Laas opgedateer Februarie 2026
TL; DR
- Nie-inwonende individue die verkoop van persoonlike eiendom (insluitend vaste eiendom en grond) in Armenië betaal gewoonlik nul belasting kragtens Art. 147(1)(16) en Art. 147(1)(38) van die Belasting kodeAandeelverkope is ook vrygestel kragtens Art. 149(1)(2), tensy die anti-vermydingsreël vir eiendomsbeheermaatskappye van toepassing is.
- Nie-inwoner maatskappye 10–18% op dieselfde transaksies in die gesig staar: 10% op eiendomswinste, 18% op aandeleverkope (met 'n 2-jaar houvrystelling), en 0% op genoteerde sekuriteite (Belasting kode, Art. 125(4)).
- Die verskil tussen die persoonlik besit van bates teenoor die besit daarvan deur 'n maatskappy kan die verskil beteken tussen nul belasting en 18% belasting op dieselfde verkoop — wat struktuur 'n kritieke beplanningsbesluit maak.
- Alle tariewe is onderhewig aan dubbelbelastingverdrag-oorskrydings waar van toepassing.
As jy eiendom, aandele of ander bates in Armenië as 'n nie-inwoner besit, hang die belasting wat jy betaal wanneer jy verkoop van twee dinge af: wat jy verkoop, en of jy dit persoonlik of deur 'n maatskappy hou. Hierdie gids ontleed beide stelsels - persoonlike inkomstebelasting (PIT) vir individue en korporatiewe inkomstebelasting (CIT) vir maatskappye - sodat jy jou uittrede kan beplan voordat jy een nodig het.
Wie tel as 'n nie-inwoner vir Armeense belastingdoeleindes
'n Individu is 'n nie-inwoner as hulle minder as 183 dae in Armenië deurbring gedurende 'n belastingjaar en hul sentrum van lewensbelange nie in Armenië is nie. 'n Maatskappy is 'n nie-inwoner as dit nie in Armenië geregistreer (geïnkorporeer) is nie. Nie-inwoners word slegs belas op inkomste uit Armeense bronne – nie op hul wêreldwye inkomste nie (Belasting kode, Art. 4 en Art. 141(1)(2)).
Vir 'n dieper kyk na hoe verblyfstatus bepaal word, sien ons gids tot Armenië se reëls vir buitelandse inkomste en globale belasting.
Wanneer aktiveer 'n verkoop Armeense belasting (bronreëls)
'n Nie-inwoner se wins uit die verkoop van 'n bate word in twee situasies as Armeense broninkomste beskou – en dus belasbaar (Belasting kode, Artikel 107(3)(5)):
Vir bates anders as aandele en beleggingseffekte: Die wins is afkomstig van die vervreemding van bates wat fisies in Armenië geleë is. Dit dek vaste eiendom, voertuie, toerusting en enige ander tasbare eiendom wat in die land geleë is.
Vir aandele en beleggingseffekte: die wins is uit die vervreemding van aandele in 'n Armeens-geregistreerde maatskappy of sekuriteite uitgereik deur 'n Armeens-geregistreerde maatskappy. Die fisiese ligging van die verkoper is irrelevant — wat saak maak, is of die uitreikende maatskappy Armeens is.
Een uitsondering: indien die wins toe te skryf is aan 'n permanente saak se sake-aktiwiteit, val dit eerder onder die PE-reëls (Art. 133).
Nie-inwonende individue: PIT op bateverkope
Die PIT-regime vir nie-inwonende individue wat Armeense bates verkoop, is besonder vrygewig. Verskeie breë vrystellings beteken dat die meeste bateverkope deur nie-inwonende individue óf belastingvry is óf teen lae koerse belas word.
Persoonlike eiendom: vrygestel
Inkomste uit die vervreemding van eiendom wat besit word deur 'n individu wat nie 'n eenmansaak of notaris is nie, is vrygestel van PIT (Belasting kode, Art. 147(1)(16)). Hierdie vrystelling geld ongeag die verkoper se verblyfstatus en ongeag wie die koper is. Dit dek vaste eiendom, voertuie, persoonlike besittings en enige ander eiendom wat vir persoonlike (nie-besigheids-) doeleindes gehou word.
'n Paar noue uitsluitings is van toepassing: verkope deur ontwikkelaar-individue van woonstelle of geboue in multi-woonstelprojekte, verkope van NFT's (unieke kripto-bates), en verkope van kripto-bates wat as myn- of valideringsbelonings geskep is.
Grondpersele: vrygestel
Inkomste uit die vervreemding van grondpersele is vrygestel van PIT ongeag die grond se aangewese doel (Belasting kode, Art. 147(1)(38)). Dit is 'n aparte vrystelling van die reël oor persoonlike eiendom en is van toepassing selfs al is die grond landboukundig, kommersieel of industrieel.
Aandele en sekuriteite: oor die algemeen vrygestel
Inkomste uit die vervreemding van aandele, deelnemende belange of beleggingssekuriteite is vrygestel van PIT (Belasting kode, Art. 149(1)(2)). Dit is 'n breë vrystelling wat die verkope van eienaarskapsbelange in Armeense maatskappye dek — met een belangrike uitsondering wat in die anti-vermydingsafdeling onder.
Wanneer PIT wel van toepassing is
| Batetipe | Koers | voorsiening |
|---|---|---|
| Aandele in eiendomsbeheermaatskappye (verkoop binne verkrygingsjaar + 3 belastingjare) | 10% | Art. 149(2)(3), Art. 150(15) |
| Ontwikkelaar-individu wat woonstelle/geboue verkoop | 20% | Art. 150(11) |
| NFT's en mynbeloningskripto-bates | 1% | Art. 150(9.1) |
| Dividende (nie-genoteerde aandele) | 5% | Art. 150(8) |
| Huurinkomste | 10% (+ bykomende 10% bo AMD 60 miljoen/jaar) | Art. 150(7) |
| Rente (bankdeposito's, publiek aangebiedde skuld) | 10% | Art. 150(5.1) |
| Belangstelling (ander) | 20% | Art. 150(5) |
| tantieme | 10% | Art. 150(6) |
Belangrike nuanse: Die vrystelling van persoonlike eiendom (Art. 147(1)(16)) is slegs van toepassing wanneer die individu nie entrepreneuriese aktiwiteit beoefen nie. Indien 'n nie-inwonende individu gewoonlik Armeense vaste eiendom koop en verkoop in 'n patroon wat ooreenstem met sake-aktiwiteit, kan die belastingowerhede die transaksies as entrepreneuriese inkomste herkarakteriseer - die vrystelling verwyder en moontlik die algemene 20% PIT-koers of selfs CIT-reëls toepas (Belasting kode, Art. 4(1)(24)).
Nie-inwonende maatskappye: Belastingbelasting op bateverkope
Nie-inwonende maatskappye sonder 'n permanente vestiging in Armenië staar 'n ander – en oor die algemeen minder gunstige – belastingstelsel in die gesig. Die belastingbasis is bruto inkomste sonder enige aftrekkings toegelaat (Art. 105(1)(4)), en die toepaslike koerse word uiteengesit in Art. 125(4).
| Batetipe | Koers | voorsiening |
|---|---|---|
| Vaste eiendom geleë in Armenië | 10% op wins | Art. 107(3)(5), Art. 125(4)(2) |
| Aandele / deelnemende belange (gehou ≤ 2 belastingjare na verkrygingsjaar) | 18% op wins | Art. 125(4)(4) |
| Aandele / deelnemende belange (gehou > 2 belastingjare na verkrygingsjaar) | vrygestel | Art. 108(1)(26) |
| Sekuriteite (anders as aandele/deelnemende belange) | 0% | Art. 125(4)(4) |
| Ander roerende bates in Armenië | 10% op wins | Art. 107(3)(5), Art. 125(4)(2) |
| Staatsobligasies (rente, diskonto, vervreemding) | vrygestel | Art. 126(5) |
| Genoteerde sekuriteite (beursverhandel, tot 31 Desember 2027) | vrygestel | Art. 126(5.1) |
| Dividende | 5% | Art. 125(4)(3.1) |
| Geen kostebasisdokumente beskikbaar nie | Belasting op volle verkoopprys | Art. 107(3)(5)(f) |
Die 18%-koers op aandele en deelnemende belange is die hoofsyfer waarmee die meeste nie-inwonende korporatiewe beleggers moet beplan. Dit geld spesifiek vir eienaarskapsbelange in ander organisasies – nie vir sekuriteite in die algemeen nie. Obligasies, beleggingsfondssertifikate en ander nie-ekwiteitsekuriteite word teen 0% belas.
Sy-aan-sy vergelyking: individuele teenoor korporatiewe beleggings
Dit is waar struktuur 'n beplanningsinstrument word. Dieselfde transaksie kan dramaties verskillende belastinguitkomste tot gevolg hê, afhangende van of die verkoper 'n nie-inwonende individu of 'n nie-inwonende maatskappy is.
| transaksie | Nie-inwonende individu | Nie-inwoner maatskappy |
|---|---|---|
| Verkoop 'n woonstel in Jerevan | vrygestel (Art. 147(1)(16)) | 10% op wins (Art. 125(4)(2)) |
| Verkoop 'n grondstuk | vrygestel (Art. 147(1)(38)) | 10% op wins (Art. 125(4)(2)) |
| Verkoop aandele in Armenian LLC (1 jaar gehou) | vrygestel (Art. 149(1)(2)) | 18% op wins (Art. 125(4)(4)) |
| Verkoop aandele in Armenian LLC (gehou 3+ jaar) | vrygestel (Art. 149(1)(2)) | vrygestel (Art. 108(1)(26)) |
| Verkoop aandele in RE-houermaatskappy (1 jaar gehou) | 10% (Art. 149(2)(3)) | 18% (Art. 125(4)(4)) |
| Verkoop genoteerde aandele op die Armeense beurs | vrygestel (Art. 149(1)(2)) | vrygestel tot 2027 (Art. 126(5.1)) |
| Ontvang dividende (nie-genoteerd) | 5% (Art. 150(8)) | 5% (Art. 125(4)(3.1)) |
| Verkoop staatsobligasies | vrygestel (Art. 149(1)(1)) | vrygestel (Art. 126(5)) |
Die patroon is duidelik: vir die meeste bateverkope betaal nie-inwoners individue aansienlik minder – dikwels niks – in vergelyking met nie-inwoners maatskappye wat identiese bates verkoop. Die uitsondering is dividende, waar beide 5% betaal, en staatsobligasies en genoteerde sekuriteite, waar albei vrygestel is.
Vrystellings vir houperiodes en reëls teen vermyding
CIT: 2-jaar houperiode vir aandele
Ingevolge Art. 108(1)(26) is winste uit die vervreemding van aandele, deelnemende belange of ekwiteitsbelange vrygestel van CIT indien die verkoop plaasvind na twee volle belastingjare na die belastingjaar wat die verkrygingsdatum insluit. Dit is 'n kalenderjaartoets, nie 'n 24-maande-telling nie.
voorbeeld: aandele verkry op 15 Maart 2024 (belastingjaar 2024). Die twee volgende belastingjare is 2025 en 2026. Die verkoop is vrygestel van CIT vanaf 1 Januarie 2027.
Hierdie vrystelling is van toepassing op nie-inwoner maatskappye en verminder die 18%-aandeelverkoopkoers effektief tot 0% vir geduldige beleggers.
PIT: anti-vermydingsreël vir eiendomsmaatskappye
Die PIT-sekuriteitsvrystelling (Art. 149(1)(2)) is nie van toepassing wanneer die verkoper aandele in 'n maatskappy verkoop waarvan die bates uit geboue, woonstelle, huise of ander strukture bestaan nie, en die verkoop binne die verkrygingsjaar of die drie daaropvolgende belastingjare plaasvind (Art. 149(2)(3)).
voorbeeld: aandele in 'n eiendomsbesit-BK wat in 2024 verkry is. Die anti-vermydingsreël geld tot die einde van 2027 (verkrygingsjaar 2024 + drie belastingjare 2025, 2026, 2027). Verkope vanaf 1 Januarie 2028 en verder is vrygestel.
Gedurende die beperkte tydperk word die wins teen 10% belas (Art. 150(15)). Hierdie reël bestaan om te verhoed dat individue vaste eiendom in 'n maatskappy toedraai en die maatskappy-aandele belastingvry verkoop in plaas daarvan om die eiendom direk te verkoop.
Let op die verskillende houperiodes: CIT vereis 2+1 belastingjare vir algemene aandeelvrystelling; PIT-antivermyding vir RE-houermaatskappye vereis 3+1 belastingjare. Beide gebruik kalenderjare.
Hoe belasting ingevorder word: bronbelasting en selfassessering
Wanneer die koper van 'n Armeense bate 'n Armeense maatskappy, eenmansaak of notaris is, tree die koper op as die belastingagent en is verantwoordelik vir die berekening en terughouding van die belasting van die betaling aan die nie-inwoner (Belasting kode, Art. 132 vir CIT, Art. 152 vir PIT). Die aanspreeklikheid om die belasting te betaal berus by die koper, nie die verkoper nie.
Indien 'n vrystelling van toepassing is – byvoorbeeld, die vrystelling van persoonlike eiendom kragtens Art. 147(1)(16) vir individue – hou die belastingagent nie terug nie. Die vrystelling verwyder die belastingverpligting heeltemal; daar is geen terughouding gevolg deur 'n terugbetaling nie.
Wanneer daar geen belastingagent is nie (byvoorbeeld, wanneer beide die koper en verkoper individue is, of wanneer die koper buite Armenië geleë is), moet die nie-inwoner self die belasting bepaal en direk betaal (Art. 130(5) vir CIT, Art. 154(2) vir PIT).
Vir CIT is die terughouding op 'n kontantbasis — veroorsaak deur werklike betaling, verrekening, skuldherstrukturering, oordrag of skuldvergissing (Art. 132(2)). Die belasting wat deur die agent teruggehou word, word as die finale CIT-las beskou (Art. 130(4)).
Kostebasisreëls en die dokumentasielokval
Vir nie-inwoners is die wins (batewaarde-appresiasie) die positiewe verskil tussen die verkoopprys en die boekwaarde van die bate (Belasting kode, Art. 4(1)(36)). Die vermoë om jou kostebasis af te trek, hang egter geheel en al af van die beskikking oor behoorlike dokumentasie.
Die Belastingkode stel 'n hiërargie van kostebasisbewyse vas (Art. 107(3)(5)):
Verkrygingsdokumente bestaan: Die kostebasis word bepaal uit die verkrygings-, oordrag- en plasingsdokumente (subpunt b). Dit is die standaardgeval — koopkontrakte, fakture en soortgelyke rekords.
Slegs invoer-/oordragdokumente bestaan: Indien daar geen verkrygingsdokumente is nie, maar die bate in Armenië ingevoer is, word die kostebasis bepaal uit doeaneverklarings of invoerbelastingverklarings (subpunt a).
Afskryfbare bates: wins word bereken op grond van die boekwaarde ten tyde van vervreemding, met behulp van die vervreemder se dokumente (subpunt c).
Herwaardeerde bates: Indien die bate wettiglik herwaardeer is en die herwaardering die CIT-basis beïnvloed het, word die herwaardeerde bedrag gebruik (subpunt d).
Geen dokumente hoegenaamd nie: Die hele verkoopprys word as die wins beskou — nulkostebasis (subpunt f). Dit is die ergste scenario en is heeltemal vermybaar met behoorlike rekordhouding.
Die les is eenvoudig: hou jou verkrygingsdokumente. 'n Nie-inwoner wat nie aankooprekords vir 'n eiendom van $500,000 kan voorlê nie, sal op die volle $500,000 belas word, nie net op die wins nie.
Spesiale reëls vir genoteerde sekuriteite en staatsobligasies
Beide individue en maatskappye trek voordeel uit vrystellings op Armeense staatsobligasies en beursgenoteerde sekuriteite:
Staatseffekte: rente, afslaginkomste by vervaldatum en winste uit vervreemding is vrygestel vir nie-inwonende individue (Art. 149(1)(1)) en nie-inwonende maatskappye (Art. 126(5)).
Beursgenoteerde aandele: Dividende en winste uit vervreemding van aandele wat op die Armeense aandelebeurs genoteer is, is vrygestel vir nie-inwoner maatskappye tot 31 Desember 2027 (Art. 126(5.1)). Vir nie-inwoner individue is die algemene sekuriteitsvrystelling kragtens Art. 149(1)(2) van toepassing sonder 'n sonsondergangdatum.
Beursgenoteerde effekte: Rente-inkomste en winste uit vervreemding is vrygestel onder bepaalde voorwaardes en datumvensters. Obligasies wat voor 1 Januarie 2025 genoteer is, volg een stel reëls; obligasies wat vanaf 1 Januarie 2025 tot 31 Desember 2027 genoteer is, volg 'n ander (Art. 126(5.1), subpunte 3–6).
Hierdie bepalings is ontwerp om kapitaalmarkontwikkeling in Armenië aan te moedig en bied 'n betekenisvolle aansporing vir portefeuljebeleggers.
Verligting van dubbele belastingverdrag
Armenië het dubbelbelastingverdrae met meer as 45 lande. Waar 'n verdrag van toepassing is, kan dit die Armeense belasting op bateverkope verminder of uitskakel. Ingevolge Armeense wetgewing geniet verdragsbepalings voorrang bo teenstrydige binnelandse reëls (Belasting kode).
Om toegang tot verdragstariewe te verkry, moet 'n nie-inwoner tipies 'n geldige sertifikaat van belastingverblyf van hul tuisland verskaf. Verdragontleding is feitespesifiek en hang af van die spesifieke verdrag se bepalings rakende kapitaalwinste, onroerende eiendom en maatskappyaandele.
Indien u 'n beduidende bateverkoop beplan, bevestig of 'n verdrag met u land van verblyf bestaan en hoe dit belastingregte toeken voordat u die transaksie sluit.
FAQ
Betaal nie-inwoners kapitaalwinsbelasting wanneer hulle Armeense eiendom verkoop?
Oor die algemeen nee. Ingevolge Art. 147(1)(16) van die Belastingkode is inkomste uit die vervreemding van eiendom wat besit word deur 'n nie-besigheidsindividu vrygestel van PIT. Dit geld ongeag verblyfstatus en ongeag wie die koper is. Die vrystelling dek vaste eiendom, en 'n aparte bepaling (Art. 147(1)(38)) stel spesifiek grondverkope vry. Die hoofrisiko is as jou transaksiepatroon soos 'n besigheidsaktiwiteit lyk, wat die vrystelling kan verwyder.
Wat van nie-inwonende maatskappye — betaal hulle belasting op eiendomsverkope?
Ja. Nie-inwonende maatskappye betaal 10% CIT op die wins (verkoopprys minus gedokumenteerde kostebasis) uit die verkoop van eiendom in Armenië (Art. 125(4)(2)). Indien geen kostebasisdokumente beskikbaar is nie, word die hele verkoopprys as die wins beskou en teen 10% belas.
Is daar 'n houperiode wat aandeleverkope belastingvry maak?
Vir nie-inwonende maatskappye, ja: aandele wat vir meer as twee volle belastingjare na die verkrygingsjaar gehou word, is vrygestel van die 18%-belasting (Art. 108(1)(26)). Vir nie-inwonende individue is aandeleverkope oor die algemeen in elk geval vrygestel (Art. 149(1)(2)), maar as die maatskappy vaste eiendom besit, word die vrystelling opgeskort vir die verkrygingsjaar plus drie bykomende belastingjare (Art. 149(2)(3)).
Moet ek Armeense bates persoonlik of deur 'n maatskappy hou?
Vanuit 'n suiwer Armeense uittreebelastingperspektief is persoonlike eienaarskap oor die algemeen gunstiger – die meeste bateverkope deur nie-inwonende individue is vrygestel, terwyl maatskappye 10–18% in die gesig staar. Batestrukturering behels egter oorwegings wat verder strek as uittreebelasting: aanspreeklikheidsbeskerming, bestuursgerief, beperkings op buitelandse eienaarskap op grond, deurlopende nakomingskoste en u tuisland se belastingreëls. Ons beveel aan dat u u spesifieke situasie met 'n belastingadviseur bespreek voordat u strukturele besluite neem.
Wie is verantwoordelik vir die terughouding van die belasting — die koper of die verkoper?
Wanneer die koper 'n Armeense maatskappy, eenmansaak of notaris is, tree die koper op as die belastingagent en is verantwoordelik vir die berekening en oorbetaling van die belasting. Indien 'n vrystelling van toepassing is, hou die belastingagent nie terug nie – daar is geen terughouding gevolg deur 'n terugbetaling. Wanneer daar geen belastingagent is nie (bv. beide partye is individue), moet die nie-inwonende verkoper self assesseer en direk betaal.
Wat gebeur as ek nie aankoopdokumente vir my Armeense eiendom het nie?
Ingevolge Art. 107(3)(5)(f), indien u nie verkrygingsdokumente kan verskaf nie, word die hele verkoopprys as u belasbare wins beskou – effektief 'n nulkostebasis. Dit geld vir maatskappye; vir nie-inwonende individue wat persoonlike eiendom verkoop, beteken die vrystelling ingevolge Art. 147(1)(16) dat die dokumentasiekwessie irrelevant is aangesien die verkoop ongeag vrygestel is.
Is staatsobligasies en beursgenoteerde sekuriteite belastingvry vir nie-inwoners?
Ja. Staatsobligasies is ten volle vrygestel vir beide nie-inwonende individue (Art. 149(1)(1)) en maatskappye (Art. 126(5)). Beursgenoteerde aandele en obligasies is vrygestel vir nie-inwonende maatskappye tot 31 Desember 2027 (Art. 126(5.1)), en vir individue geld die algemene sekuriteitsvrystelling (Art. 149(1)(2)) sonder 'n sonsondergangdatum.
Kan 'n dubbelbelastingverdrag die Armeense belasting verminder of uitskakel?
Potensieel ja. Armenië het belastingverdrae met meer as 45 lande, en verdragbepalings geniet voorrang bo plaaslike wetgewing. 'n Verdrag kan Armeense belasting op kapitaalwinste verminder of uitskakel, afhangende van die spesifieke verdrag en die tipe bate wat verkoop word. Jy sal 'n geldige belastingverblyfsertifikaat van jou tuisland benodig om verdragvoordele te eis.
Beplan u 'n bateverkoop in Armenië? Die belastinguitkoms hang af van u struktuur, houperiode en dokumentasie – alles dinge wat geoptimaliseer kan word voordat die transaksie afgesluit word. Kontak ons span vir 'n vertroulike assessering en pasgemaakte advies.
Kry 'n gratis konsultasie oor u Armeense bateverkoping
Ons span sal u situasie hersien en u adviseer oor die mees belastingdoeltreffende benadering.
