亚美尼亚的税务合规证明自2027年起变为无限期有效（GD 1449-N）：哪些人符合资格以及什么情况会导致其失效

自2027年1月1日起，申请守法纳税人证明（税​​务合规证明）的亚美尼亚增值税纳税人将获得一份永不过期的证明。为此，HO-344-N号法律修订了税法，而2026年10月8日的第1449-N号政府决定则规定了获得该证明的新条件，包括对每位持有人进行季度审核，以及税务局终止该证明的12项理由。

2027年1月1日会有哪些变化？

此前，该证书的有效期从签发之日起至签发月份后第12个月的最后一天止，持有人每年都需要重新申请。但两项法案改变了这一现状：

• 法律 HO-344-N 该法案于 2026 年 7 月 3 日通过，于 2026 年 7 月 17 日签署并公布，并于 2027 年 1 月 1 日生效。该法案修改了税法，规定证书无限期签发，证书上注明有效期的开始日期。
• 政府决议 1449-N 该条例于2026年10月8日通过、签署并正式公布，并将于2027年1月1日生效。它修订了2021年8月12日颁布的第1324-N号政府令，该政府令规定了相关标准和签发程序。该条例适用于2027年1月1日之后提交申请的增值税纳税组织和个体经营者。

HO-344-N 还做了四项较小的修改。投资基金不再能够获得该证书。证书持有人将在证书签发后一个工作日内，由税务机关负责人指定一名专属服务专员，专员的详细信息将在指定后一个工作日内通过电子邮件发送。证书持有人在用于选择公司进行全面税务审计的风险标准中获得 0.8 的额外系数，从而降低其审计风险评分；但这并不免除审计，也不减免税款。税务局会公布证书持有人名单以及证书被终止的纳税人名单。

两项法案均未说明在 2027 年 1 月 1 日之前颁发的证书是否会变为无限期有效，也没有为该日期仍在审查中的申请制定规则。

哪些人符合2027年规则的资格？

每项条件的衡量周期为申请年份前一年的1月1日至申请年份前一个月的最后一天。例如，如果申请日期为2027年3月15日，则观察期为2026年1月1日至2027年2月28日，共计14个月，因此“超过一半的月份”意味着至少8个月。

申请人必须满足以下所有条件方可获得资格：

• 在申请日及观察期内的每一天，均须登记为增值税纳税人；
• 在超过一半的月份中，增值税应税基数为正；
• 没有逾期未缴的税款；
• 在超过半数的月份中，至少有两名员工计算了月薪和等值工资，且每次计算的金额均高于最低月薪；
• 在申请日，持有其活动所需的所有许可证、专利和通知，并且在无证经营期间没有记录在案的侵权行为；
• 在观察期和前两个纳税年度内没有连续产生的税务亏损，且计算结果不包含结转亏损；
• 因本期违规行为而产生的额外税款，不得超过本期申报增值税应税基数的0.1%，且不得超过1000万亚美尼亚德拉姆（按2026年10月19日亚美尼亚中央银行汇率，即1美元兑361.36亚美尼亚德拉姆的国内汇率计算，约合27,700美元）。以上两项限额均适用。此前的限额分别为0.05%和400万亚美尼亚德拉姆（按相同汇率计算，约合11,100美元）。

逾期提交税款计算表和逾期缴纳税款（包括逾期预缴税款）不影响证书的颁发，只要在规定期间内记录的次数不超过两次即可。

SRC于2026年10月9日发布的新闻稿对其中两项测试的描述与裁决有所不同：它删除了“连续”一词，并指出许可证必须“在观察期内”持有。裁决的措辞具有约束力，以上内容即为裁决的措辞。

申请入学

1. 请以电子方式向 SRC 提交申请表 1，选择普通证书（表格 2）或 AEO 注册证书（表格 3）。
2. SRC将在15个工作日内进行审核。如果某项条件未得到满足，SRC将发出信函，说明不符之处及拒绝理由。
3. 您可以在收到该信函后的5个工作日内提出异议。学生资格审查委员会（SRC）随后将在5个工作日内颁发证书或拒绝颁发证书。
4. 证书可提供俄语或英语版本，如有需要请联系我们。
5. SRC会在发行后2个工作日内将持有人添加到其公布的名单中。

GD 1449-N 保留了原有的程序，只是在申请表上可以选择表格 2 或表格 3。

季度监控以及可能导致证书终止的情况

GD 1324-N 的新附件 3 对证书持有人进行管理。证券监管机构 (SRC) 每季度对每位证书持有人进行审查，审查时间为相关申报截止日期后的 7 个工作日内，审查范围追溯至审查前一年的 1 月 1 日。如果审查发现以下任何情况，证书将被终止：

• 持有人并非在该期间的每一天都是增值税纳税人；
• 超过半数月份没有正的增值税应税基数；
• 上次监测日期的逾期税款义务；
• 未按时提交所需的税款计算表；
• 未按时缴纳的税款，包括预付款；
• 违反《税法》规定的申报和记录保存规定，或违反《行政违法法》相关规定的不止一项；
• 未经许可、未取得专利或未进行必要的通知而进行的经营行为构成侵权；
• 超过增值税应税基数 0.1% 或 10 万亚美尼亚德拉姆的额外负债；
• 已立案但未在第二个月第一天之前结案的特定经济犯罪或走私案件；
• 连续税务亏损；
• 两名员工最低工资测试失败；
• 逾期申报或逾期付款记录超过两次。

该决定将逾期申报和逾期付款列为独立的理由，并分别列为重复申报和逾期付款的理由。该决定并未调和这两种情况，且官方也未发布任何澄清说明，因此持证人不能指望两次逾期申报会被容忍。

如果持有人已进行重组，则审查会考虑其前身。对于逾期债务和刑事诉讼理由，还会考虑相关纳税人。

终止合同会发生什么

税务审查委员会（SRC）将在两个工作日内完成审查。终止令由税务机关负责人签发，并于次日生效。终止令将在两个工作日内以电子方式送达纳税人，纳税人信息也将在两个工作日内被添加到已终止证书的公布名单中。

证书终止后，持有人可自终止日期所在月份之后的第十二个月的第一天起重新申请。例如，2027年3月20日终止的证书，可自2028年3月1日起重新申请。证券监管机构（SRC）会驳回更早的申请。

AEO例外情况：尚未过期的证书。

仅用于列入授权经济经营者名录的3号表格证书具有固定有效期。有效期从签发之日起至签发月份后第12个月的最后一天止：例如，2027年3月15日签发的3号表格证书有效期至2028年3月31日。

《海关法规法》（2022年3月14日颁布的HO-353-N号法令）规定，申请AEO（经认证的经营者）注册时，必须满足以下条件：申请人必须符合该法规定的经营活动和交易量要求；申请人不得存在《欧亚经济联盟海关法》规定的拒签理由；申请人的额外税负必须控制在其增值税应税基数的0.8%以内。该0.8%的阈值与上文所述的0.8%审计系数无关，GD 1449-N号法令也并未取代该审计系数。

AEO 资格本身来自另一份文件：由海关当局 SRC 颁发的 AEO 注册证书。

与税务居民证明不同

税务合规证明证明增值税纳税人符合亚美尼亚税务局 (SRC) 的合规标准。税务居民证明确认个人或公司出于税务目的在亚美尼亚具有居民身份，该证明针对特定年份和特定国家签发，并用于申请双重征税协定豁免。2027 年的改革并未涉及税务居民证明。我们关于亚美尼亚税务居民证明、其优势、在线申请平台以及183 天居民测试的页面对此进行了详细介绍。

计划于2027年初申请的公司应立即核对其工资单、许可证、通知和亏损记录与自身观察期是否相符，因为观察期内任何一个月的测试不合格都将被计入。我们的亚美尼亚税务和商业登记团队将负责处理相关申报事宜。

常见问题

上次更新时间：23年2026月XNUMX日