Viimati uuendatud veebruaris 2026
TL; DR
- Mitteresidendist üksikisikud Isikliku vara (sh kinnisvara ja maa) müümine Armeenias üldiselt tasuv null maksu vastavalt artikli 147 lõike 1 punktile 16 ja artikli 147 lõike 1 punktile 38 MaksukoodAktsiate müük on samuti artikli 149 lõike 1 punkti 2 alusel vabastatud, välja arvatud juhul, kui kohaldatakse kinnisvara omavate äriühingute suhtes kehtivat maksustamise vältimise vastast reeglit.
- Mitteresidentidest ettevõtted samadelt tehingutelt 10–18%: kinnisvarakasumilt 10%, aktsiate müügilt 18% (kaheaastase hoidmisperioodi erandiga) ja noteeritud väärtpaberitelt 0% (Maksukood, artikli 125 lõige 4).
- Varade isikliku ja ettevõtte kaudu hoidmise erinevus võib tähendada erinevust varade hoidmise ja hoidmise vahel. nullkäibemaks ja 18% käibemaks samal müügil – muutes konstruktsiooni kriitiliseks planeerimisotsuseks.
- Kõikide määrade suhtes kohaldatakse topeltmaksustamise vältimise lepingu tühistamise sätteid, kui need on kohaldatavad.
Kui omate Armeenias mitteresidendina kinnisvara, aktsiaid või muud vara, sõltub müügilt makstav maks kahest asjast: mida te müüte ja kas hoiate seda isiklikult või ettevõtte kaudu. See juhend jagab mõlemat režiimi – üksikisikute tulumaksu (PIT) ja ettevõtete tulumaksu (CIT) –, et saaksite oma lahkumist planeerida enne, kui seda vajate.
Kes loetakse Armeenia maksustamise eesmärgil mitteresidendiks?
Füüsiline isik on mitteresident, kui ta veedab maksuaasta jooksul Armeenias vähem kui 183 päeva ja tema eluliste huvide keskus ei ole Armeenias. Äriühing on mitteresident, kui see ei ole registreeritud (asutatud) Armeenias. Mitteresidentidelt maksustatakse ainult Armeenia allikatest saadud tulu, mitte nende kogu maailmas teenitud tulu.Maksukood, artikkel 4 ja artikli 141 lõike 1 punkt 2).
Elamisstaatuse määramise kohta leiate põhjalikumat teavet meie juhendist. Armeenia reeglid välismaalt saadud tulu ja ülemaailmse maksustamise kohta.
Millal müük käivitab Armeenia maksukohustuse (hankimiseeskirjad)?
Mitteresidendi vara müügist saadud kasumit peetakse Armeenia päritolu tuluks – ja seega maksustatavaks – kahel juhul (Maksukood, artikkel 107(3)(5):
Muude varade kui aktsiate ja investeerimisväärtpaberite puhul: Kasu saadakse Armeenias füüsiliselt asuvate varade võõrandamisest. See hõlmab kinnisvara, sõidukeid, seadmeid ja muud riigis asuvat materiaalset vara.
Aktsiate ja investeerimisväärtpaberite puhul: kasu saadakse Armeenia registreeritud ettevõtte aktsiate või Armeenia registreeritud ettevõtte emiteeritud väärtpaberite võõrandamisest. Müüja füüsiline asukoht ei ole oluline – oluline on see, kas emiteeriv ettevõte on Armeenia.
Üks erand: kui kasum on omistatav püsiva tegevuskoha äritegevusele, kuulub see hoopis püsiva tegevuskoha eeskirjade alla (artikkel 133).
Mitteresidendist füüsilised isikud: vara müügilt tulumaksu arvestamine
Armeenia vara müüvatele mitteresidentidest üksikisikutele on isiku tulumaksu kord märkimisväärselt helde. Mitmed laiaulatuslikud maksuvabastused tähendavad, et enamik mitteresidentide vara müügist on kas maksuvabad või maksustatakse madala määraga.
Isiklik vara: vabastatud
Füüsilise isiku, kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtja ega notar, omandis oleva vara võõrandamisest saadud tulu on tulumaksust vabastatud.Maksukood, Art. 147(1)(16)). See erand kehtib olenemata müüja elukohast ja ostjast. See hõlmab kinnisvara, sõidukeid, isiklikke asju ja muud isiklikel (mitteärilistel) eesmärkidel hoitavat vara.
Kehtivad mõned kitsad erandid: arendajate-eraisikute poolt korterite või hoonete müük korterelamute projektides, NFT-de (unikaalsete krüptovarade) müük ja kaevandamise või valideerimise preemiana loodud krüptovarade müük.
Maatükid: vabastatud
Maatükkide võõrandamisest saadud tulu on tulumaksust vabastatud olenemata maa sihtotstarbest.Maksukood, Art. 147(1)(38)). See on eraldi erand isikliku vara reeglist ja kehtib isegi juhul, kui maa on põllumajandus-, äri- või tööstusmaa.
Aktsiad ja väärtpaberid: üldiselt vabastatud
Aktsiate, osalusosaluste või investeerimisväärtpaberite võõrandamisest saadud tulu on tulumaksust vabastatud.Maksukood, Art. 149(1)(2). See on laiaulatuslik erand, mis hõlmab Armeenia ettevõtete osaluste müüki – ühe olulise erandiga, mida on kirjeldatud artiklis maksude vältimise vastane sektsioon allpool.
Millal isiku tulumaksu rakendatakse
| Vara tüüp | määr | Eraldised |
|---|---|---|
| Kinnisvaraettevõtete aktsiad (müüdud omandamisaasta + 3 maksuaasta jooksul) | 10% | Art. 149(2)(3), Art. 150(15) |
| Arendaja-eraisik, kes müüb kortereid/hooneid | 20% | Art. 150(11) |
| NFT-d ja kaevandamise eest tasu pakkuvad krüptovarad | 1% | Art. 150(9.1) |
| Dividendid (mittebörsil noteeritud aktsiad) | 5% | Art. 150(8) |
| Renditulu | 10% (+ lisaks 10% üle 60 miljoni AMD/aastas) | Art. 150(7) |
| Intressid (pangahoiused, avalikult pakutav võlg) | 10% | Art. 150(5.1) |
| Intress (muu) | 20% | Art. 150(5) |
| autoritasude | 10% | Art. 150(6) |
Oluline nüanss: Isikliku vara maksuvabastus (artikkel 147(1)(16)) kehtib ainult siis, kui isik ei tegele ettevõtlusega. Kui mitteresident füüsiline isik ostab ja müüb Armeenia kinnisvara tavapäraselt viisil, mis sarnaneb äritegevusega, võivad maksuhaldurid tehingud ümber kvalifitseerida ettevõtlustuluks – tühistades maksuvabastuse ja kohaldades potentsiaalselt üldist 20% tulumaksu määra või isegi tulumaksu reegleid (Maksukood, Art. 4(1)(24)).
Mitteresidentidest äriühingud: tulumaksu vara müügilt
Mitteresidentidest äriühingutele, kellel puudub Armeenias püsiv tegevuskoht, kehtib erinev – ja üldiselt ebasoodsam – maksurežiim. Maksubaas on brutotulu ilma lubatud mahaarvamisteta (artikkel 105(1)(4)) ja kohaldatavad määrad on sätestatud artiklis 125(4).
| Vara tüüp | määr | Eraldised |
|---|---|---|
| Armeenias asuv kinnisvara | 10% kasumilt | Art. 107(3)(5), Art. 125(4)(2) |
| Aktsiad/osalused (omandis ≤ 2 maksuaastat pärast omandamisaastat) | 18% kasumilt | Art. 125(4)(4) |
| Aktsiad/osalused (omandis >2 maksuaastat pärast omandamisaastat) | vabastatud | Art. 108(1)(26) |
| Väärtpaberid (välja arvatud aktsiad/osalused) | 0% | Art. 125(4)(4) |
| Muu vallasvara Armeenias | 10% kasumilt | Art. 107(3)(5), Art. 125(4)(2) |
| Valitsuse võlakirjad (intress, diskonto, võõrandumine) | vabastatud | Art. 126(5) |
| Noteeritud väärtpaberid (börsil kaubeldavad kuni 31. detsembrini 2027) | vabastatud | Art. 126(5.1) |
| Dividendid | 5% | Art. 125(4)(3.1) |
| Kulupõhised dokumendid pole saadaval | Maks täishinnalt | Art. 107(3)(5)(f) |
Aktsiate ja osaluste 18% maksumäär on peamine number, millega enamik mitteresidentidest juriidilistest investoritest peaks arvestama. See kehtib konkreetselt omandiõiguse kohta teistes organisatsioonides – mitte väärtpaberite kohta üldiselt. Võlakirjad, investeerimisfondide sertifikaadid ja muud mitte-aktsiaväärtpaberid maksustatakse 0% maksuga.
Kõrvuti võrdlus: eraisikute ja ettevõtete osalused
Siin saab struktuurist planeerimisvahend. Sama tehing võib kaasa tuua dramaatiliselt erinevaid maksutulemusi olenevalt sellest, kas müüjaks on mitteresident füüsiline isik või mitteresident ettevõte.
| tehing | Mitteresident füüsiline isik | Mitteresidendist äriühing |
|---|---|---|
| Müüa korter Jerevanis | vabastatud (Artikli 147 lõike 1 punkt 16) | 10% kasumi kohta (artikli 125 lõike 4 punkt 2) |
| Müüa maatükk | vabastatud (Artikli 147 lõike 1 punkt 38) | 10% kasumi kohta (artikli 125 lõike 4 punkt 2) |
| Müüa Armenian LLC aktsiad (hoidsin 1 aasta) | vabastatud (Artikli 149 lõike 1 punkt 2) | 18% kasumi kohta (artikli 125 lõike 4 punkt 4) |
| Müüa Armenian LLC aktsiad (hoidetud 3+ aastat) | vabastatud (Artikli 149 lõike 1 punkt 2) | vabastatud (Artikli 108 lõike 1 punkt 26) |
| Müüa RE-holdingu ettevõtte aktsiaid (hoitud 1 aasta) | 10% (Artikli 149 lõike 2 punkt 3) | 18% (Artikli 125 lõike 4 punkt 4) |
| Müü Armeenia börsil noteeritud aktsiaid | vabastatud (Artikli 149 lõike 1 punkt 2) | vabastatud kuni 2027. aastani (artikkel 126 (5.1)) |
| Dividendide saamine (mittebörsil noteeritud) | 5% (Artikli 150 lõige 8) | 5% (Artikli 125 lõike 4 punkt 3.1) |
| Müü valitsuse võlakirju | vabastatud (Artikli 149 lõike 1 punkt 1) | vabastatud (Artikli 126 lõige 5) |
Muster on selge: enamiku varade müügi puhul maksavad mitteresidendist eraisikud oluliselt vähem – sageli mitte midagi – võrreldes identseid varasid müüvate mitteresidendist ettevõtetega. Erandiks on dividendid, mille puhul mõlemad maksavad 5%, ning valitsuse võlakirjad ja noteeritud väärtpaberid, mille puhul mõlemad on maksust vabastatud.
Hoidmisperioodi erandid ja maksustamise vältimise vastased eeskirjad
CIT: aktsiate 2-aastane hoidmisperiood
Artikli 108(1)(26) kohaselt on aktsiate, osalusosaluste või omakapitali osaluste võõrandamisest saadud kasum tulumaksust vabastatud, kui müük toimub pärast kahte täismaksuaastat pärast maksuaastat, mis sisaldab omandamise kuupäeva. See on kalendriaasta test, mitte 24-kuuline arvestus.
Näide: aktsiad, mis on omandatud 15. märtsil 2024 (maksuaasta 2024). Kaks järgmist maksuaastat on 2025 ja 2026. Müük on tulumaksuvaba alates 1. jaanuarist 2027.
See maksuvabastus kehtib mitteresidentidest äriühingutele ja vähendab kannatlike investorite jaoks 18% aktsiate müügimäära sisuliselt 0%-ni.
PIT: kinnisvaraettevõtete maksustamise vältimise vastane reegel
PIT väärtpaberivabastust (artikkel 149(1)(2)) ei kohaldata, kui müüja võõrandab äriühingu aktsiaid, mille vara koosneb hoonetest, korteritest, majadest või muudest ehitistest ning müük toimub omandamisaasta või kolme järgneva maksuaasta jooksul (artikkel 149(2)(3)).
Näide: 2024. aastal omandatud kinnisvara omava osaühingu aktsiad. Maksude vältimise vastane reegel kehtib 2027. aasta lõpuni (omandamise aasta 2024 + kolm maksuaastat 2025, 2026, 2027). Alates 1. jaanuarist 2028 toimunud müük on maksust vabastatud.
Piiranguperioodil maksustatakse kasumit 10% määraga (artikli 150 lõige 15). See reegel on kehtestatud selleks, et takistada üksikisikutel kinnisvara kaasamist äriühingusse ja äriühingu aktsiate maksuvaba müümist vara otsemüügi asemel.
Pange tähele erinevaid hoidmisperioode: äriühingu tulumaksu seadus nõuab üldise aktsiavabastuse jaoks 2+1 maksuaastat; äriühingu tulumaksu vältimise vastane meede RE-omandis olevate ettevõtete puhul nõuab 3+1 maksuaastat. Mõlemad kasutavad kalendriaastaid.
Kuidas maksu kogutakse: kinnipidamine ja maksuvaba maksustamine
Kui Armeenia vara ostja on Armeenia ettevõte, füüsilisest isikust ettevõtja või notar, tegutseb ostja maksuesindajana ning vastutab mitteresidendile tehtavalt makselt maksu arvutamise ja kinnipidamise eest.Maksukood, tulumaksu artikkel 132, isiku tulumaksu artikkel 152). Maksu maksmise kohustus lasub ostjal, mitte müüjal.
Kui kohaldatakse maksuvabastust – näiteks üksikisikutele mõeldud isikliku vara maksuvabastus vastavalt artiklile 147(1)(16) –, siis maksuagent kinnipidamist ei tee. Maksuvabastus kaotab maksukohustuse täielikult; kinnipidamist ja sellele järgnevat tagasimakset ei toimu.
Kui maksuesindajat ei ole (näiteks kui nii ostja kui ka müüja on füüsilised isikud või kui ostja asub väljaspool Armeeniat), peab mitteresident ise maksu deklareerima ja otse maksma (äriühingu tulumaksu artikkel 130(5), isiku tulumaksu artikkel 154(2).
Tulumaksu puhul toimub kinnipidamine kassapõhiselt – see käivitub tegeliku makse, tasaarvestuse, võla restruktureerimise, loovutamise või võla kustutamise korral (artikli 132 lõige 2). Esindaja poolt kinnipeetud maksu loetakse lõplikuks tulumaksu kohustuseks (artikli 130 lõige 4).
Kulupõhised reeglid ja dokumentatsiooni lõks
Mitteresidentide puhul on kasum (vara väärtuse tõus) vara müügihinna ja bilansilise väärtuse positiivne vahe (Maksukood, Art. 4(1)(36)). Siiski sõltub oma kulupõhise mahaarvamise võimalus täielikult nõuetekohaste dokumentide olemasolust.
Maksuseadustik kehtestab kulupõhiste tõendite hierarhia (artikkel 107 (3) (5)):
Omandamisdokumendid on olemas: Maksumuse alus määratakse omandamise, üleandmise ja paigutamise dokumentide (alapunkt b) põhjal. See on standardjuhtum – ostulepingud, arved ja sarnased dokumendid.
Ainult impordi-/ülekandedokumendid on olemas: Kui soetamisdokumente pole, aga vara imporditi Armeeniasse, määratakse maksumuse alus tollideklaratsioonide või imporditollimaksudeklaratsioonide alusel (alapunkt a).
Amortiseeritavad varad: kasum arvutatakse võõrandamise hetkel kehtinud bilansilise väärtuse alusel, kasutades võõrandaja dokumente (alapunkt c).
Ümberhinnatud varad: Kui vara väärtus hinnati juriidiliselt ümber ja ümberhindamine mõjutas tulumaksu baasi, kasutatakse ümberhinnatud summat (alapunkt d).
Dokumente pole üldse: Kogu müügihinda käsitletakse kasumina – nullkulu alusel (alapunkt f). See on halvim stsenaarium ja seda on nõuetekohase arvestuse pidamisega täielikult võimalik vältida.
Õppetund on lihtne: hoidke oma ostudokumendid alles. Mitteresident, kes ei suuda esitada 500 000 dollari suuruse kinnisvara ostudokumente, maksustatakse kogu 500 000 dollari pealt, mitte ainult kasumi pealt.
Noteeritud väärtpaberite ja valitsuse võlakirjade erieeskirjad
Nii eraisikud kui ka ettevõtted saavad kasu Armeenia valitsuse võlakirjade ja börsil noteeritud väärtpaberite maksuvabastustest:
Riigi võlakirjad: Intressid, diskonteeritud tulu tähtaja möödumisel ja võõrandamisest saadud kasum on maksuvabad mitteresidentidele füüsilistele isikutele (artikkel 149(1)(1)) ja mitteresidentidele äriühingutele (artikkel 126(5)).
Börsil noteeritud aktsiad: Armeenia börsil noteeritud aktsiate võõrandamisest saadud dividendid ja kasum on mitteresidentidest äriühingutele maksuvabad kuni 31. detsembrini 2027 (artikkel 126 (5.1)). Mitteresidentidest füüsiliste isikute suhtes kohaldatakse artikli 149 (1) (2) kohast üldist väärtpaberivabastust ilma lõppkuupäevata.
Börsil noteeritud võlakirjad: Intressitulu ja võõrandamisest saadud kasum on maksust vabastatud kindlaksmääratud tingimustel ja tähtajaliste intervallidega. Enne 1. jaanuari 2025 noteeritud võlakirjadele kehtivad ühed reeglid; 1. jaanuarist 2025 kuni 31. detsembrini 2027 noteeritud võlakirjadele kehtivad teised reeglid (artikli 126(5.1) alapunktid 3–6).
Need sätted on loodud selleks, et soodustada kapitalituru arengut Armeenias ja need on portfelliinvestoritele oluliseks stiimuliks.
Topeltmaksustamise lepingu leevendus
Armeenial on topeltmaksustamise vältimise lepingud enam kui 45 riigiga. Kui leping on kohaldatav, võib see vähendada või kaotada Armeenia maksu vara müügilt. Armeenia seaduste kohaselt on lepingu sätted ülimuslikud vastuoluliste siseriiklike eeskirjade suhtes.Maksukood).
Lepinguliste intressimäärade kasutamiseks peab mitteresident tavaliselt esitama oma koduriigist pärit kehtiva maksuresidentsuse tõendi. Lepingu analüüs on faktipõhine ja sõltub konkreetse lepingu sätetest kapitalikasumi, kinnisvara ja ettevõtte aktsiate kohta.
Kui plaanite märkimisväärse vara müüki, kontrollige enne tehingu lõpuleviimist, kas teie elukohariigiga on olemas maksuleping ja kuidas see maksustamisõigusi jaotab.
KKK
Kas mitteresidendist füüsilised isikud maksavad Armeenia kinnisvara müümisel kapitalikasvumaksu?
Üldiselt mitte. Maksuseadustiku artikli 147 lõike 1 punkti 16 kohaselt on mitteärilise isiku omandis oleva vara võõrandamisest saadud tulu tulumaksust vabastatud. See kehtib olenemata elukoha staatusest ja ostja isikust. Vabastus hõlmab kinnisvara ja eraldi säte (artikkel 147 lõike 1 punkt 38) vabastab maksust spetsiaalselt maa müügi. Peamine risk on see, kui teie tehingute struktuur näeb välja nagu äritegevus, mis võib vabastuse ära võtta.
Aga mitteresidentidest ettevõtted – kas nad maksavad kinnisvara müügilt makse?
Jah. Mitteresidendist äriühingud maksavad Armeenias asuva vara müügist saadud kasumilt (müügihind miinus dokumenteeritud kulu) 10% tulumaksu (artikkel 125(4)(2). Kui kulupõhised dokumendid puuduvad, käsitletakse kogu müügihinda kasumina ja maksustatakse 10% ulatuses.
Kas on olemas hoidmisperiood, mis muudab aktsiate müügi maksuvabaks?
Mitteresidentide puhul jah: aktsiad, mida hoitakse kauem kui kaks täismaksuaastat pärast omandamisaastat, on 18% tulumaksust vabastatud (artikkel 108(1)(26)). Mitteresidentide puhul on aktsiate müük üldiselt niikuinii vabastatud (artikkel 149(1)(2)), kuid kui äriühing omab kinnisvara, peatatakse maksuvabastus omandamisaastaks ja lisaks kolmeks maksuaastaks (artikkel 149(2)(3)).
Kas peaksin Armeenia varasid hoidma isiklikult või ettevõtte kaudu?
Puhtalt Armeenia väljumismaksu vaatenurgast on isiklik omand üldiselt soodsam – enamik mitteresidentide varade müüke on maksuvabad, samas kui ettevõtete maksumäär on 10–18%. Vara struktureerimine hõlmab aga lisaks väljumismaksule ka muid kaalutlusi: vastutuskaitse, juhtimise mugavus, välismaalase omandi piirangud maale, käimasolevad vastavuskulud ja teie koduriigi maksureeglid. Soovitame enne struktuuriliste otsuste tegemist arutada oma konkreetset olukorda maksunõustajaga.
Kes vastutab maksu kinnipidamise eest – ostja või müüja?
Kui ostja on Armeenia ettevõte, füüsilisest isikust ettevõtja või notar, tegutseb ostja maksuesindajana ning vastutab maksu arvutamise ja tasumise eest. Kui kohaldatakse maksuvabastust, siis maksuagent kinni ei pea – kinnipidamist ja tagasimakset ei toimu. Kui maksuagenti ei ole (nt mõlemad pooled on füüsilised isikud), peab mitteresident müüja ise maksu deklareerima ja otse maksma.
Mis juhtub, kui mul pole Armeenia kinnisvara ostudokumente?
Artikli 107(3)(5)(f) kohaselt, kui te ei saa esitada omandamisdokumente, käsitletakse kogu müügihinda teie maksustatava kasumina – sisuliselt nullkulu alusel. See kehtib ettevõtete kohta; mitteresidentidest üksikisikute puhul, kes müüvad isiklikku vara, tähendab artikli 147(1)(16) kohane maksuvabastus seda, et dokumentatsiooni küsimus on tühine, kuna müük on igal juhul maksuvaba.
Kas valitsuse võlakirjad ja börsil noteeritud väärtpaberid on mitteresidentidele maksuvabad?
Jah. Valitsuse võlakirjad on täielikult maksuvabad nii mitteresidentidest füüsilistele isikutele (artikkel 149(1)(1)) kui ka äriühingutele (artikkel 126(5)). Börsil noteeritud aktsiad ja võlakirjad on mitteresidentidest äriühingute puhul maksuvabad kuni 31. detsembrini 2027 (artikkel 126(5.1)) ja üksikisikute puhul kehtib üldine väärtpaberivabastus (artikkel 149(1)(2)) ilma sulgemiskuupäevata.
Kas topeltmaksustamise leping saab Armeenia maksu vähendada või kaotada?
Potentsiaalselt jah. Armeenial on maksulepingud enam kui 45 riigiga ja lepingu sätted on ülimuslikud siseriikliku õiguse suhtes. Leping võib vähendada või kaotada Armeenia kapitalikasumi maksu, olenevalt konkreetsest lepingust ja müüdava vara tüübist. Lepingu soodustuste saamiseks vajate oma koduriigi kehtivat maksuresidentsuse tunnistust.
Kas plaanite vara müüki Armeenias? Maksutulemus sõltub teie struktuurist, hoidmisperioodist ja dokumentatsioonist – kõiki neid tegureid saab enne tehingu lõpuleviimist optimeerida. Konfidentsiaalse hinnangu ja personaalse nõustamise saamiseks võtke ühendust meie meeskonnaga.
Hankige tasuta konsultatsioon oma Armeenia vara müügi kohta
Meie meeskond vaatab teie olukorra üle ja annab nõu kõige maksuefektiivsema lähenemisviisi osas.
