亚美尼亚非居民和SaaS增值税登记：2027年1月1日起有哪些变化（GD 1192-N）

外国公司向亚美尼亚消费者销售软件、订阅服务或其他数字服务，自首次销售起需缴纳20%的亚美尼亚增值税，且无注册门槛、无需在亚美尼亚设立公司或开设亚美尼亚银行账户。该税项已于2022年1月1日生效。2027年1月1日生效的是该税项的扩展版本，该版本通过三项同时生效的法律文件实施：政府第1192-N号决议、HO-234-N号法律和HO-83-N号法律。

2027年1月1日会有哪些变化？

第1192-N号政府决定于2026年8月13日发布，并将于2027年1月1日生效。该决定修订了2022年发布的第184-N号政府决定，该决定创建了外国电子服务供应商的在线注册程序。修订后的程序有两项变更：首先，该程序不再仅限于B2C电子服务供应商，而是适用于所有根据《欧盟条约》第70条第(2)款第(5)项直接承担责任的无常设机构的非居民；其次，所有对petekamutner.am的引用均替换为src.am。配套的第1189-N号决定在支付程序中也作出了同样的替换。

HO-234-N号法律修改了增值税责任规则。目前，当非居民供应商的亚美尼亚客户无法作为代扣代缴义务人时，该供应商直接承担增值税责任，这实际上指的是个人、微型企业和营业税纳税人。自2027年1月1日起，该规定将适用于向任何非增值税纳税人的亚美尼亚组织（除少数例外情况外）以及个体经营者提供的商品和服务。因此，如果外国供应商的亚美尼亚客户均为小型企业，则该供应商可能自2027年1月1日起承担增值税登记义务，而无需对其自身运营做出任何改变。

HO-83-N 号法律针对通过电商平台销售的商品。该法律将向亚美尼亚个人销售商品的第三方增值税义务转移至欧亚经济联盟电子商务平台运营商，新增第 76.1 条，规定该类别商品需按月申报，并在第 65(2)(14) 条中规定，通过平台向欧亚经济联盟出口的商品适用零税率。

增值税合规供应商发布的指南仍然将2022年的体系描述为当前完整且适用的方案。对于B2C SaaS供应商而言，这一描述在2027年仍然有效：税率、起征点和申报周期均保持不变。2027年的相关法规扩大了适用范围和申报地点。

谁需要注册

默认规则见于第70条第(2)款的开头部分：如果无常设机构的非居民向已登记亚美尼亚增值税的客户供货，则该客户作为税务代理人代为缴纳增值税，供应商无需登记。第70条第(2)款第(5)项涵盖了客户无法履行该职责的情况。亚美尼亚消费者不能代扣代缴，因此外国供应商自行承担代扣代缴义务，必须进行登记。

一旦满足条件，注册即为强制性要求。简化的门户网站途径是无常设机构供应商解除责任的唯一合法途径，因此属于合规要求而非选择。任何时候均不适用营业额、交易笔数或最低限额限制。

自2027年起，将纳入两类供应商。外国电子和跨境服务供应商适用经修订的第70条第(2)款第(5)项规定。欧亚经济联盟市场和平台运营商适用HO-83-N规定，并使用同一门户网站，其平台商品销售需按月申报第76.1条规定。

2027 年的措辞中有一点尚未明确。根据 HO-234-N 号法令，增值税登记的亚美尼亚个体经营者究竟属于还是不属于扩大直接责任规则的适用范围，在语法上存在歧义，而国家税务委员会尚未发布任何澄清说明。

简化注册流程如何运作

整个流程在线进行，支持亚美尼亚语、英语和俄语。无需分支机构、代表处或亚美尼亚银行账户，也无需任何纸质文件。申请人只需回答几个简短的资格问题，验证电子邮件地址，填写在线申请表，并使用简化的电子签名进行签名。国家税务委员会将发放税​​务识别号以及门户网站登录凭证。2022 年的审批流程公布的处理时间为 1 个工作日。

申请表要求填写实体名称、居住国、注册地址、原籍国注册号和注册日期、网站、电话号码以及授权代表的联系方式。第184-N号决定并未强制要求外国供应商指定亚美尼亚当地税务代表；表格中的代表栏仅为联系方式必填，而扩大后的2027类税务代表的适用范围尚未另行确认。

从 petekamutner.am 迁移到 src.am

第1192-N号决定将petekamutner.am从注册程序中删除，并以src.am取而代之，自2027年1月1日起生效。第1189-N号决定对支付程序也作出了同样的变更。实际上，src.am自2026年8月公告发布之日起已开始运营，因此现有注册人有一段时间可以同时使用这两个地址，但只有其中一个地址会被写入法规。

这两项决定均未涉及凭证迁移、重定向、双重运行或现有税务识别号码的重新验证，州税务委员会也未就此次变更发布任何操作通知。依赖已保存登录信息或自动申报集成的注册人应做好在2026年第四季度重新验证身份的准备。

注册后即可进行文件归档、付款和开票。

根据第288(9.1)条规定登记的纳税人应按季度申报，申报截止日期为季度结束后次月的20日。因此，第一季度增值税应于4月20日之前缴纳。申报表采用国家税务委员会第47-N号令规定的表格。税率为标准税率20%，此类纳税人不适用任何减免税率档次、固定税率方案或利润率方案。

以外币计价的收入将按报告季度最后一天的亚美尼亚中央银行官方汇率进行兑换。付款无需以德拉姆支付：第406-N号决议允许以国际电汇方式进行外币汇款，由中间银行进行兑换，确保存入国库账户的金额为德拉姆。此外，也支持银行卡支付。

有两个合规要点尚无定论。根据第288(9.1)条规定，向非增值税纳税人亚美尼亚企业供货的申报频率为每季度一次，而第184-N号决议尚未正式修订以适应2027年扩大后的适用范围。此外，亚美尼亚税务信息系统（ARLIS）或国家税务委员会均未确认通过此途径注册的企业是否可免于使用适用于居民企业的亚美尼亚国内XML电子发票系统。

不注册的成本是多少？

未注册的供应商将面临对其历史亚美尼亚销售额未付20%的评估，外加以下费用：

• 逾期申报：每逾期 15 天，按计算出的税款的 5% 收取滞纳金，但须遵守第 402 条规定的上限。
• 少报：少报金额的 50%，一年内再次少报，少报金额将增加至 100%。
• 利率：每日 0.075%，年利率约为 27.4%，上限为 730 天。

第1192-N号决定不包含任何针对2022年至2027年间应计增值税的特赦或过渡性减免。评估实际可追溯的时间长短取决于税法中逐年适用的评估限制规则，这需要具体案例分析。处于这种情况的供应商还应阅读我们关于增值税登记补救窗口的说明，其中涉及针对历史风险的单独更正机制。

2027年1月1日之前要做什么

1. 将您的亚美尼亚客户群细分为增值税注册企业、非增值税缴纳企业和个人。只有第一类客户才能使您免受2027年起生效的直接责任规则的约束。
2. 量化自 2022 年 1 月 1 日以来对亚美尼亚个人的销售额。这将是评估的历史基准。
3. 在 2027 年第一个申报期开始之前，通过门户网站注册并获得税务识别号码，因此 2027 年 4 月 20 日的截止日期并不是与该系统的首次接触。
4. 市场运营商：将每月第 76.1 条申报表纳入报告日历，与服务季度申报表分开。
5. 在 src.am 替换生效后，确认门户访问权限，尤其是在自动提交的情况下。

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常见问题

上次更新时间：27年2026月XNUMX日