在亚美尼亚或格鲁吉亚的软件公司：哪些活动符合各制度的规定？

一家亚美尼亚软件公司如果上一年度的销售额不超过115亿亚美尼亚德拉姆（按2026年10月19日亚美尼亚中央银行规定的1美元兑361.36亚美尼亚德拉姆的汇率计算，约合31.8万美元），并且及时选择了营业税身份，则只需就政府第142-N号决议所列32项活动中的任何一项的收入缴纳1%的税。在格鲁吉亚，虚拟区身份可以免除公司在格鲁吉亚开发并销往国外的软件利润的利润税，而国际公司身份则对分配的利润征收5%的税。具体选择哪个国家/地区取决于公司的业务范围、员工所在地以及收入在已列明业务和其他业务之间的分配情况。

亚美尼亚：哪些活动符合1%的税率条件

2024年12月4日颁布的HO-500-N号法律在税法中新增了一项1%的税率，适用于政府指定的高科技活动收入清单。2025年2月13日颁布的第142-N号政府决定提供了该清单。该税率于2025年2月14日生效，并自2025年1月1日起适用。该税率计划持续至2031年12月31日。

该列表包含32个活动代码，均来自亚美尼亚经济活动分类（2013年经济部长令874-N）：10个软件和信息技术代码、17个电子和机械制造代码以及5个研发代码。软件和信息技术代码如下：

研究与工程类代码包括集成电路设计与测试 (M71.12.5) 以及生物技术、自然科学、工程技术、社会科学和人文科学领域的研发。只有当实际工作符合这些分类描述之一时，诸如“咨询”或“在线业务”之类的标签才适用。

这1%适用于收入，具体适用于各项活动。

该税率适用于从特定活动中获得的收入。如果一家公司同时出租办公空间、赚取利息或转售硬件，则需在季度营业额税申报表中单独列示这些收入，并按适用税率申报。1%的税率仅针对符合条件的收入本身征收，不扣除工资或其他费用。对于包含特定服务和非特定服务的捆绑合同，或可能属于特许权使用费范畴的许可费，目前尚未公布特殊的分配规则；具体分配需根据每份合同逐一确定。

税法条款和GD 142-N均未规定必须来自特定业务活动的最低营业额比例。例如，一家公司如果60%的收入来自软件开发，40%的收入来自其他业务，仍然需要就这60%的收入缴纳1%的税。此外，该公司无需持有高科技证书、获得政府部门批准或进行注册登记：该公司只需选择营业额税身份，并在相应的栏目中申报其特定收入即可。我们关于1%科技税的页面对税率有更详细的介绍。

进入营业额税体系

1%的税率只存在于营业额税体系内，因此公司必须首先符合该体系的适用条件：

• 居住在亚美尼亚的商业机构和个体经营者均符合资格。在亚美尼亚注册的外国公司的分支机构不属于亚美尼亚的居民商业机构，因此不能使用该制度；但亚美尼亚子公司可以。
• 上一年度的销售额（不含增值税）不得超过115亿亚美尼亚德拉姆（按2026年10月19日亚美尼亚中央银行规定的1美元兑361.36亚美尼亚德拉姆的汇率计算，约合31.8万美元）。该上限涵盖所有销售额，包括非上市活动的收入。若年内超过该上限，则将失去资格。
• 现有企业须于2月20日前通过201表格进行选择，新企业须于注册后20天内完成选择。逾期未选择的企业，该年度仍需缴纳增值税。最高法院在VD/3138/05/20号案件（2022年11月17日）中裁定，即使存在正当理由的延误，截止日期也不得恢复。
• 与关联方存在某些关系会使公司被排除在外，但已宣布停止经营且实际保持不经营状态的关联方除外。此前禁止任何由其他居民持有20%股份的公司参税的规定源自之前的营业额税法，现已不再适用。
• 自2027年1月1日起，电子交易平台运营商将被排除在外（HO-83-N号法律）；自2027年2月1日起，持有银行股份的机构也将被排除在外（HO-385-N号法律）。为交易平台开发软件与运营交易平台是不同的活动。

微型企业制度不适用于软件和IT行业，因此1%的营业额税率是软件公司应缴纳的税种。注册和选择相关事宜请参阅我们的企业注册页面。

亚美尼亚：高科技支持计划及其90%测试

亚美尼亚的第二项措施是从国家预算中向高科技行业的雇主支付现金。该措施依据《关于国家支持高科技行业的HO-498-N号法律》（2025年1月1日生效，至2031年12月31日止）实施，该法律经《HO-221-N号法律》（2026年5月30日生效，适用于2026年1月1日之后的报告期）修订。具体程序依据《政府决定450-N》，该决定经《决定1092-N》（2026年7月28日生效）全文重述。重述后的程序适用于2026年1月1日之后的支持期。

它的薪酬是多少

• 向雇主支付符合条件的新员工计算的所得税的 60%。
• 完成合格培训的员工的所得税的 50% 由雇主缴纳。
• 符合条件的移民雇员可享受60%的所得税减免。这笔钱归雇员所有：雇主作为中间人收取，必须在五个工作日内转交给雇员。

只有签订雇佣合同的员工才算数；民事合同工不算数。对于已经享受研发所得税优惠待遇的员工，补贴金额按工资的20%计算（请参阅我们关于10%研发所得税税率的页面）。

90%测试及其他条件

公司当季销售额的至少 90% 必须来自 GD 142-N 清单所列的业务活动。该程序以季度纳税申报表中申报的百分比的算术平均值来衡量：对于增值税纳税人，采用三个月的纳税申报表，计算公式为 (p1 + p2 + p3) / 3；对于营业额纳税人，采用季度纳税申报表。销售额高的月份和销售额低的月份权重相同，因此计算结果可能与总营业额的占比有所不同。法律和程序均未规定如何处理零营业额的季度。

• 在申请前一天，由国家税务委员会管理的税款负债不得超过 100,000 亚美尼亚德拉姆（按 2026 年 10 月 19 日亚美尼亚中央银行汇率 1 美元兑 361.36 亚美尼亚德拉姆的汇率计算，约合 277 美元）。
• 公司不得更改其申报的申报期间内所申报的活动分类，除非该公司在更改前已符合相关条件。超额补贴将在提交更正后的申报表后予以追回。
• 从 2026 年起，在亚美尼亚注册的外国公司的分支机构和代表处可以提出申请。

申请入学

每季度，公司董事或其授权代表需登录 benefits.hightech.gov.am 网站，使用国家 YesEm 身份识别码登录，提交上一季度的申请。公司和税务数据将自动加载。申请获批后，公司将与相关部门签订合同，款项将支付至指定的银行账户；逾期申请将被拒绝。2026 年第三季度的申请窗口期为 2026 年 10 月 21 日至 11 月 20 日。尽管 2026 年的修订案已生效，但合并后的法律中仍有一项交叉引用条款，按字面解读，新员工补贴将于 2025 年 12 月 31 日终止；然而，相关部门仍在接受 2026 年新员工的申请，且尚未发布官方更正。

结合使用这两种方法

适用1%税率的公司可以获得补贴。在首次获得补贴后的第三个日历年结束后，公司若要继续获得补贴，则必须采用一般税收制度。2026年首次获得补贴的公司，只有在2030年之前已转入一般税收制度，才能从2030年起继续获得补贴。由于外国公司的分支机构可以获得补贴，但不能适用1%的税率，因此外国集团在分支机构和子公司之间进行选择时，实际上是在这两种结果之间做出选择。有关亚美尼亚团队的招聘结构，请参阅我们的雇主记录页面。

格鲁吉亚：虚拟区域状态

虚拟区域地位源于格鲁吉亚信息技术区法（2010 年 12 月 15 日第 4064 号，2011 年 1 月 1 日生效），并结合税法和 2011 年 1 月 26 日第 49 号政府法令。该地位由格鲁吉亚法人实体持有，不适用于从事 IT 工作的个人。

什么资格

就此而言，信息技术是指开发、设计、生产和推广计算机信息系统，最终成果为软件产品。需满足两个地域条件：软件必须在格鲁吉亚境内开发，并销往格鲁吉亚境外。仅拥有外国客户是不够的。软件的供应形式可以是服务，也可以是格鲁吉亚境内开发的软件的许可。独立咨询、技术支持、托管、市场营销、硬件销售和第三方软件转售不自动包含在内。

税务局期望该公司聘用在格鲁吉亚境内工作的合格IT人员，并在格鲁吉亚境内持有开发软件所需的资产。其现行的方法论指南（2022年12月29日第33544号令）包含一个示例，允许格鲁吉亚居民创始人自行在格鲁吉亚境内编写软件，不雇用任何员工，且仅以股息形式获取收入。税务局保留对缺乏实质内容的安排进行重新定性审查的一般权力。

利润如何征税

• 从佐治亚州以外地区提供的符合条件的 IT 产品所获得的利润免征利润税，包括分配利润时。
• 允许国内供应。此类供应以及任何其他不符合条件的活动所产生的利润，均按普通税收规则，在分配时按15%的税率征税。不设定最低出口份额。
• 混合收入必须分开计算。无法直接归因的费用按符合条件的出口收入份额进行分配。例如，在税务局的示例中，一家公司符合条件的出口额为 2 万格鲁吉亚拉里，国内销售额为 500,000 万格鲁吉亚拉里，净利润为 1 万格鲁吉亚拉里，则其免税利润为 800,000 万格鲁吉亚拉里，分配时需缴纳 200,000 万格鲁吉亚拉里的税款。
• 支付给个人股东的股息需预扣5%的税款，但可享受税收协定优惠。工资按20%的所得税率征税。
• 对于在格鲁吉亚境外提供的符合条件的IT产品，不征收增值税，也不适用出口关税。具体的B2B、B2C、许可或电子产品供应如何归类为增值税，以及可以抵扣哪些进项增值税，取决于交易的具体情况。

申请状态以及相互抵消的状态

申请需以电子方式提交至LEPL财务分析服务机构，申请中需描述IT活动并列出过去三年内完成的IT项目（如有）。机构将在10个工作日内做出决定，并在决定做出后两个工作日内发放电子证书。目前未规定最低资本、员工人数或投资额。虚拟区资格不能与另外两种格鲁吉亚国家资格同时持有：获得创新型初创企业资格将自授予之日起取消虚拟区资格（2025年9月24日第422号法令）；获得国际公司资格将自授予当月起取消国际公司资格（2021年7月21日第365号法令）。

格鲁吉亚：国际公司地位

根据格鲁吉亚税法和2020年10月8日第619号政府法令（经修订），国际公司身份涵盖的IT业务范围比虚拟区更广。允许的活动包括软件出版（含游戏）、编程、计算机咨询、系统管理及相关IT服务，以及特定的数字产品、网站、托管、远程维护、数据库访问、远程管理、存储和软件交付服务。所有IT活动必须以服务合同的形式开展。不存在仅限出口客户的限制。

• 经验：申请人或其外国母公司或控股企业必须在允许的活动领域拥有两年经验。
• 实质：在格鲁吉亚开展核心创收活动，并配备相应资质的员工，且在格鲁吉亚有运营支出（2021年4月22日第180号法令）。未规定最低员工人数或工资总额。
• 附带收入：仅允许与允许的活动相关的附带收入，每个日历年上限为允许的活动收入（不含增值税）的 2%。
• 税项：对分配和其他应税款项征收5%的利润税，计算方法为款项除以0.95；对雇佣收入征收5%的税；股息不扣缴税款，且不计入股东的总收入；用于经营活动的财产（土地除外）免征财产税。无一般增值税豁免。
• 流程：申请需经税务部门审批，政府授予相应身份。

Matsne网站上关于第619号法令的英文页面显示的是2020年的原始文本。后来的修订以格鲁吉亚语发布，更改了实质内容和附带收入条件，因此英文页面的内容不能作为最新版本。此外，2026年7月9日颁布的第321号法令修改了格鲁吉亚对外国人的工作许可规定，其中包括对某些完全离岸远程工作的豁免；创始人的格鲁吉亚工作权需要与公司的税务状况分开核查。

并列比较：每种制度适用的测试

案例一：五人开发团队，所有客户均来自国外。

该公司年销售额为9000万亚美尼亚德拉姆（按2026年10月19日亚美尼亚中央银行汇率，1美元兑361.36亚美尼亚德拉姆计算，约合24.9万美元），全部来自定制软件开发。在亚美尼亚，该公司营业额低于115亿亚美尼亚德拉姆的上限，其业务属于J62.01.0税种，因此在按时缴纳1%的所得税；如果所有五名员工均为新聘员工并签订了劳动合同，且季度平均申报营业额至少达到90%，则该公司还可以申请60%的所得税减免。在格鲁吉亚，如果软件是在格鲁吉亚编写的，则该团队符合虚拟区资格；新成立的公司或其外国母公司必须拥有两年运营经验才能申请国际公司资格。

类型 2：软件和硬件转售及本地客户

该公司60%的销售额来自软件销售，40%来自向本地买家转售硬件。在亚美尼亚，软件收入仍按1%的税率征税，转售收入则按其自身的营业额税率征税，但该公司未能通过90%的测试，因此无法申请政府支持。在格鲁吉亚，转售和国内销售不属于虚拟区域免税范围，需按15%的税率缴纳分销税；如果该公司被认定为国际公司，则转售收入将超过2%的附带收入上限。

案例三：一家营收超过115亿美元的公司（AMD）

一旦上年度销售额超过 115 亿亚美尼亚德拉姆（按 2026 年 10 月 19 日亚美尼亚中央银行规定的 1 美元兑 361.36 亚美尼亚德拉姆的汇率计算，约合 31.8 万美元），这家亚美尼亚公司即可退出营业额税制，并享受 1% 的税率，转而成为普通增值税纳税人。公司仍可继续享受相关支持。格鲁吉亚方面没有营业额上限，这也是拥有出口收入的成长型公司可能认为格鲁吉亚更适合的主要原因。我们的招聘成本比较侧重于大型团队的薪资支出。

案例四：外国集团增设区域办事处

在亚美尼亚，分公司可以为其新员工申请补贴，但不能享受1%的税率；子公司如果符合条件，则可以同时享受这两项补贴。在格鲁吉亚，外国母公司两年的运营经验可以满足新成立子公司的国际公司资格要求。关于两国税收（软件税以外）的更广泛比较，请参阅我们的“亚美尼亚 vs 格鲁吉亚”页面；关于亚美尼亚税收制度的总体介绍，请参阅“亚美尼亚税收”页面。

在做出选择之前，将每笔收入流映射到 GD 142-N 代码或格鲁吉亚活动定义，根据 115 亿亚美尼亚德拉姆的上限预测上一年的销售额，并在开具第一张发票之前确定亚美尼亚选举日期或格鲁吉亚申请日期。

常见问题

上次更新时间：27年2026月XNUMX日