Jaringan perjanjian pajak ganda Armenia
Armenia telah membangun salah satu jaringan perjanjian penghindaran pajak berganda (DTT) terluas di kawasan ini, dengan lebih dari 51 perjanjian yang saat ini berlaku. Perjanjian-perjanjian ini menghilangkan atau mengurangi pajak berganda atas pendapatan lintas batas, menjadikan Armenia yurisdiksi yang semakin menarik untuk bisnis internasional, investasi, dan perencanaan pajak.
Panduan ini mencakup jaringan perjanjian lengkap Armenia per tahun 2026, termasuk perjanjian terbaru dengan Jepang dan Hong Kong, tarif pajak pemotongan berdasarkan perjanjian utama, cara mengklaim manfaat perjanjian, dan partisipasi Armenia dalam kerangka transparansi pajak global.
Sepintas
Perjanjian yang masih berlaku: 51+ perjanjian pajak ganda yang berlaku
Perjanjian terbaru: Jepang (berlaku Desember 2025), Hong Kong (berlaku April 2025)
PPh Domestik (tanpa perjanjian): Dividen 5%, Bunga 10%, Royalti 10%
Status MLI: Berlaku sejak 1 Januari 2024
CRS/AEOI: Pertukaran otomatis pertama September 2025, 47 yurisdiksi mitra
Konvensi model: Model OECD
Apa itu perjanjian pajak berganda?
Perjanjian pajak ganda (juga disebut perjanjian pengenaan pajak ganda atau DTA) adalah perjanjian bilateral antara dua negara yang mencegah penghasilan yang sama dikenakan pajak dua kali. Tanpa perjanjian tersebut, seseorang yang memperoleh penghasilan di Armenia dan juga merupakan wajib pajak di negara lain dapat menghadapi pengenaan pajak penuh di kedua yurisdiksi tersebut.
Perjanjian-perjanjian ini biasanya mencakup dividen, bunga, royalti, keuntungan modal, pendapatan kerja, dan laba usaha. Perjanjian ini mengalokasikan hak pemungutan pajak antara negara sumber (tempat pendapatan berasal) dan negara tempat tinggal (tempat wajib pajak tinggal), dan mengurangi atau menghilangkan pajak pemotongan atas pembayaran lintas batas.
Daftar lengkap perjanjian pajak ganda Armenia
Per tahun 2026, Armenia memiliki sekitar 51 perjanjian penghindaran pajak ganda yang masih berlaku. Jaringan ini mencakup sebagian besar Eropa, mitra utama di Timur Tengah dan Asia, serta beberapa negara anggota CIS dan EAEU.
| Eropa | CIS & EAEU | Asia & Timur Tengah | Lainnya |
|---|---|---|---|
| Austria, Belgia, Bulgaria, Kroasia, Siprus, Republik Ceko, Estonia, Finlandia, Prancis, Jerman, Yunani, Hongaria, Irlandia, Italia, Latvia, Lituania, Luksemburg, Malta, Belanda, Polandia, Rumania, Serbia, Slovakia, Slovenia, Spanyol, Swedia, Swiss | Belarus, Georgia, Kazakhstan, Kyrgyzstan, Moldova, Rusia, Tajikistan, Turkmenistan, Ukraina, Uzbekistan | Tiongkok, Hong Kong, India, india, Iran, Jepang, Kuwait, Lebanon, Qatar, Singapura, Suriah, Thailand, Turki, UEA | Kanada, Israel |
Negosiasi perjanjian dilaporkan sedang berlangsung dengan negara-negara tambahan, termasuk Arab Saudi. Jumlah pastinya mungkin sedikit berbeda karena perjanjian baru mulai berlaku.
Perkembangan perjanjian terkini
Armenia terus memperluas jaringan perjanjiannya. Berikut adalah perkembangan paling signifikan sejak tahun 2019.
Perjanjian Penghindaran Pajak Ganda Armenia–Singapura
Setelah negosiasi yang diumumkan pada tahun 2019, perjanjian pajak ganda Armenia-Singapura ditandatangani, diratifikasi, dan mulai berlaku pada tanggal 23 Desember 2021. Ketentuan pajak pemotongan mulai berlaku efektif sejak 1 Januari 2022. Perjanjian ini menawarkan tarif yang sangat menguntungkan: 0% untuk dividen jika pemilik manfaat memegang setidaknya 25% dari modal atau telah menginvestasikan setidaknya USD 300,000, dan 5% untuk dividen dalam semua kasus lainnya. Bunga dan royalti dikenakan tarif pemotongan 5%.
Perjanjian Penghindaran Pajak Ganda Armenia–Malta
Perjanjian pajak ganda Armenia-Malta ditandatangani pada 24 September 2019, setelah pertukaran diplomatik tingkat tinggi pada awal tahun itu. Perjanjian tersebut mulai berlaku pada 25 November 2021, dan mencakup dividen, bunga, dan royalti dengan tarif pemotongan pajak yang menguntungkan untuk pembayaran lintas batas antara kedua negara.
Perjanjian investasi bilateral Armenia–Korea
Perjanjian perlindungan investasi timbal balik antara Armenia dan Republik Korea, yang diadopsi oleh Majelis Nasional Armenia pada tahun 2019, mulai berlaku pada tanggal 3 Oktober 2019. Perjanjian ini memberikan perlakuan negara yang paling disukai, perlakuan yang adil dan merata, perlindungan dan keamanan penuh bagi investor, serta mekanisme penyelesaian sengketa investor-negara melalui arbitrase ICSID dan UNCITRAL.
Perjanjian Penghindaran Pajak Ganda Armenia–Hong Kong
Perjanjian pajak ganda Armenia dengan Hong Kong mulai berlaku pada 9 April 2025, yang semakin memperluas jangkauan Armenia ke pusat-pusat keuangan Asia.
Perjanjian Penghindaran Pajak Ganda Armenia–Jepang
Perjanjian pajak ganda Armenia-Jepang ditandatangani pada 26 Desember 2024 dan mulai berlaku pada 20 Desember 2025. Perjanjian modern ini menggantikan protokol Uni Soviet-Jepang tahun 1986 yang sudah usang dan memperkenalkan standar kontemporer untuk pertukaran informasi dan bantuan pengumpulan pajak. Perjanjian ini berlaku untuk semua tahun fiskal yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2026.
Tarif pajak pemotongan
Tarif pajak penghasilan domestik Armenia untuk non-penduduk tanpa perlindungan perjanjian adalah 5% untuk dividen, 10% untuk bunga, dan 10% untuk royalti. Perjanjian penghindaran pajak ganda dapat mengurangi tarif ini secara signifikan.
Tarif domestik vs. tarif perjanjian
| Negara | Dividen | Minat | Royalti |
|---|---|---|---|
| Tidak ada perjanjian (tarif domestik) | 5% | 10% | 10% |
| Singapura | 0% / 5%* | 5% | 5% |
*Singapura: Tarif 0% berlaku jika pemilik manfaat memegang ≥25% modal atau telah berinvestasi ≥USD 300,000. Jika tidak, tarifnya 5%. Tarif khusus perjanjian untuk negara lain bervariasi — konsultasikan teks perjanjian yang relevan atau hubungi penasihat pajak untuk situasi spesifik Anda.
Perlu dicatat bahwa Armenia tidak mengenakan pajak atas keuntungan modal dari sekuritas baik untuk penduduk maupun non-penduduk, sehingga menjadikannya sangat menarik untuk penataan investasi. Selain itu, tidak ada pajak warisan, pajak hadiah, atau pajak kekayaan.
Cara mengklaim manfaat perjanjian di Armenia
Untuk mengklaim pengurangan tarif pemotongan pajak atau manfaat perjanjian lainnya di Armenia, seorang non-penduduk harus memberikan sertifikat domisili pajak dari negara asalnya. Sertifikat ini menegaskan bahwa wajib pajak tersebut adalah penduduk negara mitra perjanjian dan oleh karena itu berhak atas manfaat perjanjian tersebut.
Bagi mereka yang sedang membangun domisili pajak di ArmeniaProses ini berjalan dalam dua cara. Pengusaha swasta yang terdaftar di Armenia dapat memperoleh sertifikat domisili pajak secara otomatis melalui platform layanan elektronik otoritas pajak, tanpa perlu membuktikan kehadiran fisik selama 183 hari. Individu tanpa registrasi PE (Permanent Establishment) harus mendokumentasikan kehadiran fisik selama 183 hari atau lebih di Armenia per tahun kalender, yang didukung oleh cap paspor, laporan pendapatan, dan perhitungan masa tinggal. Jalur kualifikasi alternatif tersedia melalui pembuktian bahwa Armenia adalah pusat kepentingan vital — melalui ikatan keluarga, koneksi ekonomi, atau properti.
Sertifikat domisili pajak Armenia berlaku untuk satu tahun pajak dan harus diperbarui setiap tahun. Sertifikat ini juga dapat diperoleh dari jarak jauh dengan mendaftar sebagai pengusaha swasta melalui surat kuasa.
Peraturan pendirian tetap
Perjanjian Armenia umumnya mengikuti model OECD untuk definisi kantor tetap (PE), menggunakan uji tempat usaha tetap standar. Namun, ada perbedaan penting antara hukum perjanjian dan hukum domestik. Berdasarkan hukum pajak domestik Armenia, tidak ada ambang batas waktu untuk PE konstruksi — durasi kegiatan konstruksi atau instalasi apa pun dapat menciptakan kantor tetap. Ketentuan perlindungan 12 bulan standar OECD untuk proyek konstruksi hanya berlaku jika perjanjian pajak ganda berlaku antara Armenia dan negara lain. Bagi bisnis yang beroperasi di Armenia tanpa perlindungan perjanjian, bahkan proyek konstruksi jangka pendek pun dapat memicu status PE.
Armenia dan Instrumen Multilateral (MLI)
Armenia menandatangani Konvensi Multilateral untuk Menerapkan Langkah-Langkah Terkait Perjanjian Pajak untuk Mencegah Pengikisan Basis Pajak dan Pengalihan Keuntungan (MLI) pada 7 Juni 2017. Majelis Nasional meratifikasinya pada September 2022, dan instrumen ratifikasi tersebut diserahkan kepada OECD pada September 2023. MLI mulai berlaku untuk Armenia pada 1 Januari 2024. Modifikasi terhadap ketentuan pajak pemotongan mulai berlaku efektif sejak 1 Januari 2024, sedangkan ketentuan yang memengaruhi pajak lainnya berlaku mulai 1 Juli 2024.
Armenia mengadopsi standar anti-penyalahgunaan berlapis ganda di bawah MLI: Uji Tujuan Utama (PPT) yang dikombinasikan dengan klausul Pembatasan Manfaat yang Disederhanakan (LOB). Ini adalah pendekatan yang lebih konservatif daripada PPT saja, yang berarti bahwa pengaturan lintas batas harus memenuhi kedua uji tersebut agar memenuhi syarat untuk mendapatkan manfaat perjanjian.
Armenia juga merupakan anggota Kerangka Kerja Inklusif OECD/G20 tentang BEPS dan berpartisipasi dalam Standar Pelaporan Umum (CRS) untuk pertukaran otomatis informasi rekening keuangan. Pertukaran otomatis pertama Armenia berdasarkan CRS berlangsung pada 30 September 2025, dengan 47 yurisdiksi mitra.
Situasi perjanjian pajak AS-Armenia
Tidak ada perjanjian penghindaran pajak ganda yang efektif antara Amerika Serikat dan Armenia. AS menganggap perjanjian pajak AS-Uni Soviet tahun 1973 sah dan mengikat Armenia sebagai negara penerus, tetapi Armenia tidak mengakui perjanjian ini dan menganggapnya tidak sah.
Dalam praktiknya, hal ini menciptakan situasi yang timpang. Pemerintah Armenia tidak akan menghormati perjanjian tersebut — warga negara dan bisnis AS yang beroperasi di Armenia tidak dapat mengklaim pengurangan tarif pemotongan pajak atau manfaat perjanjian lainnya dan akan dikenakan pajak dengan tarif domestik penuh. Namun, IRS secara sepihak menghormati perjanjian tersebut dan memberikan manfaat pajak kepada warga negara Armenia di Amerika Serikat.
Bagi warga negara dan bisnis AS, pendekatan praktisnya adalah memperlakukan situasi seolah-olah tidak ada perjanjian yang berlaku. Untuk menghindari pajak ganda, wajib pajak AS harus mengandalkan Kredit Pajak Luar Negeri berdasarkan hukum domestik AS, bukan ketentuan perjanjian. Negosiasi untuk perjanjian bilateral baru tetap berada dalam kebuntuan diplomatik, dengan lobi yang terus berlanjut dari kelompok diaspora dan bisnis.
Pertimbangan praktis bagi investor
Kombinasi jaringan perjanjian yang luas, tarif pemotongan pajak domestik yang rendah, dan pajak keuntungan modal nol persen atas sekuritas menjadikan Armenia yurisdiksi yang menarik untuk penataan internasional. Keunggulan utama meliputi 51 perjanjian pajak ganda aktif yang mencakup mitra dagang utama, pajak keuntungan modal 0% atas transaksi sekuritas, tidak ada pajak warisan, hadiah, atau kekayaan, tarif pemotongan dividen 5% (seringkali dikurangi lebih lanjut melalui perjanjian), dan partisipasi dalam kerangka kerja CRS/AEOI dengan 47 yurisdiksi mitra.
Bagi mereka yang mempertimbangkan mendaftarkan bisnis di Armenia atau menjelajahi tempat tinggal melalui investasiJaringan perjanjian tersebut menyediakan peluang perencanaan pajak yang signifikan. Armenia sektor perbankan Selain itu, sistem ini juga semakin terintegrasi dengan sistem keuangan internasional, mendukung transaksi lintas batas yang tercakup dalam perjanjian-perjanjian tersebut.
