Добавление представительства в ОАЭ к бизнесу, базирующемуся в Армении: создание, помещения и текущие расходы.

Армянский бизнес может открыть представительство в ОАЭ через компанию в свободной экономической зоне, компанию на материковой части страны или филиал своей армянской компании в ОАЭ, и этот выбор определяет порядок налогообложения в Армении. Дивиденды, полученные армянской компанией от дочерней компании в ОАЭ, вычитаются из ее налоговой базы по налогу на прибыль в Армении, а налоговое соглашение между Арменией и ОАЭ ограничивает налог в ОАЭ на эти дивиденды 3% от валовой суммы. С филиалом ситуация иная: его прибыль остается частью собственного налогооблагаемого дохода армянской компании, с зачетом уплаченного налога в ОАЭ. Вопросы лицензирования и корпоративного права в ОАЭ следует решать с помощью юристов ОАЭ; армянские последствия подробно изложены ниже.

Когда организация из ОАЭ оказывает помощь, и когда она этого не делает

Компания из ОАЭ предоставляет контрагенту из стран Персидского залива местного контрагента, лицензию ОАЭ на осуществление деятельности, а также доступ к банковским услугам ОАЭ и визы на проживание для сотрудников, работающих там. Результат налогообложения в Армении зависит от того, где фактически выполняется работа. Само по себе владение компанией из ОАЭ не влечет за собой обложение ее прибыли налогом в Армении. Однако ведение бизнеса из Еревана может привести к этому: если деятельность компании из ОАЭ осуществляется из постоянного места в Армении, это место может быть армянским постоянным представительством, и Армения облагает налогом прибыль, относящуюся к этому представительству.

Компания в ОАЭ, которая не будет иметь персонала, помещений или полномочий по принятию решений в ОАЭ, несет этот риск с первого дня. Заранее спланируйте, где будет располагаться руководство, прежде чем выбирать маршрут.

Три маршрута на стороне ОАЭ.

Материковая компания

Компания, зарегистрированная на материковой части ОАЭ, получает лицензию от экономического органа соответствующего эмирата, например, от Департамента экономики и туризма Дубая. Это подходит для бизнеса, клиенты которого находятся на материковой части ОАЭ. В настоящее время большинство видов деятельности допускают 100% иностранное владение, и наличие мажоритарного акционера из числа граждан ОАЭ больше не является общим требованием. Для стратегически важных видов деятельности могут существовать ограничения на долю владения или требоваться дополнительные согласования.

Компания свободной зоны

Компания, зарегистрированная в свободной экономической зоне, создается под управлением соответствующего органа, и доступные юридические формы (учреждение свободной зоны, компания свободной зоны, ООО) различаются в зависимости от зоны. Допускаются как индивидуальные, так и корпоративные акционеры с полным иностранным владением. Лицензия свободной экономической зоны сама по себе не дает права на торговлю с клиентами на материковой части страны: для этого может потребоваться отдельная лицензия или разрешение на материке, филиал или компания на материке, или лицензированный дистрибьютор. Некоторые зоны предлагают специальные условия; например, свободная экономическая зона аэропорта Дубая (DAFZ) позволяет компании DAFZ подать заявку на получение лицензии Департамента транспорта Дубая (DET) без отдельного офисного помещения на материке.

Филиал армянской компании

Армянская компания может зарегистрировать филиал на материковой части страны или в свободной экономической зоне. Филиал осуществляет собственную деятельность головной компании и не является отдельной компанией. Для регистрации филиала на материковой части страны требуется местное лицензирование и регистрация в Министерстве экономики и туризма, а в регистрационное досье входит письмо о назначении аудитора (за исключением представительств). Филиал в свободной экономической зоне подчиняется правилам зоны. Прежнее общее требование о наличии национального агента по обслуживанию из ОАЭ отменено.

Условия: рабочее место с возможностью гибкого выбора зон, офис или склад.

Количество резидентских виз, которые может спонсировать организация, зависит от наличия помещения. DMCC продает пакеты гибких рабочих мест и коворкинга с ограниченным количеством виз, и в ее рекомендациях право на получение визы привязано к выбранному офисному решению. DAFZ предлагает меблированные, закрытые и полузакрытые офисы с различным количеством виз, а также складские и промышленные помещения. Министерство экономики и туризма ОАЭ подтверждает, что требования к помещениям в свободной экономической зоне, как правило, зависят от численности персонала и вида деятельности, поэтому пакет рабочих мест не удовлетворит потребности в помещениях, необходимых для операционной деятельности.

Согласно Министерству, виртуальные офисы обычно принимаются для лицензий фрилансеров. Возможность использования виртуального адреса обычной иностранной компанией зависит от зоны, и общеэмиратских правил обнаружено не было.

Типы лицензий

Лицензия разрешает осуществление определенных видов деятельности и не зависит от организационно-правовой формы и помещения. Основные категории включают коммерческую или торговую деятельность (импорт, экспорт, реэкспорт, дистрибуция, хранение), общую торговлю, консалтинг и услуги, промышленность (легкая промышленность, упаковка, сборка) и электронную коммерцию. Отраслевые лицензии распространяются на семейные офисы и аналогичные структуры. Индивидуальные разрешения для фрилансеров, такие как Talent Pass в Дубае, представляют собой другой продукт и не могут заменить лицензию компании. Для некоторых видов деятельности также требуется одобрение другого органа власти ОАЭ до выдачи лицензии.

Повторяющиеся расходы, которые необходимо оценить до подписания договора.

В свободных экономических зонах указан пакет услуг на первый год, но для армянского бизнес-плана важна годовая стоимость, начиная со второго года. Опубликованные итоговые суммы различаются в зависимости от зоны, вида деятельности и количества виз, поэтому здесь не приводится единая цифра. Оцените стоимость следующих пяти пунктов:

• Продление лицензии. Тариф DMCC предусматривает ежегодную плату за лицензию, которая взимается отдельно от единовременных сборов за подачу заявления и регистрацию; плата взимается за каждое дополнительное действие. Регистрация филиалов на материковой части Китая продлевается в Министерстве.
• Предпосылки. Продление аренды гибкого рабочего места или коворкинга, аренда офиса с полным спектром услуг или офиса и склада, а также коммунальные услуги, включенные в пакет или оплачиваемые отдельно в зависимости от выбранного пакета.
• Визы. Пакет документов, подтверждающий право на получение визы, продление карты предприятия (при наличии таковой), а также выдачу и продление каждого вида на жительство. Не все пункты повторяются каждый год.
• Аудит и бухгалтерский учет. DMCC требует предоставления аудированной финансовой отчетности от каждой компании-члена, включая филиалы, в течение шести месяцев после окончания финансового года. Другие зоны устанавливают свои собственные правила.
• Банковское дело. Комиссии за обслуживание счета или пакета услуг, плата за снижение баланса ниже минимального уровня, а также комиссии за переводы и операции с наличными. В тарифах банков ОАЭ, таких как Emirates NBD, эти сборы указаны отдельно.

Запросите у каждой зоны предложение по продлению лицензии на второй год для того же вида деятельности, помещения и количества виз, а также стоимость регистрации, и сравните зоны по этим показателям.

Армянский налог: дочерняя компания или филиал

Дивиденды от дочерней компании в ОАЭ

Компания-резидент Армении вычитает полученные дивиденды из своего валового дохода при расчете налога на прибыль, и Налоговый кодекс не ограничивает вычет только дивидендами от армянских компаний. Таким образом, обычные дивиденды от дочерней компании в ОАЭ не облагаются дополнительным армянским налогом на прибыль. Вычет распространяется на дивиденды в смысле, предусмотренном Налоговым кодексом: распределение прибыли на долю в капитале. Плата за услуги, проценты или переводы от филиалов не становятся дивидендами только потому, что в счете-фактуре они так обозначены.

Со стороны ОАЭ договор позволяет облагать дивиденды налогом в размере до 3% от валовой суммы, без минимального размера пакета акций или срока владения. Эти 3% — это верхний предел, а не ставка, которую ОАЭ обязаны взимать. Информация о внутреннем налогообложении дивидендов, выплачиваемых за границу, не была подтверждена официальным источником в ОАЭ для данной статьи.

Прибыль филиала в ОАЭ

Операционная прибыль филиала — это собственный доход армянской компании от предпринимательской деятельности. Армения облагает налогом компанию-резидента как на доходы, полученные за рубежом, так и на доходы, полученные в Армении, при этом вычет дивидендов не применяется к прибыли филиала. Двойное налогообложение устраняется путем зачета: фактически собранный налог ОАЭ с доходов филиала засчитывается в счет армянского налога на прибыль, с ограничением в размере армянского налога на тот же иностранный доход. Зачет, превышающий установленный лимит в одном году, переносится на последующие годы, но зачет за каждый год остается в пределах установленного лимита. Статья договора о налоговых льготах работает на той же основе зачета.

Ни Налоговый кодекс, ни договор не предусматривают конкретного сертификата или списка документов для получения налогового вычета, и мы не нашли полного актуального контрольного списка SRC для корпоративных заявок. Сохраняйте налоговую декларацию ОАЭ и подтверждение уплаты налогов за каждый год.

Индивидуальные владельцы и индивидуальные предприниматели

Если компания в ОАЭ принадлежит физическому лицу, проживающему в Армении, то выплачиваемые ею дивиденды являются личным доходом, облагаемым налогом в Армении по ставке 5%. Это в равной степени относится и к индивидуальному предпринимателю или нотариусу: Налоговый кодекс рассматривает их дивиденды как личный доход, даже если они получены в этом качестве, поэтому вычет по корпоративным дивидендам для них недоступен. Установленный договором потолок в 3% налога в ОАЭ распространяется и на индивидуальных акционеров.

Прибыль, оставшаяся в компании в ОАЭ

В действующем Налоговом кодексе мы не обнаружили общего правила о контролируемых иностранных компаниях, которое бы относилось к нераспределенной прибыли дочерней компании из ОАЭ в силу владения или контроля над ней со стороны армянского акционера. Этот вывод сделан на основе анализа Кодекса и не является прямым законодательным исключением. Остаются открытыми два отдельных пути к уплате армянского налога: постоянное представительство в Армении и корректировки трансфертного ценообразования при сделках между армянской и эмиратской компаниями.

Постоянное представительство: управление компанией в ОАЭ из Армении.

Вопросы резидентства компании и постоянного представительства являются отдельными. Для целей налогообложения в Армении компания считается резидентом страны регистрации, поэтому компания, зарегистрированная в ОАЭ, не становится резидентом Армении, поскольку ее стратегические решения принимаются в Ереване. Если компания является резидентом обеих стран, договор разрешает ситуацию в пользу государства регистрации. ОАЭ полностью отказались от статьи о субъектах с двойным резидентством в рамках многостороннего инструмента (МЛИ), поэтому в данном договоре по-прежнему применяется принцип разрешения споров, связанных с местом регистрации.

Компания из ОАЭ, не имеющая армянского резидентства, все же может иметь постоянное представительство в Армении. Налоговый кодекс перечисляет любое место управления в числе мест, которые могут считаться таковыми, и этот критерий не имеет минимальной продолжительности. Критерии, установленные договором, следующие:

• стационарное место ведения бизнеса, через которое компания из ОАЭ осуществляет свою деятельность полностью или частично, включая, в частности, место управления;
• Строительный, монтажный или строительный проект, длящийся более девяти месяцев;
• услуги, включая консультационные, предоставляемые сотрудниками или иным персоналом в течение более шести месяцев в любой 12-месячный период в рамках одного и того же или связанного проекта;
• Зависимый агент в Армении, который обычно заключает контракты от имени компании из ОАЭ, хранит товары на складе и осуществляет поставки с нее, или обеспечивает выполнение заказов для нее.

Владение или контроль над компанией само по себе не делает ее постоянным представительством другой стороны. Приведенные выше данные о количестве дней относятся к конкретным критериям: ни один из них не гарантирует наличие управленческого места в Армении, независимо от количества проведенных там дней.

В Армении, где существует постоянное представительство, налогом облагается только прибыль, относящаяся к нему, которая рассчитывается как прибыль отдельного предприятия. Для такого расчета необходимы доказательства того, кто какие функции выполняет, где и с каких полномочий.

Директора, проживающие в Армении

Личное налоговое резидентство директора не переходит к компании. Директор, выполняющий свои обязанности за пределами Армении, не создает армянского места управления, проживая там. Директор, регулярно управляющий бизнесом в ОАЭ из армянского офиса или дома, вводит в действие критерий места управления, а тот, кто регулярно подписывает контракты для компании в ОАЭ в Армении, поднимает вопрос о статусе зависимого агента. Для эпизодического участия в совете директоров из Армении не существует опубликованного «безопасного гавани» SRC.

Вознаграждение, выплачиваемое директору в качестве члена совета директоров, может облагаться налогом в государстве резидентства компании в соответствии с договором, без ограничения по количеству дней. Заработная плата руководителя, выплачиваемая лицу, занимающему должность директора, может подпадать под действие другой статьи. Для физического лица, оказывающего независимые профессиональные услуги, ОАЭ могут облагать налогом доход, если это лицо имеет постоянное место жительства, регулярно доступное в стране, или находится там 183 дня или более в течение финансового года.

Платежи между армянской компанией и компанией из ОАЭ.

Когда армянская компания производит платежи компании, зарегистрированной в ОАЭ, размер удержанного налога зависит от вида платежа:

• Дивиденды: Внутренняя ставка для нерезидентов составляет 5%; согласно договору, она снижается до 3%, если бенефициарным владельцем является компания из ОАЭ.
• Процентная ставка: Согласно договору, налог взимается только в государстве проживания фактического владельца, поэтому, как правило, армянский налог не взимается.
• Роялти: Согласно договору, армянский налог ограничен 5% от валовой суммы.
• Плата за сервис: Внутренняя ставка налога в Армении составляет 20%, что является остаточной ставкой для доходов, полученных из армянских источников и не подпадающих ни под одну другую категорию. Сначала налог проверяется на соответствие правилам определения источника дохода, установленным в Налоговом кодексе, которые по-разному регулируют определенные услуги, оказываемые за рубежом. Если доход получен из армянских источников, статья договора о доходах от предпринимательской деятельности, как правило, предотвращает обложение налогом Армении, если компания из ОАЭ не имеет постоянного представительства в Армении.

Для применения договорных ставок необходимо наличие договорного резидентства ОАЭ и фактического бенефициарного владения. Доход, связанный с постоянным представительством, регулируется правилами налогообложения прибыли предприятий. Проценты и роялти, превышающие рыночную цену между связанными сторонами, не подпадают под действие договорных ставок, а статья о трансфертном ценообразовании позволяет любой из стран корректировать цены между связанными сторонами. В Многостороннюю конвенцию о разграничении сделок (MLI) был добавлен критерий основной цели: в получении выгоды может быть отказано, если ее получение являлось одной из основных целей соглашения.

Информацию о механизме удержания налогов с платежей за рубежом в Армении см. в разделе « Налоги в Армении».

Договор между Арменией и ОАЭ: что урегулировано

Договор был подписан в Абу-Даби 20 апреля 2002 года и ратифицирован Национальным собранием Армении 23 сентября 2003 года (Решение № 023-3) вместе с протоколом к ​​нему. Он вступил в силу. В официальных документах указаны разные годы вступления договора в силу, а подписанный английский текст и армянский текст различаются по году начала действия договора, при этом указывается, что приоритет имеет английский текст. Год начала действия договора здесь не указан до разрешения этого разногласия.

Многосторонняя конвенция о предотвращении размывания налогов (MLI) вносит изменения в договор для обеих стран: в отношении налогов, удерживаемых у источника выплаты, — в отношении событий, произошедших с 1 января 2024 года; в отношении других налогов — в отношении налоговых периодов, начинающихся 1 июля 2024 года или позднее. Для армянской компании, работающей по календарному налоговому году, 2025 год является первым полным годом, на который распространяются изменения. MLI не добавила в договор период удержания дивидендов или дополнительные расширенные правила постоянного представительства.

О том, как Армения в целом относится к присутствию иностранной компании, см. статью «Что создает постоянное представительство в Армении» , а для сравнения с другой трансграничной структурой см. статью « Налоговая система Армении в сравнении с системой электронного резидентства Эстонии».

Валютные правила и правила отчетности для армянского владельца

Закон Армении о валютном регулировании и валютном контроле позволяет резидентам осуществлять валютные операции за пределами Армении без ограничений, в соответствии с законодательством другой страны, а также предоставляет Центральному банку право регулировать операции с капиталом и финансовые операции в указанных целях.

Структура отчетности более узкая и зависит от того, кто вы:

• Армянские юридические лица, осуществляющие инвестиции за рубежом, которых выбирает и уведомляет управление статистики, ежеквартально подают отчет об иностранных инвестициях, охватывающий акционерный капитал, займы, депозиты и банковские счета (Решение Государственного статистического совета 01-Н от 19 января 2023 г.).
• Начиная с отчетного 2025 года, ежегодные декларации о доходах распространяются на граждан Армении, являющихся налоговыми резидентами Армении, при соблюдении определенных условий; для других резидентов требуется отдельный анализ.

Мы не выявили отдельной обязанности по уведомлению, которая распространялась бы на каждого физического лица-резидента исключительно в связи с владением компанией в ОАЭ или наличием банковского счета в ОАЭ, и данный обзор не был исчерпывающим. Информацию об открытии и использовании счетов на армянской стороне см. в разделе «Банковские услуги».

Для компаний из стран Персидского залива, создающих операционную компанию в Армении

Трафик также идет в обратном направлении. Армянская компания является резидентом Армении, поскольку зарегистрирована там, и ее прибыль облагается налогом в Армении. Когда она выплачивает дивиденды материнской компании в ОАЭ, внутренняя ставка налога в размере 5% снижается до 3% в соответствии с договором. В соответствии с HO-285-N (2026) иностранная компания, зарегистрированная за рубежом, конечный бенефициарный владелец которой проживает в Армении и которая не ведет существенной деятельности в стране своей регистрации, рассматривается как местный инвестор, что имеет значение для основателя, являющегося резидентом Армении и инвестирующего через компанию в ОАЭ. Этапы регистрации изложены на нашей странице «Регистрация бизнеса» , а вопросы найма местного персонала — в разделе «Соблюдение трудового законодательства».

Следующий шаг в любом направлении — определить три факта, прежде чем выбирать маршрут: где будут приниматься решения, кто будет подписывать контракты и какая организация будет нанимать людей, выполняющих работу. Эти факты определяют как необходимую лицензию ОАЭ, так и результат налогообложения в Армении.

Часто задаваемые вопросы

Последнее обновление: октябрь 28, 2026