Armeenia topeltmaksustamise lepingute võrgustik
Armeenia on loonud piirkonna ühe ulatuslikuma topeltmaksustamise vältimise lepingute võrgustiku, millel on praegu jõus üle 51 lepingu. Need lepingud kaotavad või vähendavad piiriülese tulu topeltmaksustamist, muutes Armeenia üha atraktiivsemaks jurisdiktsiooniks rahvusvahelise äri, investeeringute ja maksuplaneerimise jaoks.
See juhend hõlmab Armeenia täielikku lepingute võrgustikku 2026. aasta seisuga, sealhulgas uusimaid lepinguid Jaapani ja Hongkongiga, kinnipeetavate maksude määrasid peamiste lepingute alusel, lepinguliste soodustuste taotlemise viise ja Armeenia osalemist ülemaailmsetes maksuläbipaistvuse raamistikes.
Ainsa pilguga
Aktiivsed lepingud: 51+ kehtivat topeltmaksustamise lepingut
Uusimad lepingud: Jaapan (jõustub detsembris 2025), Hongkong (jõustub aprillis 2025)
Kodumaine kinnipeetav tulumaks (ilma lepinguta): Dividendid 5%, Intressid 10%, Litsentsitasud 10%
MLI staatus: Kehtib alates 1. jaanuarist 2024
CRS/AEOI: Esimene automaatne teabevahetus septembris 2025, 47 partnerjurisdiktsiooni
Mudeli kokkulepe: OECD mudel
Mis on topeltmaksustamise vältimise leping?
Topeltmaksustamise vältimise leping (nimetatakse ka topeltmaksustamise lepinguks või DTA) on kahepoolne leping kahe riigi vahel, mis takistab sama tulu topeltmaksustamist. Ilma lepinguta võib Armeenias tulu teeniv isik, kes on samal ajal ka teise riigi maksuresident, silmitsi seista täieliku maksustamisega mõlemas jurisdiktsioonis.
Need lepingud hõlmavad tavaliselt dividende, intresse, litsentsitasusid, kapitalikasvu, töötasu ja ärikasumit. Need jaotavad maksustamisõigused allikariigi (kust tulu pärineb) ja elukohariigi (kus maksumaksja elab) vahel ning vähendavad või kaotavad kinnipeetavad maksud piiriülestelt maksetelt.
Armeenia topeltmaksustamise lepingute täielik loetelu
2026. aasta seisuga on Armeenial ligikaudu 51 kehtivat topeltmaksustamise vältimise lepingut. Võrgustik hõlmab suuremat osa Euroopast, võtmepartnereid Lähis-Idas ja Aasias ning mitmeid SRÜ ja Euraasia Majandusühenduse liikmesriike.
| Euroopa | SRÜ ja EMP | Aasia ja Lähis-Ida | Muu |
|---|---|---|---|
| Austria, Belgia, Bulgaaria, Horvaatia, Küpros, Tšehhi Vabariik, Eesti, Soome, Prantsusmaa, Saksamaa, Kreeka, Ungari, Iirimaa, Itaalia, Läti, Leedu, Luksemburg, Malta, Madalmaad, Poola, Rumeenia, Serbia, Slovakkia, Sloveenia, Hispaania, Rootsi, Šveits | Valgevene, Gruusia, Kasahstan, Kõrgõzstan, Moldova, Venemaa, Tadžikistan, Türkmenistan, Ukraina, Usbekistan | Hiina, Hongkong, India, Indoneesia, Iraan, Jaapan, Kuveit, Liibanon, Katar, Singapur, Süüria, Tai, Türgi, AÜE | Kanada, Iisrael |
Väidetavalt on lepinguläbirääkimised käimas ka teiste riikidega, sealhulgas Saudi Araabiaga. Täpne arv võib uute lepingute jõustumisel veidi muutuda.
Hiljutised lepingulised arengud
Armeenia on oma lepingute võrgustikku pidevalt laiendanud. Siin on kõige olulisemad arengud alates 2019. aastast.
Armeenia–Singapuri DTT
Pärast 2019. aastal väljakuulutatud läbirääkimisi allkirjastati, ratifitseeriti ja jõustus Armeenia ja Singapuri vaheline topeltmaksustamise vältimise leping 23. detsembril 2021. Kinnipeetava maksu sätted jõustusid 1. jaanuaril 2022. Leping pakub eriti soodsaid määrasid: 0% dividendidelt, kui tegelik tulusaaja omab vähemalt 25% kapitalist või on investeerinud vähemalt 300 000 USA dollarit, ja 5% dividendidelt kõigil muudel juhtudel. Intressidelt ja litsentsitasudelt võetakse kinni 5% määr.
Armeenia-Malta DTT
Armeenia ja Malta vaheline topeltmaksustamise vältimise leping allkirjastati 24. septembril 2019 pärast samal aastal toimunud kõrgetasemelisi diplomaatilisi vahetusi. Leping jõustus 25. novembril 2021 ning hõlmab dividende, intresse ja litsentsitasusid soodsate kinnipidamismääradega kahe riigi vaheliste piiriüleste maksete puhul.
Armeenia-Korea kahepoolne investeerimisleping
Armeenia ja Korea Vabariigi vaheline vastastikune investeeringute kaitse leping, mille Armeenia Rahvusassamblee võttis vastu 2019. aastal, jõustus 3. oktoobril 2019. Leping näeb ette enamsoodustusrežiimi, õiglase ja võrdse kohtlemise, investoritele täieliku kaitse ja turvalisuse ning investori ja riigi vaheliste vaidluste lahendamise mehhanismid ICSIDi ja UNCITRALi vahekohtumenetluse kaudu.
Armeenia–Hongkongi DTT
Armeenia topeltmaksustamise vältimise leping Hongkongiga jõustus 9. aprillil 2025, laiendades veelgi Armeenia haaret Aasia finantskeskustesse.
Armeenia-Jaapani DTT
Armeenia ja Jaapani vaheline topeltmaksustamise vältimise leping allkirjastati 26. detsembril 2024 ja jõustus 20. detsembril 2025. See kaasaegne leping asendab aegunud 1986. aasta NSV Liidu ja Jaapani protokolli ning kehtestab teabevahetuse ja maksukogumise abistamise kaasaegsed standardid. Leping kehtib kõigile eelarveaastatele, mis algavad 1. jaanuaril 2026 või hiljem.
Kinnipeetava maksu määrad
Armeenia siseriiklikud kinnipeetava maksu määrad mitteresidentidele, kellel puudub lepinguline kaitse, on dividendide puhul 5%, intresside puhul 10% ja litsentsitasude puhul 10%. Topeltmaksustamise lepingud võivad neid määrasid oluliselt vähendada.
Kodumaised intressimäärad vs. lepingulised intressimäärad
| Riik | Dividendid | Huvi | autoritasude |
|---|---|---|---|
| Lepinguta (siseriiklik tariif) | 5% | 10% | 10% |
| Singapur | 0% / 5%* | 5% | 5% |
*Singapur: 0% maksumäär kehtib, kui tegelik tulusaaja omab ≥25% kapitalist või on investeerinud ≥300 000 USA dollarit. Muul juhul on maksumäär 5%. Teiste riikide maksulepingupõhised määrad on erinevad – tutvuge vastava maksulepingu tekstiga või võtke oma konkreetse olukorra kohta ühendust maksunõustajaga.
Pane tähele, et Armeenia ei maksusta väärtpaberitelt teenitud kapitalikasumit ei residentide ega mitteresidentide puhul, mis muudab riigi eriti atraktiivseks investeeringute struktureerimiseks. Samuti puudub pärandimaks, kinkemaks ega varandusmaks.
Kuidas taotleda lepingulisi soodustusi Armeenias
Vähendatud kinnipeetavate maksumäärade või muude lepinguliste soodustuste saamiseks Armeenias peab mitteresident esitama oma koduriigi maksuresidentsuse tõendi. See tõend kinnitab, et maksumaksja on lepingupartnerriigi resident ja tal on seega õigus lepingulistele soodustustele.
Neile, kes asutavad maksuresidentsus ArmeeniasProtsess toimib kahel viisil. Armeenias registreeritud eraettevõtjad saavad maksuresidentsuse sertifikaadi automaatselt maksuhalduri e-teenuste platvormi kaudu, ilma et nad peaksid tõendama 183-päevast füüsilist kohalolekut. Isikud, kellel puudub püsiva tegevuskoha registreering, peavad dokumenteerima 183 või enamapäevast füüsilist kohalolekut Armeenias kalendriaasta kohta, mida toetavad passitemplid, sissetulekutõendid ja viibimisaja arvutused. Alternatiivseks kvalifikatsioonivõimaluseks on tõendada, et Armeenia on eluliste huvide keskus – perekondlike sidemete, majandussidemete või vara kaudu.
Armeenia maksuresidentsuse tunnistus kehtib ühe maksuaasta ja seda tuleb igal aastal uuendada. Tunnistuse saab hankida ka distantsilt, registreerudes volikirja kaudu füüsilisest isikust ettevõtjana.
Püsiva tegevuskoha eeskirjad
Armeenia lepingud järgivad üldiselt OECD mudelit püsiva tegevuskoha määratluste jaoks, kasutades standardset kindla tegevuskoha testi. Siiski on oluline erinevus lepinguõiguse ja siseriikliku õiguse vahel. Armeenia siseriikliku maksuõiguse kohaselt ei ole ehitusliku püsiva tegevuskoha jaoks ajalist künnist – mis tahes ehitus- või paigaldustegevuse kestus võib luua püsiva tegevuskoha. OECD standardne 12-kuuline ehitusprojektide turvasadam kehtib ainult siis, kui Armeenia ja teise riigi vahel on jõus topeltmaksustamise vältimise leping. Ettevõtete jaoks, kes tegutsevad Armeenias ilma lepingulise kaitseta, võivad isegi lühiajalised ehitusprojektid anda püsiva tegevuskoha staatuse.
Armeenia ja mitmepoolne instrument (MLI)
Armeenia allkirjastas 7. juunil 2017 mitmepoolse konventsiooni maksulepingutega seotud meetmete rakendamiseks maksubaasi erosiooni ja kasumi ümberpaigutamise vältimiseks (MLI). Rahvusassamblee ratifitseeris selle 2022. aasta septembris ja ratifitseerimiskiri anti OECD-le hoiule 2023. aasta septembris. MLI jõustus Armeenia suhtes 1. jaanuaril 2024. Kinnipeetava maksu sätete muudatused jõustusid 1. jaanuaril 2024, samas kui teisi makse mõjutavad sätted kehtivad alates 1. juulist 2024.
Armeenia võttis mitmepoolse õiguslepingu alusel kasutusele kahekihilise kuritarvituste vastase standardi: peamise eesmärgi testi (PPT) koos lihtsustatud hüvitiste piiramise klausliga (LOB). See on konservatiivsem lähenemisviis kui ainult PPT, mis tähendab, et piiriülesed kokkulepped peavad lepinguliste soodustuste saamiseks vastama mõlemale testile.
Armeenia on ka OECD/G20 maksubaasi kahanemise ja kasumi ümberpaigutamise alase kaasava raamistiku liige ning osaleb finantskontode teabe automaatse vahetamise ühises aruandlusstandardis (CRS). Armeenia esimene automaatne teabevahetus CRS-i alusel toimus 30. septembril 2025 47 partnerjurisdiktsiooniga.
USA ja Armeenia maksulepingu olukord
Ameerika Ühendriikide ja Armeenia vahel puudub kehtiv topeltmaksustamise vältimise leping. USA peab 1973. aasta USA-NSVL maksulepingut kehtivaks ja Armeenia kui õigusjärglase suhtes siduvaks, kuid Armeenia ei tunnusta seda lepingut ja peab seda kehtetuks.
Praktikas loob see ebavõrdse olukorra. Armeenia valitsus ei täida lepingut – Armeenias tegutsevad USA isikud ja ettevõtted ei saa taotleda vähendatud kinnipeetavaid määrasid ega muid lepingulisi soodustusi ning neid maksustatakse täismahus siseriikliku maksumääraga. IRS aga austab ühepoolselt lepingut ja annab Armeenia kodanikele Ameerika Ühendriikides maksusoodustusi.
USA kodanike ja ettevõtete jaoks on praktiline lähenemisviis käsitleda olukorda nii, nagu lepingut poleks olemas. Topeltmaksustamise vältimiseks peavad USA maksumaksjad toetuma USA siseriikliku õiguse, mitte lepingusätete alusel pakutavale välismaisele tulumaksu krediidile. Uue kahepoolse lepingu läbirääkimised on endiselt diplomaatilises ummikseisus ning diasporaa ja ärigrupid teevad jätkuvalt lobitööd.
Praktilised kaalutlused investoritele
Armeenia lai lepingute võrgustik, madalad siseriiklikud kinnipidamismäärad ja väärtpaberite kapitalikasvumaksu nullmäär muudavad selle rahvusvaheliseks struktureerimiseks atraktiivseks jurisdiktsiooniks. Peamiste eeliste hulka kuuluvad 51 aktiivset topeltmaksustamise lepingut, mis hõlmavad peamisi kaubanduspartnereid, 0% kapitalikasvumaksu väärtpaberitehingutelt, pärandi-, kinke- ja varandusmaksu puudumine, 5% dividendide kinnipidamismäär (mida sageli lepinguga veelgi vähendatakse) ning osalemine CRS/AEOI raamistikus 47 partnerjurisdiktsiooniga.
Neile, kes kaaluvad ettevõtte registreerimine Armeenias või uurides investeeringu kaudu elukohtpakub lepingute võrgustik märkimisväärseid maksuplaneerimise võimalusi. Armeenia pangandussektor on üha enam integreeritud ka rahvusvaheliste finantssüsteemidega, toetades nende lepingutega hõlmatud piiriüleseid tehinguid.
