Самосертификация CRS в Армении: новый штраф в размере 500 000 драмов для владельцев счетов (HO-310-N)

Отсутствие, ложность или неполнота самосертификации CRS теперь обходится подписавшему её лицу в 500 000 драмов, что составляет примерно 1,270 долларов США, согласно статье 402.3(6) Налогового кодекса в редакции HO-310-N. Речь идёт о краткой декларации о налоговом резидентстве, которую ваш армянский банк предоставлял вам при открытии счёта, обычно вместе с двадцатью другими страницами. До 26 июля 2026 года ошибка в этой декларации считалась нарушением банком требований законодательства; теперь же закон предусматривает за это персональный штраф.

Что изменилось в HO-310-N?

Закон HO-310-N был принят 3 июля 2026 года, опубликован 16 июля 2026 года и вступил в общую силу десять дней спустя, 26 июля 2026 года. Статья 9(1) закона откладывает действие одной из его статей, статьи 6, до 1 января 2027 года, поэтому это положение не действует до этой даты.

Закон переписывает главу 80.2 Налогового кодекса, которая регулирует автоматический обмен информацией о финансовых счетах. Ранее глава 80.2 касалась банков и других финансовых учреждений, предоставляющих отчетность: они собирали самосертификаты, проводили комплексную проверку и несли ответственность за ошибки. HO-310-N сохраняет все это и добавляет параграф, статью 402.3(6), который распространяется не только на учреждение, но и на владельца счета, а для счетов юридических лиц — на каждое контролирующее лицо.

Персональный штраф в размере 500 000 драмов: кто пострадает?

Статья 402.3(6) устанавливает штраф в размере 500 000 драмов (около 1,270 долларов США по курсу 395 драмов за доллар) для владельца счета или контролирующего лица в трех случаях: полное отсутствие самосертификации, предоставление справки, содержащей ложную информацию, и предоставление неполной справки.

В армянском тексте штраф применяется к «каждому случаю» ( յուրաքանչյուր դեպքի ). Лицо, имеющее четыре счета в трех банках, подписало несколько самосертификаций, и каждая из них является самостоятельной. Недостаток закона заключается во внутренней арифметике: в нем не указано, считаются ли несколько неточных полей в одной форме одним случаем или несколькими, и не установлен потолок для отчетного периода. Требования в этой области остаются неопределенными до тех пор, пока налоговая служба не опубликует соответствующую практику или суд не вынесет решение по этому вопросу.

Контролирующие лица подписывают свою собственную форму.

Если счет открыт армянской компанией, фондом или трастом, и CRS классифицирует его как пассивное юридическое лицо, банк должен проверить через это юридическое лицо физических лиц, которые в конечном итоге владеют им или контролируют его. Эти лица предоставляют собственную самосертификацию, отдельную от сертификата юридического лица, подтверждающую их личное налоговое резидентство и ИНН. Статья 402.3(6) применяется к ним напрямую, поэтому акционер, который никогда не подписывал пакет документов для открытия счета, но фигурирует в списке контролирующих лиц, несет ту же ответственность в размере 500 000 драмов. Любой, кто владеет или управляет армянским юридическим лицом через зарегистрированную армянскую корпоративную структуру, должен подтвердить, какая из этих форм существует на его имя.

Для отдельных лиц не предусмотрено никакого лечения.

Статья 402.3(8) не предусматривает штраф, если нарушение устранено до завершения процедуры привлечения к ответственности или если оно носит технический характер. Этот пункт разработан для финансовых учреждений. Статья 402.3(9) добавляет отдельный дискреционный путь через Государственный налоговый комитет и Центральный банк для стороны, находящейся в тяжелом финансовом положении. Ни один из текстов не предоставляет владельцу счета эквивалентного права избежать применения статьи 402.3(6) путем исправления формы задним числом, что делает сроки исправления вопросом опережения следующего цикла проверки благонадежности банка.

Что именно спрашивается в самосертификации?

Для физического лица в форму указываются полное имя, адрес проживания, дата и место рождения, все юрисдикции, в которых оно является налоговым резидентом, и идентификационный номер налогоплательщика, выданный каждой из них. Для юридического лица добавляется классификация CRS (активное нефинансовое юридическое лицо), пассивное нефинансовое юридическое лицо или финансовое учреждение, а также перечень контролирующих лиц, если классификация — пассивная.

В практике CRS наиболее часто встречаются пять типов дефектных форм:

• Заявление о наличии единого налогового резидентства, если в банковском досье указан иностранный адрес, иностранный номер мобильного телефона или постоянное поручение на иностранный счет, ни одно из которых не объясняется.
• Исключение второго налогового резидентства, что характерно для лиц, переехавших в середине года и продолжающих проживать в стране, которую они покинули, в соответствии с собственным критерием подсчета дней проживания или критерием центра интересов.
• Оставить поле TIN пустым или ввести его в неправильном формате, если такое поле выдается в юрисдикции проживания.
• Классификация холдинговой компании как активного нефинансового субъекта, когда большая часть ее дохода приходится на дивиденды, проценты или арендную плату, делает ее пассивным субъектом и запускает процедуру определения контролирующего лица.
• Несоответствие между заполненной формой и имеющимися удостоверяющими личность документами, как правило, это паспорт одной страны и заявленное место жительства в другой, при этом ничто не связывает эти два факта.

Самосертификация описывает ваше положение на день ее подписания. Переезды, новые паспорта, реорганизация компании и изменения в правилах проживания в юрисдикции — все это нарушает соответствие между формой и фактами, и именно форма, хранящаяся в банке, является предметом проверки согласно статье 402.3(6).

Какие счета подлежат отчетности?

Армения подписала Многостороннее соглашение о компетентных органах в рамках CRS 12 января 2024 года, а отчетный период открылся 1 января 2024 года. Первый активный обмен данными состоялся в сентябре 2025 года и охватил 47 юрисдикций-партнеров. Цифра примерно в 120 юрисдикций, которая фигурирует в более ранних публикациях, описывает более широкую сеть CRS, которую Армения в конечном итоге может охватить, и цикл 2025 года охватил 47 юрисдикций.

Счета, открытые до 1 января 2024 года, считаются существующими и подлежали учету по пороговому значению в 250 000 долларов США или эквивалентной сумме в драмах или другой валюте в соответствии с пунктом 6(2) Совместного приказа № 542-N. Приказ HO-310-N отменил это общее пороговое значение из Налогового кодекса и предписывает новую совместную процедуру должной осмотрительности со стороны Комитета по государственным доходам и Центрального банка, которая не была опубликована по состоянию на 11 августа 2026 года. Совместный приказ № 542-N тем временем остается в силе, поэтому пороговое значение, применяемое к существующим счетам начиная со следующего цикла, остается неопределенным.

Система отчетности CRS основана на налоговом резидентстве. Данные о лицах, проживающих за пределами Армении, собираются армянским налоговым органом и передаются в юрисдикцию их проживания. FATCA работает по отдельному механизму и основана на статусе гражданина США, независимо от места налогового резидентства: Армения имеет межправительственное соглашение по модели II с Соединенными Штатами с февраля 2018 года, банки запрашивают форму W-9 или W-8BEN, а граждане США обязаны самостоятельно подавать отчетность FBAR, как только совокупный остаток на иностранных счетах превышает 10 000 долларов США. Наш обзор отчетности по FATCA и CRS описывает, как эти два режима работают со стороны банка; на этой странице рассматривается дополнительный штраф, наложенный постановлением HO-310-N.

Что теперь должны сделать банки?

В соответствии со статьей 443.4(1) и (2) отчетные финансовые учреждения ежегодно до 30 июня подают свои данные CRS в электронном виде, включая нулевую декларацию в годы, когда они не выявляют подлежащих отчетности счетов. Следующий ежегодный крайний срок в соответствии с пересмотренным положением — 30 июня 2027 года. В уведомлениях и налоговых предупреждениях, опубликованных до HO-310-N, указана дата 10 мая, которая являлась предыдущим правилом и была заменена. В соответствии со статьей 443.5 учреждения должны хранить соответствующие записи не менее пяти лет, а Комитет по государственным доходам проводит специальную тематическую проверку точности соблюдения требований к финансовой отчетности в соответствии со статьей 335(3)(10), при этом решение о проведении проверки представляется за три рабочих дня до начала проверки в соответствии со статьей 339(4)(1).

Статья 402.3 устанавливает санкции, применяемые в отношении учреждений:

Таким образом, одна неточная самосертификация может одновременно затрагивать пункты 4, 5 и 6, причем два из них — против банка, а один — против вас. Вопрос о том, может ли налоговая служба применять их кумулятивно к одной форме, не решен законом. На практике это дает вашему банку прямую финансовую причину для переоформления счета, чья информация выглядит несоответствующей, поэтому владельцы счетов получают уведомления от отделов по соблюдению налогового законодательства сейчас, а не в 2027 году. Всем, кто имеет счета в армянской банковской системе, следует ожидать, что такие запросы станут рутинной процедурой.

Законопроекты второго уровня все еще находятся на рассмотрении.

Постановление HO-310-N устанавливает ряд имплементационных актов и определяет сроки, начиная с 26 июля 2026 года. Список не подлежащих отчетности учреждений, список освобожденных от отчетности счетов и новая процедура должной осмотрительности должны быть представлены в течение двух месяцев, до 26 сентября 2026 года. Форма нулевой отчетности и правила передачи информации между государственными органами должны быть представлены в течение трех месяцев, до 26 октября 2026 года. Основная форма отчетности и ее формат должны быть представлены в течение шести месяцев, до 26 января 2027 года.

Ни один из этих документов не был подтвержден к 11 августа 2026 года, и ни один из сроков не истек. Законы, действовавшие до принятия HO-310-N, включая Совместный приказ N 542-N, остаются в номинальном силе до тех пор, пока не будут заменены. Обязательство по самосертификации и штраф в размере 500 000 драмов действуют сейчас независимо от этого, поскольку статья 402.3(6) вступила в силу вместе с остальной частью закона 26 июля 2026 года и не зависит от каких-либо ожидающих принятия законов.

Часто задаваемые вопросы

Что проверить в собственном файле

1. Попросите каждый армянский банк предоставить копию самосертификата, который он хранит по каждому счету, оформленному на ваше имя. Согласно статье 443.5, банки хранят эти документы не менее пяти лет, поэтому документ существует.
2. Проверьте заявленные юрисдикции налогового резидентства и зарегистрированный для каждой из них ИНН, сравнив их с вашей текущей ситуацией, включая любое место жительства, которое вы приобрели или потеряли после подписания договора.
3. Для отчетности юридического лица подтвердите классификацию CRS и ознакомьтесь с приложением для контролирующих лиц. Пассивная классификация включает отдельных акционеров и директоров в статью 402.3(6) в качестве своих собственных.
4. Если заполненная форма больше не соответствует действительности, подайте исправленное заявление о самосертификации и сохраните датированное подтверждение получения от банка.
5. Если ваш доход облагается налогом в нескольких местах, проведите анализ места жительства до подписания формы. Руководство по... Налоговое резидентство и обязательства в Армении В данном разделе рассматривается применение критериев подсчета дней и определения центров интересов.

Последнее обновление: 11 августа 2026 г.