторым гражданством, предоставляя дополнительные возможности для путешествий и гибкость в налоговом планировании.
Часто задаваемые вопросы
Взимается ли на Науру подоходный налог?
Взимается ли на Науру подоходный налог с физических лиц?
Сколько стоит получение гражданства Науру за инвестиции?
Является ли Науру подходящей юрисдикцией для защиты активов?
Есть ли на Науру какие-либо налоги?
Могу ли я получить паспорт Науру, не проживая там?
Связанные услуги
Если вы рассматриваете вопросы инвестиционной миграции или международного налогового планирования, вам могут быть полезны следующие сопутствующие услуги:
Армянское гражданство — требования, правила получения двойного гражданства и процедура подачи заявления на получение армянского гражданства.
Получение вида на жительство в Армении за инвестиции. — получить вид на жительство в Армении посредством соответствующих инвестиций.
Налоги в Армении — подробное руководство по налоговой системе Армении для физических и юридических лиц.
Регистрация бизнеса в Армении — Как зарегистрировать компанию в Армении в качестве иностранного инвестора.
Банковское дело в Армении — Открытие счетов и предоставление финансовых услуг иностранным клиентам.
