В Грузии доступны следующие формы ведения бизнеса:

• Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО) является наиболее распространенной корпоративной формой благодаря своей простоте и гибкости. ООО может быть создано и направлено одним человеком.
• Акционерное общество (АО) является эквивалентом корпорации и подходит для крупных предприятий с большим количеством акционеров. АО может выпускать простые и привилегированные акции.
• Общее партнерство (GP), в котором все партнеры управляют бизнесом и несут солидарную ответственность по его обязательствам.
• Партнерство с ограниченной ответственностью (LP), в котором бизнесом управляет один или несколько полных партнеров, которые несут личную ответственность по обязательствам партнерства, в то время как партнеры с ограниченной ответственностью являются пассивными инвесторами с ограниченной ответственностью.
• Кооператив (CO) - это форма бизнеса, которой владеют и управляют его сотрудники.
• Филиал (БО) - это подразделение, учрежденное иностранной компанией для ведения бизнеса в Грузии.
• Sole Proprietorship - это бизнес-форма, управляемая физическим лицом, которое несет личную ответственность по обязательствам бизнеса.

Филиал. Филиал - это территориальная единица (подразделение) иностранной компании в Грузии. Это не независимое юридическое лицо в Грузии. Филиал регистрируется в Государственном реестре Грузии и получает номер налогоплательщика.

Дочернее предприятие. Дочерняя компания - это отдельное юридическое лицо, которое зарегистрировано в Грузии, оно может быть в форме ООО или АО. Статус дочерней компании предоставляет материнской компании ограниченную ответственность, которая не несет ответственности по долгам дочерней компании. 

Некоммерческая организация в Грузии может заниматься коммерческой деятельностью в той мере, в какой такая деятельность носит вспомогательный характер, а прибыль используется для достижения целей организации. Организации не разрешается распределять такую прибыль между ее учредителями, членами, донорами, менеджерами и т. Д.

Некоммерческая организация может быть ассоциацией, основанной на членстве, основной целью которой является удовлетворение потребностей своих членов. Он также может быть организован как благотворительный фонд. Налоговые льготы предоставляются только определенным фондам, благотворительный характер которых подтвержден налоговой службой. В частности, такие фонды должны продемонстрировать не менее одного года благотворительной деятельности. Благотворительные фонды, освобожденные от налогообложения, не платят налоги со своих доходов, за исключением доходов от вспомогательной хозяйственной деятельности.   

Некоммерческими организациями может управлять один исполнительный директор или коллективный совет директоров. 

Религиозные организации регистрируются как публичные юридические лица при условии, что религиозная конфессия имеет исторические связи с Грузией или представляет религию, признанную государством-членом Совета Европы. 

Фирменное наименование идентифицирует компанию. Он должен состоять из одного или нескольких слов (выдуманных или настоящих), а также окончания, указывающего на форму компании: 

• «АО» для акционерного общества
• «ООО» для общества с ограниченной ответственностью
• «РЦ» для зарегистрированного кооператива 

Не допускается использование графических символов, не имеющих звукового или словесного эквивалента по лингвистическим стандартам. Фирменное наименование не должно вызывать путаницы в отношении формы или масштаба деятельности компании и отношений между партнерами / акционерами.

Желательно заранее проверить наличие имени, чтобы избежать споров с одноименными предприятиями.

Юридический адрес, адрес электронной почты и номер телефона предоставляются в Реестр. Электронные уведомления, отправленные на номер телефона / адрес электронной почты, считаются официально доставленными. Заявитель должен предоставить документы, подтверждающие его права (право собственности, аренды) на помещения, используемые для регистрации компании. В качестве альтернативы собственник помещения может дать письменное согласие на такое использование.

После завершения официальной регистрации компании директор обычно переходит к налоговой регистрации, следуя инструкциям, отправленным на адрес электронной почты компании. Чтобы иметь возможность подавать налоговые декларации и получать официальные уведомления, необходимо зарегистрировать компанию на электронной платформе Службы доходов. 

Налог с доходов корпораций

Компания, зарегистрированная в Грузии, считается налоговым резидентом и облагается налогом со своего мирового дохода.

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) в Грузии составляет 15%. Однако компания не обязана платить налоги на начисленную прибыль, пока такая прибыль не будет распределена. Распределение может принимать форму дивидендов или определенных безвозмездных переводов, ненужных или недокументированных расходов и т. Д. Прибыль, удерживаемая компанией, как правило, не облагается налогом.

КПН не уплачивают следующие компании:

• Компания свободной индустриальной зоны;
• Специальная торговая компания:
• Международная финансовая компания.

Платежи нерезидентам обычно облагаются налогом у источника. Такие налоги взимаются с дивидендов, процентов и роялти (5%), управленческих и других услуг (10%), заработной платы (20%). Эти ставки могут быть дополнительно снижены одним из 54 договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных Грузией. Список стран, у которых есть договор об избежании двойного налогообложения с Грузией, доступен. здесь. 

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Регистрация НДС обязательна для налогоплательщиков, чей годовой объем продаж превышает 100 000 лари ($32,800). Более мелкие налогоплательщики могут зарегистрироваться в качестве плательщика НДС добровольно. Стандартная ставка НДС - 18%. Экспорт товаров и услуг освобожден от НДС.

Подоходный налог

И резиденты, и нерезиденты облагаются налогом только с доходов, полученных из грузинских источников. Доходы из зарубежных источников не облагаются налогом в Грузии. Стандартная ставка налога - 20%. Дивиденды и процентный доход облагаются налогом по ставке 5%. Процентный доход, полученный от банков или государственных облигаций, не облагается налогами. Доход от сдачи в аренду жилых помещений обычно облагается налогом в размере 5%. Прирост капитала от продажи жилой недвижимости, акций или других ценных бумаг освобождается от налогов, если эти активы удерживались более двух лет. Налоговые ставки могут быть снижены в соответствии с применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Освобождение от уплаты налога для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели с годовым объемом продаж менее 30 000 лари ($10,135) освобождены от налога на прибыль. Индивидуальные предприниматели с годовым объемом продаж менее 500 000 лари ($167,000) облагаются налогом в размере 1% от их продаж.

Прочие налоги

Другие налоги, применяемые в Грузии, включают налоги на недвижимость (от 0 до 1% от стоимости имущества), выплаты в пенсионный фонд (2%, оплачиваемые работодателем, и 2%, оплачиваемые работником), акцизы и таможенные сборы.

• Акционеры. Как правило, нет ограничений на владение акциями в Грузии. Иностранные физические и юридические лица могут быть 100% собственниками грузинских компаний без необходимости привлечения местных партнеров, директоров, сотрудников и т. Д.
  • Дивиденды. Если дивиденды официально объявляются и распределяются среди акционеров, они могут подлежать налогообложению. Акционеры-физические лица, а также корпоративные акционеры-нерезиденты платят налог на дивиденды по ставке 5%, которая может быть снижена в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения.
  • Ограниченная ответственность. Акционеры обычно несут ограниченную ответственность, что означает, что они не могут потерять больше инвестированной суммы и не несут личной ответственности по долгам компании. Однако акционеры могут быть привлечены к ответственности, если они действовали недобросовестно и, таким образом, умышленно нанесли ущерб другим. 
• Менеджеры. В Грузии компаниями обычно управляют один или два (редко - несколько) директоров, которые действуют от имени компании в силу закона и могут выдавать доверенности другим менеджерам. Компания также может иметь совет директоров высшего уровня (наблюдательный совет), в состав которого входит от 3 до 21 директора. Создание совета обязательно при наличии более 100 акционеров. Директорами могут быть физические и юридические лица. Директора и другие менеджеры могут нести ответственность за ущерб, причиненный компании, если они действуют необоснованно или недобросовестно. Директора также могут нести ответственность за административные и уголовные правонарушения, возникшие в результате плохого управления (включая уклонение от уплаты налогов, отмывание денег, валютный контроль, иммиграционные правонарушения и т. Д.). Менеджеры также могут быть привлечены к ответственности за умышленное банкротство компании. Наличие внутреннего аудитора (аудиторского комитета) требуется только для компаний, выпускающих публичные ценные бумаги. 

Для определенных видов деятельности требуется специальная лицензия, выдаваемая в дополнение к общим регистрационным документам. 

Корпоративные поправки. Регистрация поправок к уставу компании обычно требуется, если компания меняет свое название, адрес, адрес электронной почты или номер телефона, директоров, акционеров и т.д. Регистрация поправок обычно занимает два рабочих дня. Также возможна регистрация на следующий рабочий день, если уплачена плата за ускоренное обслуживание (200 лари вместо обычных 100).

Реорганизация. Юридическое лицо может быть реорганизовано путем изменения его организационной формы (например, ООО на АО или наоборот), слияния, поглощения, разделения, выделения и т. Д. Решение акционеров о реорганизации юридического лица подлежит регистрации в публичный реестр. Должны быть соблюдены определенные формальности, в частности, кредиторы должны быть уведомлены и иметь время для подачи своих требований. Процесс реорганизации не может длиться более 4 месяцев, его завершение также подлежит регистрации.   

Ликвидация. Решение акционеров о прекращении (ликвидации) юридического лица подлежит регистрации в государственном реестре. Реестр немедленно уведомляет Налоговую службу, которая затем принимает решение о сроках налоговой проверки. Налоговая проверка может длиться до 90 дней. Должны быть соблюдены определенные формальности, в частности, кредиторы должны быть уведомлены и иметь время для подачи своих требований.

Корпоративные изменения, реорганизация или ликвидация могут быть завершены дистанционно по доверенности.