亚美尼亚CRS自我认证：账户持有人将被处以500,000万亚美尼亚德拉姆的新罚款（HO-310-N）

根据经HO-310-N修订的税法第402.3(6)条，缺失、虚假或不完整的CRS自我认证文件，签署人将被处以50万亚美尼亚德拉姆（约合1,270美元）的罚款。该文件是您在开户时，亚美尼亚银行通常会向您提供的简短税务居民身份声明，通常与其他二十页文件一起提交。在2026年7月26日之前，该文件的错误属于银行的合规问题；但现在法律规定，此类错误将由个人承担罚款。

HO-310-N 改变了什么

HO-310-N 于 2026 年 7 月 3 日通过，于 2026 年 7 月 16 日公布，并于十天后，即 2026 年 7 月 26 日全面生效。该法第 9 条第 (1) 款将其中的一条，即第 6 条，推迟至 2027 年 1 月 1 日生效，因此该条款在此日期之前不生效。

该法案重写了税法第80.2章，该章规定了金融账户信息的自动交换。此前，第80.2章主要针对银行和其他报告金融机构：它们负责收集自我证明、开展尽职调查，并承担出错的后果。HO-310-N法案保留了所有这些内容，并新增了第402.3(6)条，该条款的适用范围超越了金融机构，延伸至账户持有人，对于实体账户，还延伸至每个控制人。

AMD 500,000万个人罚款：谁牵涉其中

第 402.3(6) 条规定，账户持有人或控制人在以下三种情况下将被处以 500,000 亚美尼亚德拉姆（按 1 美元兑 395 亚美尼亚德拉姆的汇率计算，约合 1,270 美元）的罚款：完全不提供自我证明、提供的自我证明包含虚假信息以及提供的自我证明不完整。

亚美尼亚文本规定，罚款适用于“每次发生的情况”（յուրաքանչյուր դեպքի）。例如，某人在三家银行拥有四个账户，签署了多份自我声明，每份声明都独立有效。该法规的不足之处在于其内部计算方法：它没有说明同一份表格上的多个不准确字段是算作一次还是多次，也没有设定报告期限的上限。在税务机关发布相关实践或法院作出裁决之前，这方面的要求尚不明确。

控制人签署自己的表格

如果账户由亚美尼亚公司、基金会或信托持有，且CRS将其归类为被动实体，则银行必须穿透该实体，追溯至最终拥有或控制该实体的个人。这些个人需提供一份独立于实体之外的自我证明，内容涵盖其个人税务居住地和纳税人识别号（TIN）。第402.3(6)条直接适用于他们，因此，即使股东从未签署开户文件，但出现在控制人名单中，也同样面临500,000万亚美尼亚德拉姆的风险。任何通过注册的亚美尼亚公司结构拥有或管理亚美尼亚实体的人员，都应确认其名下是否存在上述任何一种证明文件。

目前没有针对个人的治疗方案。

第402.3(8)条规定，如果违规行为在责任程序结束前得到纠正，或者违规行为本质上属于技术性问题，则不适用罚款。该条款是针对金融机构制定的。第402.3(9)条为财务状况严重的当事人增加了一条通过国家税务委员会和中央银行进行酌情处理的途径。这两条均未赋予账户持有人事后通过修改形式来规避第402.3(6)条规定的权利，因此，纠正的时机取决于能否赶在银行的下一次尽职调查之前完成。

自我认证实际要求的是什么

对于个人而言，该表格会收集您的全名、居住地址、出生日期和地点、您作为税务居民的所有司法管辖区以及每个司法管辖区颁发的纳税人识别号。对于实体而言，该表格还会添加CRS分类，即活跃非金融实体、被动非金融实体或金融机构，以及在分类为被动的情况下，控制人附表。

CRS实践中最常见的缺陷形式有以下五种：

• 申报单一税务居住地，但银行档案中却存有外国地址、外国手机号码或向外国账户发出的长期付款指令，且未对此作出任何解释。
• 省略第二个税务居住地，这对于那些年中搬家并根据其自身的居住天数计算或利益中心测试仍居住在其离开的国家的人来说很常见。
• 如果居住地所在司法管辖区签发纳税人识别号 (TIN)，则应将 TIN 留空或以错误格式输入 TIN。
• 如果控股公司的大部分收入是股息、利息或租金，则将其归类为积极的非金融实体，而该控股公司则属于被动实体，并触发控制人时间表。
• 表格与存档的身份证明文件不符，通常是护照来自一个国家，而申报的居住地却在另一个国家，两者之间没有任何联系。

自我声明描述的是您签署当日的身份信息。搬迁、更换护照、公司重组以及居住地法规的变更都会使表格内容与实际情况不符，而第402.3(6)条所依据的是银行存档的表格。

哪些账户会被报告

亚美尼亚于2024年1月12日签署了CRS多边主管当局协议，报告参考期于2024年1月1日开始。首次实时数据交换于2025年9月进行，涵盖47个伙伴司法管辖区。此前报道中提到的约120个司法管辖区指的是亚美尼亚最终能够覆盖的更广泛的CRS网络，而2025年的报告周期则涵盖了47个司法管辖区。

2024年1月1日之前开立的账户属于既有账户，根据第542-N号联合令第6(2)条的规定，这些账户需缴纳25万美元或等值亚美尼亚德拉姆或其他货币的申报门槛。HO-310-N号法令从税法中取消了这一统一门槛，并指示国家税务委员会和中央银行实施新的联合尽职调查程序，该程序截至2026年8月11日尚未公布。在此期间，第542-N号联合令仍然有效，因此，从下一个周期开始适用于既有账户的门槛尚未确定。

CRS申报取决于税务居民身份。居住在亚美尼亚境外的个人的账户信息由亚美尼亚税务机关收集并移交给其居住地管辖区。FATCA则采用不同的申报流程，取决于美国公民身份，无论您的税务居民身份如何，该申报均适用：自2018年2月起，亚美尼亚与美国签署了第二类政府间协议，银行会要求提供W-9或W-8BEN表格，而美国公民一旦海外账户累计余额超过1万美元，就必须自行承担FBAR申报义务。我们的FATCA和CRS申报概述阐述了这两种制度在银行层面的运作方式；本页则介绍了HO-310-N在此基础上新增的个人罚款。

银行现在必须做什么

根据第443.4(1)和(2)条规定，报告金融机构须于每年6月30日前以电子方式提交CRS数据，如当年未发现任何应报告账户，则须提交零申报表。修订后的条款规定，下一个年度截止日期为2027年6月30日。在HO-310-N号通知发布之前发布的公告和税务警示中引用的截止日期为5月10日，该日期已被新规定取代。根据第443.5条规定，各机构必须至少保存相关记录五年。此外，根据第335(3)(10)条规定，国家税务委员会设有专门的专题审计，负责核查财务账户的合规性，并根据第339(4)(1)条规定，在审计开始前三个工作日发出审计令。

第 402.3 条规定了机构方面的处罚：

因此，一份不准确的自我证明可能同时触发第4、5和6条，其中两条对银行不利，一条对您不利。税务机关是否可以将这些条款累加在同一份表格上，法律并未对此作出规定。实际上，这为您的银行提供了一个直接的财务理由，可以重新审核文件看似不一致的账户，这也是为什么账户持有人现在就收到合规部门的通知，而不是等到2027年。任何通过亚美尼亚银行系统开户的人都应该预料到，这些要求将成为常态。

附属立法仍在审议中

HO-310-N号法令要求制定若干实施细则，并规定了自2026年7月26日生效以来各部门的最后期限。其中，不报告机构名单、豁免账户名单以及新的尽职调查程序须在两个月内完成，即2026年9月26日之前。零申报表和政府机构间信息传递规则须在三个月内完成，即2026年10月26日之前。主要报告表及其格式须在六个月内完成，即2027年1月26日之前。

截至2026年8月11日，上述文件均未确认发布，且所有截止日期均未到期。HO-310-N法案之前的各项法令，包括第542-N号联合令，在被新法令取代之前，名义上仍然有效。自我认证义务和50万亚美尼亚德拉姆的罚款规定目前仍然有效，因为第402.3(6)条已于2026年7月26日与该法案其他条款一同生效，且不依赖于任何待决法令。

常见问题

你应该检查自己文件里的哪些内容

1. 请向每家亚美尼亚银行索取您名下所有账户的自我证明副本。根据第443.5条规定，银行至少会将这些文件保留五年，因此该文件是存在的。
2. 请将您申报的税务居住地管辖区和记录的每个税务识别号与您目前的状况进行核对，包括您自签署协议以来获得或失去的任何居住地。
3. 对于实体账户，请确认CRS分类并阅读控制人附表。被动型分类会将个人股东和董事纳入CRS第402.3(6)条的适用范围。
4. 如果表格内容与实际情况不符，请提交更正后的自我证明，并保留银行出具的注明日期的收据。
5. 如果您的收入需要在多个地方纳税，请在签署表格前完成居住地分析。相关指南 亚美尼亚税务居民身份和义务 阐述了如何应用天数统计测试和利益中心测试。

上次更新时间：11年2026月XNUMX日