IT-maksu staatuse kaotamine: kuidas kaitsta oma 1% määra (ja mis juhtub, kui te seda ei tee)

Armeenia 1% IT-käibemaks on tehnoloogiaettevõtete jaoks üks madalamaid määrasid maailmas. Kuid see eelisseisund ei ole püsiv – see eeldab pidevat vastavust teatud abikõlblikkuse kriteeriumidele.

See juhend selgitab, kuidas ettevõtted kaotavad oma IT-maksustaatuse, mis juhtub siis, kuidas jälgida oma riske ja kuidas planeerida kasvu pärast maksurežiimi lõppu.

Kiire kokkuvõte: abikõlblikkuse nõuded

1% IT-käibemaksu saamiseks peab teie ettevõte vastama kõigile neile kriteeriumidele:

1% määr kehtib 1. jaanuarist 2025 kuni 31. detsembrini 2031.

Kes ei saa käibemaksurežiimi kasutada

Enne staatuse kaotamise arutamist on oluline mõista, kes on maksuseadustiku artikli 254 lõike 3 alusel käibemaksurežiimist täielikult välja jäetud:

Finants- ja reguleeritud sektorid

• Pangad ja krediidiasutused
• Kindlustusseltsid, agendid ja maaklerid
• Investeerimisühingud ja fondid, fondihaldurid
• Spetsialiseerunud väärtpaberituru osalised
• Pandimajad
• Valuutavahetusoperaatorid
• Makse- ja arveldusorganisatsioonid
• Krüptovarade teenusepakkujad

Hasartmängud ja loterii

• Kasiinod
• Hasartmängukorraldajad
• Loto korraldajad

Professional Services

• Notarid
• Auditeerimisorganisatsioonid
• Õigusteenuste osutajad (advokaadid/juristid)
• Õigus- ja raamatupidamisteenused (NACE 69)
• Peakontori tegevus ja juhtimisalane konsultatsioon (NACE 70)
• Ajutise tööjõu agentuurid (NACE 78.2)
• Muud personaliteenuste osutamise teenused (NACE 78.3)

Lepingulised kokkulepped

Järgmiste lepingute pooled on välistatud:

• Ühistegevuse (partnerlus)lepingud
• Kaubatarnete komisjonilepingud
• Agendilepingud, mille puhul agent tegutseb oma nimel

Seotud osapoolte välistused

• Üksused, millel on 20% või rohkem ühisomandit, ei saa käibemaksu kasutada (välja arvatud juhul, kui seotud üksus on esitanud tegevuse peatamise deklaratsiooni ja on tegevuse tegelikult lõpetanud).
• Maksuteenistuse juhi poolt seotuks kuulutatud üksused on välja arvatud, kui nende eelmise või käesoleva aasta kogukäive ületab 115 miljonit AMD.

Kuidas ettevõtted kaotavad IT-maksu staatuse

1. Tulu läve ületamine

Päästik: Teie kogukäive ületab 115 miljonit AMD aastas.

See on kasvavate ettevõtete puhul kõige levinum diskrimineeriv tegur. Lävi on jäik ülempiir – kui olete selle ületanud, peate kohe üle minema üldisele maksusüsteemile.

Mis juhtub:

• Teil tekib 20% käibemaksukohustus siseriiklike tehingute pealt.
• Maksate puhaskasumilt 18% ettevõtte tulumaksu
• Muudatus jõustub läve ületamise hetkest, mitte aasta lõpust.

Käibemaksu juurde tagasi tulles: Kui ületasite lävendi 2025. aastal, ei saa te 2026. aastal käibemaksu juurde tagasi pöörduda. Saate tagasi pöörduda ainult 2027. aastal, eeldusel, et teie 2026. aasta käive oli alla lävendi.

2. Liiga palju IT-välist tulu

Päästik: Alla 90% teie tulust tuleb kvalifitseeruvatest IT-tegevustest.

IT-ettevõtted pakuvad sageli mitmekesistamist – riistvara müüki, üldist konsultatsiooni, turundusteenuseid või kontorite allüürimist. Kui need mittekvalifitseeruvad tegevused moodustavad üle 10% teie aastasest kogukäibest, kaotate 1% määra.

Mis juhtub:

• Kui teie käive jääb alla 115 miljoni AMD, aga te ei läbi 90% testi, võidakse teid maksustada standardse 10% käibemääraga 1% asemel.
• Mõnel juhul võidakse teid täielikult üldise maksusüsteemiga sundida.
• Maksuhaldur võib varasemad perioodid ümber arvutada, kui nad leiavad, et te pole kunagi kvalifitseerunud

3. Valimistähtajast möödalaskmine

Päästik: Te ei ole esitanud käibemaksu avaldust 20. veebruariks (või uute ettevõtete puhul 20 päeva jooksul alates registreerimisest).

Mis juhtub:

• Kogu aasta jooksul rakendub automaatselt üldine maksusüsteem (käibemaks + tulumaks).
• Seda ei saa aasta keskel parandada
• Uuesti kandideerimiseks peate ootama järgmise veebruarini

4. Keelatud tegevustega tegelemine

Päästik: Teie ettevõte tegeleb tegevustega, mis on selgesõnaliselt käibemaksurežiimist välja jäetud.

2025. aasta reformidega jäeti mitu kutseteenust käibemaksust täielikult välja, sealhulgas:

• Õigusteenused
• Raamatupidamine ja auditeerimine
• Juhtimiskonsultatsioon (NACE 70)

Mis juhtub:

• Käibemaksurežiimist kohene kõrvaldamine
• Sunnitud üleminek üldisele süsteemile

5. Seotud osapooltega seotud küsimused

Päästik: Teie ettevõte muutub teiste üksustega seotuks viisil, mis diskvalifitseerib selle.

Armeenia maksuseadus tunnustab seotud isikuid kahe mehhanismi kaudu:

Omandipõhine seotus (automaatne):

• Üks residendist ettevõte omab teisest residendist ettevõttest vähemalt 20% osalust.
• Sama füüsiline isik omab 20%+ mitmes residendist äriühingus
• Seotud osapooled ei saa käibemaksu kasutada, välja arvatud juhul, kui seotud üksus on tegevuse tegelikult lõpetanud.

Käitumuslik seos (administratiivne):

Maksuteenistuse juht saab üksusi omavahel seotuks kuulutada „ühiste majanduslike huvide nimel kooskõlastatud tegutsemise“ alusel – isegi ilma omandisuheteta.

Arvesse võetavad tegurid:

• Poolte vaheliste tehingute maht ja sagedus
• Edasimüügihinnad ja kommertskasumimarginaalid rakendatud
• Kombineeritud turuosa
• Ühise abisaaja kontroll
• Ebanormaalsed märgistused (1.3x+ normaalne)
• Koordineeritud hinnakujundus
• Jagatud bränding

Mis juhtub:

• Kui deklareeritud seotud ja kombineeritud käive ületab 115 miljonit AMD, on kõik seotud üksused käibemaksust vabastatud.
• Nii võitlevad võimud ettevõtete jagamise skeemide vastu

6. Struktuurilised muudatused

Päästik: Teie ettevõtte struktuur muutub viisil, mis seda diskvalifitseerib.

Diskvalifitseerivate struktuuride hulka kuuluvad:

• Välisriigi juriidilise isiku allüksuseks või püsivaks tegevuskohaks saamine
• Ühistegevuse (partnerlus) lepingute sõlmimine
• Teatud komisjoni- või agendilepingute pooleks saamine

Staatuse kaotamise tagajärjed

Kohene maksutõus

Kui kaotate 1% määra, rakendub vaikimisi üldine maksusüsteem:

Tagasiulatuv vastutusrisk

Kui audit näitab, et taotlesite 1% määra, kuid ei vastanud abikõlblikkuse kriteeriumidele, arvutab maksuhaldur teie maksu nende perioodide eest uuesti.

See tähendab:

• Tagasimaksed õige määraga (10% käibest või 18% tulumaksust)
• Lisaks viivised ja intressid

Trahvid ja intressid

Armeenia karistussüsteem hõlmab järgmist:

Päevane intress tasumata maksudelt: 0.04% päevas (umbes 14.6% aastas)

Muud karistused:

• Hilinenud esitamise trahvid (isegi ühe päeva võrra)
• Kuni 50% trahv ebapiisava sissetuleku eest

Toimimishäired

Lisaks rahalisele mõjule tekitab staatuse kaotamine operatiivset kaost:

• Käibemaksunõuetele vastava e-arvete rakendamine aasta keskel
• Kliendilepingute uuendamine käibemaksu lisamiseks
• Üleminek brutotulu arvestuselt kasumiaruandele
• Võimalik rahavoogude kriis, kui kliendid ei oodanud käibemaksukohustusi

Hoiatusmärgid: kas olete ohus?

Valitsuse varajase hoiatamise süsteemi ei ole – jälgimine on täielikult teie enda vastutusel.

1. Tulud lähenevad ülempiirile

Jälgige järgmist: Kumulatiivne käive ulatub 80–90%-ni 115 miljonist AMD-st

Tegevus: Määrake automaatsed hoiatused 92 miljoni AMD (80%) ja 103 miljoni AMD (90%) puhul. Kui hoiatused käivituvad, alustage käibemaksukohustuslaseks olemise ettevalmistusi.

2. Tulude segu nihe

Jälgige järgmist: Mitte-IT-projektid hiilivad 10% poole kogutulust

Tegevus: Märgistage iga arve staatusega „Kõrgtehnoloogiliselt sobiv” või „Mittesobiv”. Vaadake suhtarv üle iga kuu. Kui mitte-IT-tööde osakaal läheneb 8–9%-le, lõpetage mittesobiva töö vastuvõtmine või suunake see eraldi üksuse kaudu.

3. Nõuetele vastavuse rikkumine

Jälgige järgmist: Vastamata esitamised, hilinenud aruanded või dokumentide lüngad

Tegevus: Pange kalendrisse kõik tähtajad. 20. veebruari iga-aastased valimised ja 20-päevane uue ettevõtte avamise aken ei ole läbiräägitavad.

4. Ärimudeli muutused

Jälgige järgmist: Pöördumine konsultatsiooni-, turundus- või muude mitte-IT-teenuste poole

Tegevus: Enne uute teenindusliinide käivitamist kontrollige, kas need kvalifitseeruvad valitsuse heakskiidetud nimekirjas kõrgtehnoloogilisteks teenusteks. Kui mitte, kaaluge eraldi üksuse loomist.

5. Seotud osapoolte riskid

Jälgige järgmist: Pereliikmed või äripartnerid, kes alustavad sarnaseid ettevõtteid või tehinguid, mida võiks pidada koordineerituks

Tegevus: Arvestage 20% omandiõiguse lävega. Kui omate osalust mitmes ettevõttes, veenduge, et nende ühine käive ei tekita probleeme. Vältige mustreid, mis näevad välja nagu ettevõtte jagamine (jagatud kaubamärk, koordineeritud hinnakujundus, ebanormaalsed juurdehindlused üksuste vahel).

Taastevalikud

Kvalifitseerimine uuesti pärast läve ületamist

Kui ületasite 2025. aastal 115 miljonit AMD:

• Peate jääma üldisesse süsteemi 2025. aastaks (rikkumisele järgneva aasta ülejäänud osa).
• Peate jääma üldisesse süsteemi kogu 2026. aastaks.
• Saate käibemaksu uuesti taotleda 2027. aastal – aga ainult siis, kui teie 2026. aasta tulu oli alla 115 miljoni AMD.

Põhipunkt: Vaheaasta on kohustuslik. Kui ületate esimesel aastal lävendi, ei saa te naasta enne kolmandat aastat (eeldusel, et teine ​​aasta kvalifitseerub).

Uuesti kvalifitseerimine pärast muid probleeme

Kui kaotasite staatuse valimistähtaja mittetäitmise tõttu:

• Oled käesoleval aastal üldises süsteemis lukustatud.
• Esitage uus avaldus järgmise aasta 20. veebruariks
• Täiendavat ooteaega pole

Kui kaotasite staatuse 90% IT-tulu testi läbimata jätmise tõttu:

• Keskendu uuesti IT-tegevustele
• Tagage, et kvalifitseeruv tulu ületab järgmisel aastal 90%
• Taotle käibemaksustaatust uuesti (vastavalt künnise ületamise eeskirjadele, kui need on kohaldatavad)

Ümberkorraldamise kaalutlused

Mõned ettevõtted kaaluvad uue üksuse loomist, et abikõlblikkust „lähtestada“. See on riskantne:

Kohaldatakse seotud osapoolte reegleid: Armeenia seaduste kohaselt loetakse üksusi, millel on 20% või rohkem ühist omandiõigust, automaatselt seotuks. Maksuamet saab üksusi käitumuslike tegurite põhjal seotuks kuulutada ka ilma omandisuheteta.

Ohumärgid, mis käivitavad kontrolli:

• Ühise abisaaja kontroll
• Üksustevaheliste tehingute suur maht/sagedus
• Ebanormaalsed märgistused (1.3x+ normaalne)
• Koordineeritud hinnakujundus
• Jagatud bränding
• Kombineeritud turuosa kontsentratsioon

Kui deklareeritud seotuks: Teie üksuste käivet võidakse liita. Kui kogukäive ületab 115 miljonit AMD, kaotavad kõik seotud üksused käibemaksukohustuslase staatuse.

Õiguspäraseks ümberkorraldamiseks:

• Tegelik äritegevuse eraldamine (erinevad teenused, erinevad turud)
• Eraldatud juhtimine ja toimingud
• Üksuste vahelised turutingimustel tehtavad tehingud
• Koordineeritud hinnakujundust ega jagatud brändingut ei ole

Enne mis tahes ümberkorraldamise alustamist konsulteerige maksuadvokaadiga.

Osaline hüvitiste säilitamine

Isegi kui kaotate 1% määra, võite siiski saada õigust muudele kõrgtehnoloogilistele stiimulitele üldise süsteemi alusel:

• 200% palgast mahaarvamine: Arvesta maksustatavast kasumist IT-spetsialistide palgad kahekordselt
• 10% isiku tulumaksu määr: Teadus- ja arendustöötajate tulumaksu vähendamine (nõuab komisjoni heakskiitu)
• 60% isikuandmete kaitse maksu tagastus: Uutele töötajatele, kes on kvalifitseeritud

Need võivad teie efektiivset maksumäära üldise süsteemi alusel oluliselt vähendada.

Ennetamise strateegiad

1. Reaalajas tulude jälgimine

Jälgige kumulatiivset käivet kuude kaupa 115 miljoni AMD piirmäära suhtes. Määrake sisemised hoiatused 80% ja 90% peale.

Kui lähenete neljandas kvartalis lävele, kaaluge järgmist:

• Kas arvelduse edasilükkamine (raamatupidamiseeskirjade kohaselt)
• Kas aktsepteerida üleminekut ja valmistuda vastavalt ette

2. Tulude range klassifikatsioon

Rakenda oma raamatupidamises kahekordse märgistamise süsteemi:

• Iga arve, millel on märge raamatupidamiskategooria JA staatus „Kõrgtehnoloogiline abikõlblik“
• Kasutage valitsuse poolt heakskiidetud terminoloogiat
• „Tehnilise abi” asemel täpsustage „Tarkvaraarenduse ja juurutamise teenused”.

Vaadake 90% suhtarvu üle iga kuu, mitte ainult aasta lõpus.

3. Väldi seotud osapoolte lõkse

Pea meeles:

• Omandiosalus teistes ettevõtetes (20% lävi)
• Sarnaste ettevõtetega pereliikmed
• Tehingumustrid, mis võivad tunduda koordineeritud tegevusena
• Jagatud bränding, kliendid või tegevused teiste üksustega

Kui teil on vaja mitut üksust, veenduge, et neil on tegelik äritegevuse eraldatus ja nad tegutsevad turutingimustel.

4. Eraldage IT-välised tegevused

Kui soovite pakkuda teenuseid väljaspool IT-valdkonda:

• Jälgige neid esimesest päevast alates eraldi
• Kaalu eraldi üksuse loomist mittekvalifitseeritud töö jaoks (kuid ole teadlik seotud osapoolte reeglitest)
• Hoidke põhiettevõte 100% IT-kesksena

5. Tehke koostööd spetsialiseerunud raamatupidajatega

Üldraamatupidajad ei pruugi aru saada:

• Spetsiifilised kõrgtehnoloogiliste tegevuste klassifikatsioonid
• 200% palgast mahaarvamise reeglid
• Teadus- ja arendustegevuse aruandluse nõuded
• E-arvete volitused
• Seotud osapoolte mõju

Leidke raamatupidaja, kes on spetsialiseerunud IT-sektori vastavusele.

6. Dokumenteerige kõik

Käibemaksu puhul on kuludokumentatsioon vähem oluline. Kuid kui kunagi minnakse üle üldisele süsteemile, peab iga mahaarvamine olema põhjendatud kehtivate e-arvetega.

Hoidke esimesest päevast alates põhjalikke andmeid – neid võib hiljem vaja minna.

Üleminekuplaneerimine: kui režiimist välja kasvad

1% režiimist väljakasvamine on edu märk. Nõuetekohane planeerimine tagab, et see ei muutu kriisiks.

Millal üleminekut planeerida

Alusta planeerimist, kui:

• Tulu läheneb 80–100 miljonile AMD-le
• Sinu kasvutrajektoor näitab, et ületad läviväärtusi 12–24 kuu jooksul

Üldine süsteem pole alati halvem

Ekspordile orienteeritud IT-ettevõtete jaoks võib üldine süsteem olla üllatavalt maksuefektiivne:

Ekspordi käibemaks: 0% (nullmäär) – te ei arvesta käibemaksu rahvusvahelistelt klientidelt, kuid saate siseriiklike kulude pealt sisendkäibemaksu tagasi nõuda

200% palgast mahaarvamine: Arvesta maksustatavast kasumist maha oma IT-töötajate palgad kahekordselt

Töötajatega intensiivsete IT-ettevõtete puhul, millel on eksporditulu, võib üldine süsteem kaasa tuua madalama efektiivse maksumäära kui 1% käibest.

Režiimi tundlikkuse analüüs

Enne maksumäära ületamist modelleerige oma maksupositsiooni mõlema režiimi alusel:

Selles näites on üldine süsteem tegelikult parem.

Ülemineku kontrollnimekiri

Kui olete valmis üldisele süsteemile üle minema:

• Auditi kuludokumentatsioon — Iga mahaarvamise jaoks on vaja kehtivat e-arvet
• Hinnake personalistruktuuri — Täiskohaga töötajad võivad olla maksuefektiivsemad (200% mahaarvamine)
• Ajalised kapitalikulud — Suuremad seadmete ostud maksimeerivad sisendkäibemaksu tagasisaamise
• Kliendilepingute uuendamine — Lisa käibemaksuklauslid kodumaistele klientidele
• Rakenda e-arvete esitamist — Kohustuslik üldsüsteemi alusel
• Koolita oma finantsmeeskonda — Kasumiarvestus on keerulisem kui käibemaks

Reaalse maailma stsenaariumid

Stsenaarium A: konsultatsioonipöördepunkt

olukord: Tarkvaraettevõte, mis teenib 100 miljonit AMD, hakkab pakkuma „Agile Transformation Consulting“ teenust. See kasvab 15 miljoni AMD-ni (15% kogutulust).

Tulemus: Ainult 85% tuludest tuleb IT-tegevusest. Ettevõte kaotab 1% määra ja maksustatakse kogu tulult 10%.

Maksumõju: 1 miljonilt AMD-lt 10 miljoni AMD-ni – 10-kordne tõus.

ennetamine: Piirata IT-väliste teenuste osakaalu 8–9%-ni tulust või suunata need eraldi üksuse kaudu (pöörates nõuetekohast tähelepanu seotud osapoolte reeglitele).

Stsenaarium B: Seotud osapoolte lõks

olukord: Asutaja ja tema abikaasa juhivad kumbki samast kontorist eraldi IT-ettevõtteid, jagades mõningaid kliente ja kasutades sarnast brändi. Mõlemad ettevõtted teenivad 70 miljonit AMD.

Tulemus: Maksuamet deklareerib nad käitumuslike tegurite põhjal seotud osapoolteks. 140 miljoni AMD suurune kogukäive ületab läve. Mõlemad ettevõtted kaotavad käibemaksukohustuse.

ennetamine: Kui teil on vaja mitut üksust, tagage tegelik eraldatus – erinevad teenused, erinevad kliendid, erinev bränding, tehingud turutingimustel.

Stsenaarium C: Hüperkasvu edu

olukord: Tulu hüppas ühe aastaga 60 miljonilt AMD-lt 180 miljoni AMD-ni.

Tulemus: Ettevõte läheb üle üldisele süsteemile kohe, kui ületab 115 miljonit AMD. Nad peavad üldises süsteemis püsima käesoleva aasta lõpuni ja kogu järgmise aasta.

Võimalus: Suurte palgakulude ja eksporditulude tõttu võib 200% palgast mahaarvamine ja 0% käibemaksumäär ekspordilt kaasa tuua madalama maksusumma kui 1% oleks olnud.

Võti: Planeeri üleminek ette – ära kiirusta pärast läve ületamist.

kokkuvõte

1% IT-käibemaks on võimas eelis, kuid selle säilitamine nõuab aktiivset eeskirjade järgimist:

Peamised diskvalifitseerivad asjaolud:

• Tulu ületab 115 miljonit AMD
• Mitte-IT-tulud, mis ületavad 10% kogutulust
• 20. veebruari valimiste tähtajast möödalaskmine
• Keelatud tegevustes osalemine (juriidiline, raamatupidamine, konsultatsioonid)
• Seotud osapooltega seotud probleemid (20%+ ühine omand või käitumuslik seos)

Jälgimise põhialused:

• Jälgige kumulatiivset tulu läve suhtes
• Märgistage kõik arved IT-kõlblikkuse tagamiseks
• Olge teadlik seotud osapoolte riskidest
• Kalender kõik esitamise tähtajad

Kui ületate läve:

• Vaikimisi on kasutusel üldine süsteem (18% tulumaksu + 20% käibemaksu)
• Peate rikkumise aasta ja järgmise aasta jooksul jääma üldisesse süsteemi.
• Võib tagastada 3. aastal, kui 2. aasta tulu oli alla läve

Kasvu planeerimine:

• Modelleeri oma maksupositsiooni mõlema režiimi alusel
• Ekspordi ja personalikulukate IT-ettevõtete jaoks võib üldine süsteem olla parem
• Kasuta ära 200% palga mahaarvamist ja sisendkäibemaksu tagastamist

Edukad ettevõtted on need, mis käsitlevad maksukuulekust pideva tegevusprioriteedina, mitte iga-aastase raamatupidamisülesandena.

See juhend kajastab kõrgtehnoloogiasektori toetamise seaduse (HO-498-N) 2025. aasta reegleid. Nõuded võivad muutuda – kontrollige kehtivaid reegleid kvalifitseeritud spetsialistidega.

Armeenias ettevõtte registreerimise, maksukohustuste täitmise ja ettevõtte struktureerimise põhjaliku toe saamiseks külastage meie Äriregistri teenused lehel.