亚美尼亚研发收入10%税率：哪些人符合资格以及如何申请（截止日期：2026年10月30日）

为亚美尼亚公司或个体经营者从事经批准的研究与开发 (R&D) 工作的员工，其工资应缴纳 10% 的所得税，这是标准 20% 的一半。对于 2026 年第四季度，雇主必须在 2026 年 10 月 30 日星期五之前向高等教育和科学委员会 (HESC) 提交资格申请。

该税率为工资税项。一旦工作符合条件，雇主（作为税务代理人）将从指定员工的工资及同等报酬中预扣10%的税款，该优惠自申请提交当月的第一天起生效。因此，错过10月份的申请窗口将导致2026年10月、11月和12月的工资无法享受优惠税率。

10%的税率涵盖哪些内容

《税法》第150条第(1.1)款规定了三个累积条件。每个雇员和每项工作都必须满足这三个条件：

1. 该雇员从事的职业属于政府于 2025 年 3 月 27 日通过的政府决定 (GD) 353-N 所规定的高科技领域专业工作清单，该决定自 2025 年 3 月 28 日起生效；
2. 该工作符合政府 2025 年 2 月 13 日发布的第 195-N 号政府令（经 2025 年 3 月 6 日发布的第 248-N 号政府令修订，于 2025 年 3 月 7 日生效）中规定的研发标准；
3. 这项工作得到了税法第 121 条第 (2) 款第 (4) 项所指的专家委员会的肯定结论。

为满足雇主自身需求而进行的研发活动明确包含在内，因此，即使没有客户合同，开发自有产品的公司也可以符合条件。该税率适用于申请中列明的符合条件的员工的报酬，不适用于其他员工的工资。如果委员会撤回其肯定结论，则所得税将按照一般规则重新计算。

该条款由2024年12月4日通过的HO-499-N号法律第7条第2款插入，该法律于2024年12月17日签署，并于2024年12月18日公布。同日通过的另一项法律，即2024年12月4日通过的HO-500-N号法律，规定了1%的高科技营业额税率。亚美尼亚法律编号每年重新开始，因此引用法律时务必注明其通过日期：另一项与此无关的2022年HO-499-N号法律修订了《行政违法法典》。

2024年的一揽子计划设立了两项与研发相关的利润税措施，这两项措施常与工资税率混淆：一是根据第123条第(2)款第(3)项规定的200%工资扣除，二是根据第121条第(2)款第(4)项规定的符合条件的研发资产加速折旧。这两项措施仅适用于居民利润税纳税人。

谁以及什么条件符合资格

工作

GD 195-N附件2要求相关工作同时满足五项标准：新颖性、创造性、结果的不确定性、系统化的组织（已规划并制定预算）以及结果的可转移性或可重复性。常规的开发、维护或生产工作仅仅因为其技术性而不符合要求。

第195-N号政府公报第5条规定，由亚美尼亚国家预算资助的应用科学研究和实验开发项目不予资助。我们查阅的文本并未明确规定部分由国家预算资助、部分由私人资金资助的研究项目应如何处理。

员工

每位员工必须持有GD 353-N清单上的职业，该清单基于2013年9月19日经济部长令872-N和873-N中的职业分类。资格取决于分类代码。申请表通过姓名和公共服务号码（PSN）识别符合条件的员工，或者通过确认该人员没有PSN的证明文件进行识别。任何合法居住在亚美尼亚的外国人均可从移民和公民事务局获得PSN。

外籍员工

该项豁免涵盖在亚美尼亚没有居留权（居留身份）的外国公民。持有亚美尼亚居留身份的外国雇员，如果符合职业和研发条件，则可享受豁免。审查标准是根据移民法确定的居留身份，因此，即使税务居民身份，在亚美尼亚工作但没有亚美尼亚居留身份的外国专家也需按标准税率缴纳税款。该条款还提及无国籍人士；但持有亚美尼亚居留身份的无国籍人士是否被豁免，目前尚无权威机构明确规定。

它能与 1% 的营业额税兼容吗？

是的。第150条第(1.1)款针对的是税务代理人，并不要求雇主缴纳利润税。第263条第(1)款保留了营业税未取代的其他税种的规则。营业税取代了公司的利润税和增值税，以及个体经营者的增值税。从雇员工资中预扣的所得税仍然有效，第152条第(1)款要求雇主按照第150条规定的税率计算该税款。

因此，适用1%营业额税（针对科技公司）的公司，需就其在GD 142-N清单所列活动产生的营业额缴纳1%的税款（第258(1)条，表格第8项），并对其经批准的研发人员的合格薪资预扣10%的税款。这两种税款的计算基数不同，并非合并为一个税率。

适用营业额税的公司不能享受200%的工资扣除：这是利润税扣除，而缴纳营业额税的公司没有利润税基可供扣除。关于两种税制之间的权衡，请参阅我们对营业额税与一般税制的比较。

您的亚美尼亚客户的成本

根据HO-499-N号法令第4条新增的第113条第(1)款第(10)项规定，亚美尼亚利润税纳税人不得扣除其从营业税纳税人处购买的、与GD 142-N号法令高科技清单所列活动相关的商品、服务和工程的支出。该限制适用于客户的利润税，并取决于供应商的营业税身份和所列活动。供应商是否适用10%的研发税率并不影响该限制。例如，对于一家向亚美尼亚利润税纳税人销售软件开发的1%税率公司而言，全部价格将成为客户的不可扣除成本。

将其与个人所得税报销相结合

10%的研发税率可以与高科技产业部根据HO-498-N号法令单独实施的高科技员工个人所得税退税政策并行实施。自2026年5月7日HO-221-N号法令（2026年5月30日生效，适用于2026年1月1日起的报告期）和2026年7月23日GD 1092-N号法令（2026年7月28日生效）起，对按10%研发税率纳税的员工的补贴将以工资的20%为基准计算。GD 1092-N号法令取代了原有的补贴程序，并保留了HESC资格认定流程。

公司如何应用

申请人是开展该项工作的公司或个体经营者。申请请求高等教育和社会保障署（HESC）专家委员会将该项工作归类为研发活动；较低的工资税率由此归类而来。

1. 检验工作成果和员工素质。 对照GD 195-N的五项标准检查项目，并对照GD 353-N清单核对每位员工的职业代码。确认所有工作均未使用国家预算资金。
2. 制定方案。 GD 195-N 附件 4 第 4 段要求申请中须包含一份计划，该计划涵盖分类工作、其目标、阶段、时间安排、资金、涉及的职位以及专业雇员的姓名和 PSN。
3. 填写门户网站表格。 该部公布的清单要求申请人提供亚美尼亚语和英语姓名、法律形式、注册地址和纳税人识别号（TIN）；负责人姓名、电子邮件地址和电话号码；活动描述和项目名称；根据2013年9月19日经济部长令第874-N号对工作进行分类；预计开始和完成日期；以及寻求的救济条款：第121条第(2)款第(4)项、第123条第(2)款第(3)项和/或第150条第(1.1)款。门户网站的“文件”部分还列出了其他所需文件，但我们无法确认其完整清单。
4. 窗口内的文件。 申请可通过 private.hesc.am 网站提交，时间为每个季度第一个月的第一个工作日至最后一个工作日。HESC 宣布 2026 年第四季度的申请于 2026 年 10 月 1 日（星期四）开放；根据该规定，申请截止日期为 2026 年 10 月 30 日（星期五）。2025 年 4 月的申请已于埃里温时间 18:00 截止，但我们查阅的官方公告中并未提及 2026 年 10 月的申请截止时间，因此请务必在截止日期前提交申请。
5. 确保节目内容准确无误。 修改后的申请将重置用于确定救济开始日期的日期（见下文）。

如果错过了 10 月份的申请窗口，下一个申请窗口将于 2027 年 1 月的第一个工作日开放，1 月份提交的申请最早也要到 2027 年 1 月 1 日才能开始生效。

救援开始时

GD 195-N 第 7 条规定，救济措施自申请提交当月的第一天起生效，但不得早于工程开工当月的第一天。批准月份不予考虑。

• 如果一家公司在 2026 年 10 月 20 日提交申请，申请内容涉及已经开始的工作，则从 2026 年 10 月 1 日起，符合条件的工资将适用 10% 的税率。
• 一家公司如果在 10 月份提交申请，计划于 2026 年 12 月 10 日开始工作，则适用 2026 年 12 月 1 日起的税率。
• 如果公司后来提交了修改后的申请，则改用修改后的提交日期（附件 4，第 6 段，经 GD 248-N 修订），这可能会推迟开始日期。

第 8 条仅允许将救济追溯至 2025 年 1 月 1 日，适用于 2025 年 4 月 1 日至 30 日期间提交的申请。对于 2026 年提交的申请，则不予追溯。

它与其他科技激励措施有何不同？

常见问题

相关服务：亚美尼亚税务服务、公司注册、雇主登记和雇佣合规。

上次更新时间：10年2026月XNUMX日