Армения ввела комплексную законодательный пакет направленный на содействие росту, инновациям и повышению глобальной конкурентоспособности, который был принят 4 декабря. Этот закон устанавливает существенную государственную поддержку для лиц и организаций, работающих в высокотехнологичных секторах, включая ИТ-индустрию. Он должен заменить текущую программу сертификатов для стартапов в сфере ИТ, которая предоставляла значительные налоговые льготы за счет снижения подоходного налога с сотрудников с 20% до 10%.
С 1 января 2025 года для субъектов, осуществляющих деятельность в сфере высоких технологий, предусмотрены следующие льготы:
- С Январь 1, 2025, в Декабрь 31, 2025, работодателям будет возмещено 60% подоходного налога, уплаченного с заработной платы профессиональных трудящихся-мигрантов. Этими трудящимися-мигрантами считаются иностранные граждане или лица без гражданства, законно трудоустроенные в Армении.
- От Январь 1, 2026, в Декабрь 31, 2031, Возмещение подоходного налога в размере 60% будет предоставлено непосредственно самим профессиональным трудящимся-мигрантам, а не их работодателю.
- С Январь 1, 2025, в Декабрь 31, 2031, работодатели получат возмещение 60% подоходного налога, уплаченного с заработной платы вновь нанятых сотрудников. Новый сотрудник определяется как лицо, впервые входящее в сектор высоких технологий и выполняющее профессиональную работу.
- С Январь 1, 2025, в Декабрь 31, 2031, работодателям-субъектам будет возмещено 50% подоходного налога, рассчитанного с заработной платы за обучение и переподготовку профессиональных работников, занятых необходимыми профессиональными задачами. Чтобы воспользоваться этим стимулом, учебный центр должен предоставить соответствующую документацию, подтверждающую, что лицо приняло участие в обучении.
- С 1 января 2025Правительство введет ставку налога с оборота в размере 1% вместо нынешних 5% для предприятий этого сектора, что сделает Армению одной из самых благоприятные налоговые условия для высокотехнологичных и ИТ-компаний региона. Стоит отметить, что этот режим налога с оборота применяется исключительно к компаниям с годовым оборотом менее 115 миллионов драмов (примерно 298,000 XNUMX долларов США).
Для субъекта-работодателя сектора высоких технологий общая сумма этих стимулов не может превышать 50% от рассчитанного подоходного налога по всем работникам.
Компании или частные предприниматели (ЧП) могут быть признаны субъектами сектора высоких технологий, если они являются резидентами Республики Армения и соответствуют следующему критерию: не менее 90% их общего оборота по продажам, заявленного в декларациях по НДС и/или налогу с оборота за соответствующий отчетный период, должно быть получено от деятельности в секторе высоких технологий.
Правомочные организации к таким государственным стимулам относятся:
- Армянские организации, действующие в рамках общей системы налогообложения.
- Армянские частные предприниматели (ЧП) в рамках общей системы налогообложения.
- Армянские организации, входящие в систему налога с оборота (примечательно, что эти субъекты могут продолжать пользоваться льготами, если они перейдут на общую систему налогообложения по завершении третьего года, следующего за годом, в котором они изначально начали получать льготы).
- Армянские частные предприниматели (ЧП) в системе налога с оборота (примечательно, что эти субъекты могут продолжать пользоваться льготами, если они перейдут на общую систему налогообложения по завершении третьего года, следующего за годом, в котором они изначально начали получать льготы).
Заявки на государственные стимулы могут быть поданы отказано если:
- Заявитель не соответствует требованиям законодательства.
- Заявка будет отклонена, если акционер, участник или индивидуальный предприниматель, владеющий более 51% акций организации-заявителя, также владел более 51% акций другой организации, которой ранее было отказано в праве на получение государственных льгот.
- Данные, предоставленные для получения государственных льгот, являются неточными или не соответствуют требованиям законодательства.
- На день подачи заявления у организации-заявителя имелась непогашенная налоговая задолженность, превышающая 100,000 XNUMX драмов.
Государственные стимулы могут быть прекращенный если:
- Для получения льгот организация-заявитель предоставила недостоверную информацию.
- В случае прекращения субъект-заявитель обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о прекращении возвратить в государственный бюджет Республики Армения суммы, предоставленные в период нарушения.
- Право на получение поощрений может быть аннулировано, если в течение года будут выявлены два или более нарушения, которые могут привести к прекращению действия поощрений.
Заявки на получение поощрений будут подаваться через электронная платформа, который должен быть введен в эксплуатацию не позднее Июль 1, 2025. До запуска платформы заявки от субъектов будут приниматься в соответствии с процедурой, определенной в отдельном документе.
В дополнение к изменениям в налоге на доходы физических лиц, другие существенные налоговые изменения также предусмотрены для предприятий в секторе высоких технологий. Эти поправки к налоговым правилам будут включены в Налоговый кодекс Армении и, как ожидается, снова вступят в силу с 1 января 2025 года.
Примечательно, что доходы, полученные от высокотехнологичной деятельности для компаний, работающих в режиме налога с оборота, будут облагаться налогом с оборота всего в 1 процент, что делает его самой низкой ставкой среди всех видов предпринимательской деятельности.
Кроме того, существенно снижена ставка подоходного налога с заработной платы лиц, занимающихся научными исследованиями и опытно-конструкторскими разработками в сфере высоких технологий. Эта ставка будет снижена вдвое — с 20 до 10 процентов. Однако конкретные виды профессиональной деятельности в сфере научных исследований и опытно-конструкторских разработок, подпадающие под это налоговое снижение, пока не определены правительством Армении.
Кроме того, резидентные предприятия в секторе высоких технологий, подлежащие налогообложению корпоративным подоходным налогом, получат выгоду от возможности значительно сократить свою налоговую базу. В частности, если предприятие нанимает специалистов, выполняющих соответствующую профессиональную работу в этом секторе, оно может вычесть сумму, эквивалентную 200 процентам заработной платы, выплачиваемой этим сотрудникам, из своего валового дохода для целей налогообложения. Однако важно отметить, что этот вычет не может превышать 50 процентов расчетной налоговой базы предприятия.
С введением этих всеобъемлющих законодательных мер Армения намерена укрепить свои позиции в качестве ведущего направления для высокотехнологичных инвестиций в регионе. Эти стимулы не только упрощают налоговый ландшафт для технологических компаний, но и предлагают существенные финансовые выгоды, направленные на привлечение лучших талантов и стимулирование инноваций.
Арман Батикян
Адвокат
