Verlies van uw IT-belastingvoordeel: Hoe u uw tarief van 1% kunt behouden (en wat er gebeurt als u dat niet doet)

De omzetbelasting van 1% op IT-bedrijven in Armenië is een van de laagste tarieven ter wereld voor technologiebedrijven. Deze voorkeursstatus is echter niet permanent; er moet continu aan specifieke voorwaarden worden voldaan.

Deze handleiding legt uit hoe bedrijven hun status als IT-belastingplichtige verliezen, wat de gevolgen daarvan zijn, hoe u uw risico's kunt bewaken en hoe u kunt plannen voor groei na afloop van deze regeling.

Korte samenvatting: Toelatingsvoorwaarden

Om in aanmerking te komen voor de omzetbelasting van 1% op IT-bedrijven, moet uw bedrijf aan al deze criteria voldoen:

Het tarief van 1% geldt van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2031.

Wie kan de omzetbelastingregeling niet gebruiken?

Voordat we bespreken hoe men zijn status kan verliezen, is het belangrijk te begrijpen wie volledig is uitgesloten van de omzetbelastingregeling op grond van artikel 254(3) van de belastingwet:

Financiële en gereguleerde sectoren

• Banken en kredietinstellingen
• Verzekeringsmaatschappijen, agenten en makelaars
• Beleggingsmaatschappijen en -fondsen, fondsbeheerders
• Gespecialiseerde deelnemers aan de effectenmarkt
• Pandjeshuizen
• Valutawisselbedrijven
• Betalings- en afwikkelingsorganisaties
• Crypto-activa dienstverleners

Gokken en loterij

• Casino's
• Gokexploitanten
• Loterijorganisatoren

Professional Services

• notarissen
• Auditorganisaties
• Juridische dienstverleners (advocaten/juristen)
• Juridische en boekhoudkundige activiteiten (NACE 69)
• Hoofdkantooractiviteiten en managementadvies (NACE 70)
• Uitzendbureaus (NACE 78.2)
• Overige HR-voorzieningsdiensten (NACE 78.3)

Contractuele afspraken

Partijen bij de volgende contracten zijn uitgesloten:

• Overeenkomsten voor gezamenlijke activiteiten (partnerschappen)
• Commissiecontracten voor de levering van goederen
• Agentuurovereenkomsten waarbij de agent in eigen naam handelt.

Uitsluiting van verbonden partijen

• Entiteiten met een gemeenschappelijk eigendom van 20% of meer kunnen geen omzetbelasting heffen (tenzij de gelieerde entiteit een opschortingsverklaring heeft ingediend en daadwerkelijk haar activiteiten heeft gestaakt).
• Entiteiten die door het hoofd van de Belastingdienst als verwant zijn aangemerkt, worden uitgesloten indien hun gezamenlijke omzet over het voorgaande of lopende jaar meer dan 115 miljoen AMD bedraagt.

Hoe bedrijven hun IT-belastingstatus verliezen

1. Overschrijding van de omzetdrempel

De trigger: Uw cumulatieve jaaromzet bedraagt ​​meer dan 115 miljoen AMD.

Dit is de meest voorkomende reden voor uitsluiting van groeiende bedrijven. De drempel is een harde limiet: zodra je die overschrijdt, moet je onmiddellijk overstappen op het algemene belastingstelsel.

Wat gebeurt er:

• U bent dan 20% btw verschuldigd over binnenlandse transacties.
• Je betaalt 18% vennootschapsbelasting over de nettowinst.
• De wijziging gaat in op het moment dat u de drempel overschrijdt, niet aan het einde van het jaar.

Terug naar de omzetbelasting: Als u in 2025 de drempelwaarde hebt overschreden, kunt u in 2026 niet opnieuw omzetbelasting betalen. U kunt pas in 2027 opnieuw omzetbelasting betalen, op voorwaarde dat uw omzet in 2026 onder de drempelwaarde lag.

2. Te veel inkomsten uit niet-IT-gerelateerde activiteiten.

De trigger: Minder dan 90% van uw omzet is afkomstig van gekwalificeerde IT-activiteiten.

IT-bedrijven diversifiëren vaak hun activiteiten door bijvoorbeeld hardware te verkopen, algemene consultancy aan te bieden, marketingdiensten te verzorgen of kantoorruimte te verhuren. Als deze niet-kwalificerende activiteiten meer dan 10% van uw totale jaaromzet genereren, verliest u het 1%-tarief.

Wat gebeurt er:

• Als uw omzet onder de 115 miljoen AMD blijft, maar u niet aan de 90%-test voldoet, kunt u worden belast tegen het standaard omzettarief van 10% in plaats van 1%.
• In sommige gevallen kunt u volledig in het algemene belastingstelsel terechtkomen.
• De belastingdienst kan eerdere perioden opnieuw berekenen als zij vaststelt dat u nooit in aanmerking bent gekomen voor de belastingdienst.

3. Het missen van de verkiezingsdeadline

De trigger: U heeft uw omzetbelastingaangifte niet vóór 20 februari ingediend (of binnen 20 dagen na registratie voor nieuwe bedrijven).

Wat gebeurt er:

• Je valt automatisch over op het algemene belastingstelsel (btw + vennootschapsbelasting) voor het hele jaar.
• Dit kan halverwege het jaar niet meer worden gecorrigeerd.
• Je moet wachten tot de volgende februari om opnieuw een aanvraag in te dienen.

4. Deelnemen aan verboden activiteiten

De trigger: Uw bedrijf verricht activiteiten die uitdrukkelijk zijn uitgesloten van de omzetbelastingregeling.

De hervormingen van 2025 hebben verschillende professionele diensten volledig van de omzetbelasting onttrokken, waaronder:

• Legale diensten
• Boekhouding en controle
• Managementadvies (NACE 70)

Wat gebeurt er:

• Onmiddellijke uitsluiting van de omzetbelastingregeling
• Geforceerde overgang naar het algemene systeem

5. Problemen met verbonden partijen

De trigger: Uw bedrijf raakt op een zodanige manier verbonden met andere entiteiten dat het niet langer in aanmerking komt.

De Armeense belastingwetgeving erkent verbonden partijen via twee mechanismen:

Verwantschap op basis van eigendom (automatisch):

• Een gevestigd bedrijf bezit meer dan 20% van een ander gevestigd bedrijf.
• Dezelfde natuurlijke persoon bezit meer dan 20% van de aandelen in meerdere in het land gevestigde bedrijven.
• Verbonden partijen kunnen geen omzetbelasting toepassen, tenzij de verbonden entiteit daadwerkelijk haar activiteiten heeft gestaakt.

Gedragsmatige verwantschap (administratief):

Het hoofd van de belastingdienst kan entiteiten als verwant verklaren op basis van "gezamenlijk handelen voor gemeenschappelijke economische belangen" - zelfs zonder eigendomsband.

Factoren die in overweging zijn genomen:

• Omvang en frequentie van transacties tussen partijen
• Verkoopprijzen en commerciële marges zijn van toepassing.
• Gecombineerd marktaandeel
• Gemeenschappelijke zeggenschap van de begunstigde
• Abnormale markeringen (1.3x + normaal)
• Gecoördineerd prijsgedrag
• Gedeelde merkidentiteit

Wat gebeurt er:

• Indien de aangegeven gelieerde en gecombineerde omzet meer dan 115 miljoen AMD bedraagt, zijn alle gelieerde entiteiten vrijgesteld van omzetbelasting.
• Zo bestrijden de autoriteiten constructies om bedrijven op te splitsen.

6. Structurele veranderingen

De trigger: Uw bedrijfsstructuur verandert op een manier die uw aanvraag diskwalificeert.

Tot de diskwalificerende structuren behoren:

• Het worden van een onderverdeling of vaste inrichting van een buitenlandse rechtspersoon
• Het aangaan van overeenkomsten voor gezamenlijke activiteiten (partnerschappen)
• Deelnemen aan bepaalde commissie- of agentuurovereenkomsten

Gevolgen van statusverlies

Onmiddellijke belastingverhoging

Als je het tarief van 1% verliest, val je automatisch onder het algemene belastingstelsel:

Retroactieve aansprakelijkheidsrisico

Als bij een controle blijkt dat u het tarief van 1% hebt geclaimd terwijl u niet aan de voorwaarden voldeed, zal de belastingdienst uw belasting voor die perioden opnieuw berekenen.

Dit betekent:

• Achterstallige belastingen tegen het juiste tarief (10% van de omzet of 18% vennootschapsbelasting)
• Plus boetes en rente

Sancties en rente

Het Armeense sanctieregime omvat:

Dagelijkse rente over onbetaalde belastingen: 0.04% per dag (ongeveer 14.6% op jaarbasis)

Andere straffen:

• Boetes voor te late indiening (zelfs met één dag)
• Tot 50% boete op niet-aangegeven inkomen

Operationele verstoring

Naast de financiële gevolgen zorgt het verlies van status voor operationele chaos:

• Implementatie van btw-conforme e-facturering halverwege het jaar.
• Klantencontracten bijwerken om btw op te nemen.
• Overstappen van bruto-omzetboekhouding naar winst-en-verliesboekhouding
• Mogelijk liquiditeitsproblemen als klanten geen rekening hielden met btw-heffingen.

Waarschuwingssignalen: Loopt u risico?

Er bestaat geen vroegtijdig waarschuwingssysteem van de overheid; monitoring is volledig uw eigen verantwoordelijkheid.

1. Omzet nadert het plafond

Uitkijken naar: Cumulatieve omzet die 80-90% van AMD 115 miljoen bereikt

Aktion: Stel automatische waarschuwingen in bij AMD 92 miljoen (80%) en AMD 103 miljoen (90%). Start bij activering de voorbereidingen voor de btw-heffing.

2. Verschuiving in de omzetmix

Uitkijken naar: Niet-IT-projecten vertegenwoordigen steeds meer 10% van de totale omzet.

Aktion: Voorzie elke factuur van de status "Geschikt voor hightech" of "Niet-gekwalificeerd". Controleer de verhouding maandelijks. Als het percentage niet-IT-gerelateerde opdrachten de 8-9% nadert, stop dan met het aannemen van niet-gekwalificeerde opdrachten of laat deze via een aparte entiteit lopen.

3. Nalevingsfouten

Uitkijken naar: Gemiste aangiften, te late rapporten of hiaten in de documentatie.

Aktion: Noteer alle deadlines in uw agenda. De jaarlijkse verkiezing op 20 februari en de periode van 20 dagen waarin nieuwe bedrijven zich kunnen aanmelden, zijn niet onderhandelbaar.

4. Wijzigingen in het bedrijfsmodel

Uitkijken naar: Een omslag maken naar consultancy, marketing of andere niet-IT-gerelateerde diensten.

Aktion: Voordat u nieuwe diensten lanceert, controleer dan of ze voldoen aan de criteria voor "hoogtechnologische" diensten volgens de door de overheid goedgekeurde lijst. Zo niet, overweeg dan een aparte entiteit op te richten.

5. Risico's verbonden aan andere partijen

Uitkijken naar: Familieleden of zakenpartners die soortgelijke bedrijven starten, of transacties die als gecoördineerd kunnen worden beschouwd.

Aktion: Houd rekening met de drempel van 20% eigendom. Als u aandelen bezit in meerdere bedrijven, zorg er dan voor dat de gecombineerde omzet geen problemen oplevert. Vermijd patronen die lijken op het opsplitsen van bedrijven (gedeelde merknaam, gecoördineerde prijsstelling, abnormale winstmarges tussen entiteiten).

Herstelopties

Herkwalificatie na overschrijding van de drempelwaarde

Als je in 2025 meer dan 115 miljoen AMD hebt verdiend:

• U moet gedurende 2025 (de rest van het jaar na de overtreding) in het algemene systeem blijven.
• U moet gedurende heel 2026 in het algemene systeem blijven.
• Je kunt in 2027 opnieuw omzetbelasting aanvragen, maar alleen als je omzet in 2026 lager was dan 115 miljoen AMD.

Kern: Er is een verplicht tussenjaar. Als je in het eerste jaar de drempel overschrijdt, kun je pas in het derde jaar terugkeren (ervan uitgaande dat het tweede jaar meetelt).

Herkwalificatie na andere problemen

Als u uw status bent kwijtgeraakt doordat u de verkiezingsdeadline hebt gemist:

• Je zit vast aan het algemene systeem voor het huidige jaar.
• Dien uw aanvraag opnieuw in vóór 20 februari van het volgende jaar.
• Geen extra wachttijd

Als u uw status bent kwijtgeraakt omdat u niet aan de 90%-omzettest voor IT-systemen voldeed:

• Richt je opnieuw op IT-activiteiten.
• Zorg ervoor dat de in aanmerking komende omzet in het volgende jaar meer dan 90% bedraagt.
• Vraag opnieuw de status voor omzetbelasting aan (onder voorbehoud van de drempeloverschrijdingsregels, indien van toepassing).

Overwegingen bij herstructurering

Sommige bedrijven overwegen een nieuwe entiteit op te richten om de toelatingseisen te "resetten". Dit is riskant:

De regels voor verbonden partijen zijn van toepassing: Volgens de Armeense wetgeving worden entiteiten met een gemeenschappelijk eigendomsaandeel van 20% of meer automatisch als verwant beschouwd. De belastingdienst kan entiteiten ook als verwant verklaren op basis van gedragsfactoren, zelfs zonder een gemeenschappelijk eigendomsaandeel.

Signalen die aanleiding geven tot nader onderzoek:

• Gemeenschappelijke zeggenschap van de begunstigde
• Hoog volume/hoge frequentie van transacties tussen entiteiten
• Abnormale markeringen (1.3x + normaal)
• Gecoördineerd prijsgedrag
• Gedeelde merkidentiteit
• Gecombineerde marktconcentratie

Indien als verwant verklaard: De omzet van uw entiteiten kan worden samengevoegd. Als de gecombineerde omzet meer dan 115 miljoen AMD bedraagt, verliezen alle gerelateerde entiteiten het recht op omzetbelasting.

Om op een rechtmatige manier te herstructureren:

• Echte bedrijfsscheiding (verschillende diensten, verschillende markten)
• Onderscheidend management en bedrijfsvoering
• Transacties tussen partijen op zakelijke basis
• Geen gecoördineerde prijsstelling of gedeeld merk.

Raadpleeg een belastingadvocaat voordat u een herstructurering probeert door te voeren.

Gedeeltelijke behoud van uitkeringen

Zelfs als u het tarief van 1% verliest, komt u mogelijk nog steeds in aanmerking voor andere stimuleringsmaatregelen voor de hightechsector binnen het algemene systeem:

• 200% salarisvermindering: Trek tweemaal het salaris van IT-specialisten af ​​van de belastbare winst.
• 10% PIT-tarief: Verlaagde inkomstenbelasting voor R&D-medewerkers (vereist goedkeuring van de commissie)
• 60% PIT-terugbetaling: Voor gekwalificeerde nieuwe medewerkers

Deze maatregelen kunnen uw effectieve belastingtarief binnen het algemene systeem aanzienlijk verlagen.

Preventie strategieën

1. Realtime monitoring van de omzet

Houd de cumulatieve omzet maandelijks bij ten opzichte van het plafond van 115 miljoen AMD. Stel interne waarschuwingen in bij 80% en 90%.

Als je in het vierde kwartaal de drempel nadert, overweeg dan het volgende:

• Of de facturering moet worden uitgesteld (binnen de boekhoudregels)
• Of je moet accepteren dat je een transitie zult doormaken en je daarop moet voorbereiden.

2. Strikte classificatie van inkomsten

Implementeer een systeem met dubbele labels in uw boekhouding:

• Elke factuur is voorzien van een label met de boekhoudcategorie EN de status "Geschikt voor hightech".
• Gebruik specifieke terminologie uit de door de overheid goedgekeurde lijst.
• In plaats van 'Technische ondersteuning', specificeer 'Softwareontwikkelings- en implementatiediensten'.

Evalueer de 90%-ratio maandelijks, niet alleen aan het einde van het jaar.

3. Vermijd valkuilen met gelieerde partijen

Houd rekening met:

• Aandeel in andere bedrijven (drempel van 20%)
• Familieleden met vergelijkbare bedrijven
• Transactiepatronen die op gecoördineerde activiteit lijken.
• Gedeelde merkidentiteit, klanten of activiteiten met andere entiteiten

Als u meerdere entiteiten nodig heeft, zorg er dan voor dat er daadwerkelijk sprake is van zakelijke scheiding en dat de transacties onafhankelijk van elkaar plaatsvinden.

4. Scheid niet-IT-gerelateerde activiteiten af.

Als u diensten wilt aanbieden die buiten het IT-gebied vallen:

• Houd ze vanaf dag één apart bij.
• Overweeg een aparte entiteit voor werkzaamheden die niet in aanmerking komen (maar houd rekening met de regels voor verbonden partijen).
• Zorg ervoor dat het bedrijf zich volledig op IT richt.

5. Werk samen met gespecialiseerde accountants

Algemene accountants begrijpen mogelijk niet:

• De specifieke classificaties van hightechactiviteiten
• De regels voor de inhouding van 200% op het salaris
• Rapportagevereisten voor R&D
• Verplichte e-facturering
• Implicaties voor gerelateerde partijen

Zoek een accountant die gespecialiseerd is in compliance binnen de IT-sector.

6. Documenteer alles

Bij omzetbelasting is de documentatie van uitgaven minder belangrijk. Maar als u ooit overstapt op het algemene systeem, moet elke aftrekpost worden onderbouwd met geldige elektronische facturen.

Houd vanaf dag één nauwkeurige gegevens bij — die kunt u later nog nodig hebben.

Overgangsplanning: Wanneer je het regime ontgroeit

Het ontgroeien van het regime van de 1% is een teken van succes. Goede planning zorgt ervoor dat het geen crisis wordt.

Wanneer moet je de transitie plannen?

Begin met plannen wanneer:

• De omzet bedraagt ​​ongeveer 80-100 miljoen AMD.
• Uw groeitraject suggereert dat u binnen 12-24 maanden bepaalde drempelwaarden zult overschrijden.

Het algemene systeem is niet altijd slechter.

Voor exportgerichte IT-bedrijven kan het algemene systeem verrassend fiscaal voordelig zijn:

BTW op export: 0% (nultarief) — u brengt geen btw in rekening aan internationale klanten, maar u kunt de voorbelasting op binnenlandse uitgaven terugvorderen.

200% salarisvermindering: Trek tweemaal de salarissen van uw IT-personeel af van de belastbare winst.

Voor IT-bedrijven met veel personeel en exportinkomsten kan het algemene systeem resulteren in een lager effectief belastingtarief dan 1% van de omzet.

Regimegevoeligheidsanalyse

Voordat u de drempel overschrijdt, modelleer uw fiscale positie onder beide regimes:

In dit voorbeeld is het algemene systeem zelfs beter.

Overgangschecklist

Wanneer je klaar bent om over te stappen naar het algemene systeem:

• Audit onkostendocumentatie — Voor elke aftrekpost is een geldige e-factuur vereist
• Evalueer de personeelsstructuur. — Voltijdmedewerkers kunnen fiscaal voordeliger zijn (200% aftrek)
• Tijdsinvesteringen — Grote aankopen van apparatuur maximaliseren de terugvordering van voorbelasting
• Klantencontracten bijwerken — Voeg btw-clausules toe voor binnenlandse klanten
• Implementeer elektronische facturering — Verplicht volgens het algemene systeem
• Train je financiële team. — Winst- en verliesrekeningen zijn complexer dan omzetbelasting.

Scenario's uit de echte wereld

Scenario A: De omschakeling naar consultancy

Situatie: Een softwarebedrijf met een omzet van 100 miljoen AMD begint met het aanbieden van "Agile Transformation Consulting". Dit groeit naar 15 miljoen AMD (15% van de totale omzet).

Resultaat: Slechts 85% van de omzet is afkomstig van IT-activiteiten. Het bedrijf verliest daardoor het 1%-tarief en betaalt 10% belasting over alle inkomsten.

Fiscale gevolgen: Van AMD 1 miljoen naar AMD 10 miljoen — een vertienvoudiging.

preventie: Beperk de kosten voor niet-IT-diensten tot 8-9% van de omzet, of laat ze via een aparte entiteit lopen (met de nodige aandacht voor de regels betreffende verbonden partijen).

Scenario B: De valkuil van de gelieerde partij

Situatie: Een oprichter en zijn of haar partner runnen elk een eigen IT-bedrijf vanuit hetzelfde kantoor, waarbij ze enkele klanten delen en een vergelijkbare merkidentiteit gebruiken. Elk bedrijf behaalt een omzet van 70 miljoen AMD.

Resultaat: De belastingdienst beschouwt ze als verbonden partijen op basis van gedragsfactoren. De gezamenlijke omzet van 140 miljoen AMD overschrijdt de drempel. Beide bedrijven verliezen daardoor hun recht op omzetbelasting.

preventie: Als u meerdere entiteiten nodig heeft, zorg dan voor een echte scheiding: verschillende diensten, verschillende klanten, verschillende merknamen en transacties tussen onafhankelijke partijen.

Scenario C: Succesvolle hypergroei

Situatie: De omzet stijgt in één jaar van 60 miljoen AMD naar 180 miljoen AMD.

Resultaat: Het bedrijf schakelt direct over op het algemene systeem zodra het de grens van 115 miljoen AMD overschrijdt. Het bedrijf moet gedurende de rest van het huidige jaar en het hele volgende jaar in het algemene systeem blijven.

Opportunity: Gezien de hoge loonkosten en exportopbrengsten kan de loonaftrek van 200% en de 0% btw op export resulteren in een lagere totale belasting dan wanneer er 1% was geheven.

Sleutel: Plan de overgang van tevoren — voorkom paniek na het betreden van het terrein.

Samenvatting

De omzetbelasting van 1% op IT-producten is een krachtig voordeel, maar om dit te behouden is actieve naleving vereist:

Belangrijkste diskwalificatiecriteria:

• Omzet van meer dan 115 miljoen AMD
• Niet-IT-inkomsten die meer dan 10% van het totaal bedragen
• De deadline voor de verkiezingen van 20 februari is gemist.
• Het verrichten van verboden activiteiten (juridisch, boekhoudkundig, adviserend).
• Problemen met verwante partijen (20% of meer gemeenschappelijk eigendom of gedragsmatige verwantschap)

Essentiële monitoring:

• Houd de cumulatieve omzet bij ten opzichte van de drempelwaarde.
• Voorzie alle facturen van een label om te controleren of ze in aanmerking komen voor IT-goedkeuring.
• Wees alert op risico's verbonden partijen.
• Noteer alle indieningstermijnen in uw agenda.

Als u de drempelwaarde overschrijdt:

• Je valt standaard onder het algemene systeem (18% vennootschapsbelasting + 20% btw).
• U dient gedurende het jaar van de overtreding plus het daaropvolgende jaar binnen het algemene systeem te blijven.
• Kan in het derde jaar terugkeren als de omzet in het tweede jaar onder de drempelwaarde lag.

Groeiplanning:

• Breng uw fiscale positie in kaart onder beide regimes.
• Voor IT-bedrijven met een sterke export en veel personeel is een algemeen systeem wellicht beter geschikt.
• Profiteer van 200% looninhouding en terugvordering van voorbelasting.

De bedrijven die succesvol zijn, zijn de bedrijven die fiscale compliance beschouwen als een doorlopende operationele prioriteit, en niet als een jaarlijkse boekhoudkundige oefening.

Deze handleiding weerspiegelt de regels van 2025 onder de Wet ter ondersteuning van de hightechsector (HO-498-N). De vereisten kunnen wijzigen — raadpleeg gekwalificeerde professionals voor de actuele regels.

Voor uitgebreide ondersteuning bij bedrijfsregistratie, belastingaangifte en bedrijfsstructurering in Armenië kunt u terecht op onze website. Bedrijfsregistratiediensten pagina.