Punti chiave:
- Dal 1° gennaio 2025, le aziende idonee del settore high-tech/IT in Armenia potranno pagare un'imposta sul fatturato dell'1% (invece del 5%), migliorando notevolmente il flusso di cassa per le startup e le scale-up tecnologiche.
- Per poter beneficiare del programma, il reddito deve provenire da un'attività ad alta tecnologia o informatica definita dal governo e il fatturato annuo non deve superare i 115 milioni di AMD. Non è previsto un importo minimo di fatturato totale.
- Le aziende che rientrano nel regime fiscale generale possono accedere a incentivi aggiuntivi: imposta sul reddito del 10% sugli stipendi del personale addetto alla ricerca e sviluppo, detrazione del 200% sullo stipendio per gli specialisti IT e rimborso PIT del 60% per le nuove assunzioni.
- L'imposta standard sul fatturato delle PMI è aumentata al 10% nel 2025, rendendo il regime dell'1% specifico per la tecnologia relativamente più attraente.
Ultimo aggiornamento dicembre 2025
Scegliere tra l'imposta sul fatturato e la tassazione generale può decretare il successo o il fallimento di un'azienda tecnologica in Armenia. Con le riforme del 2025, l'imposta sul fatturato dell'1% per le aziende high-tech e una serie di incentivi per la ricerca e sviluppo e la retribuzione creano potenti leve per fondatori e direttori finanziari per ottimizzare il flusso di cassa e la crescita.
Di seguito è riportato un quadro decisionale per confrontare l'imposta sul fatturato dell'1% con la tassazione generale basata sugli utili, chiarire l'idoneità ed evidenziare le modifiche del 2025 che potrebbero influire sul tuo panorama competitivo.
Per maggiori informazioni sul sistema fiscale armeno e sulla costituzione di società, consultate le nostre guide su Tasse in Armenia e Registrazione delle imprese . Gli investitori che stanno valutando una strategia di investimento in Armenia possono anche consultare la sezione Investire in Armenia.
Panoramica dei regimi fiscali dell'Armenia che interessano le aziende tecnologiche
Il sistema fiscale armeno offre molteplici percorsi rilevanti per le aziende tecnologiche:
- Regime dell'imposta sul fatturato: Imposta applicata al fatturato lordo secondo l'aliquota legale (1% per l'IT, 10% per le altre PMI).
- Regime fiscale generale: Imposta sul reddito delle società basata sugli utili (18% CIT) con accesso a incentivi per ricerca e sviluppo e retribuzione.
Importante: è necessario scegliere un regime. Gli incentivi per la ricerca e sviluppo (imposta sul reddito delle persone fisiche del 10% sugli stipendi, detrazione del 200%, rimborso del 60%) sono disponibili solo nell'ambito del regime fiscale ordinario, non del regime dell'imposta sul fatturato.
Legge sul supporto tecnologico: imposta sul fatturato dell'1% — ambito di applicazione
A partire dal 1° gennaio 2025, l'Armenia ha ridotto l'imposta sul fatturato per le imprese qualificate del settore high-tech/IT dal 5% all'1% per stimolare l'innovazione e la crescita del settore. La politica mira a "sviluppare l'intera economia attraverso l'alta tecnologia", migliorando il flusso di cassa e la competitività delle startup.
| Misura | Tasso / Cambiamento | Efficace | Durata |
|---|---|---|---|
| Imposta sul fatturato per le aziende high-tech/IT ammissibili | Ridotto dal 5% al 1% | Gennaio 1 2025 | Fino al 31 dicembre 2031 |
| Limite del fatturato annuo | AMD 115 milioni | - | - |
Base giuridica e tempistica
Le riforme rientrano nella legge armena sul sostegno statale ai settori dell'alta tecnologia e dell'informatica (HO-498-N), entrata in vigore il 1° gennaio 2025. La legge autorizza il governo a definire le attività ammissibili e prevede molteplici forme di sostegno, tra cui un'imposta agevolata sul fatturato per le aziende tecnologiche qualificate.
Regole di ammissibilità per i benefici fiscali ad alta tecnologia
Per accedere all'imposta sul fatturato dell'1%, un'azienda deve soddisfare tutti i seguenti requisiti:
- Attività qualificante: Il reddito deve derivare da un'attività inclusa nell'elenco del Governo ai sensi della Decisione 142-N (sviluppo di software, dati e intelligenza artificiale, ingegneria, ricerca e sviluppo). Non esiste un test di quota minima: la percentuale del 90% spesso citata qui deriva dall'articolo 3(1)(5) della Legge sul sostegno statale all'industria high-tech, che definisce un'organizzazione high-tech ai fini di tale legge e disciplina il sostegno salariale in denaro, non l'aliquota dell'imposta sul fatturato.
- Limite di fatturato: Il fatturato annuo deve rimanere al di sotto dei 115 milioni di AMD (circa 300,000 $).
- Nessuna imposta scaduta: Deve essere in regola con tutti gli obblighi fiscali.
- Registro High-Tech: Deve essere registrato nel registro statale delle aziende ad alta tecnologia.
- Non è un'attività esclusa: Banche, assicurazioni, servizi legali, contabilità, consulenza gestionale e altre categorie vietate non possono utilizzare l'imposta sul fatturato.
- Nessuna relazione tra parti correlate squalificante: Le entità con una quota di proprietà comune superiore al 20% possono essere aggregate ai fini della soglia.
I modelli di business misti non sono esclusi, poiché il regime di tassazione sul fatturato si applica a tutte le attività di un'azienda e ogni categoria di reddito ha la propria aliquota; pertanto, le startup con modelli misti (ad esempio, con una significativa attività di consulenza non tecnologica o di trading) potrebbero dover ristrutturare le linee di servizio prima di presentare la domanda.
Se superi la soglia di 115 milioni di AMD: esci immediatamente dal regime dell'imposta sul fatturato e devi passare al regime ordinario (18% di imposta sul reddito delle società + 20% di IVA). Non puoi tornare all'imposta sul fatturato l'anno successivo: devi saltare un anno intero, poi ripresentare la domanda se il fatturato di quell'anno è stato inferiore alla soglia.
Incentivi del regime generale: 10% di imposta sul reddito, trattenuta sullo stipendio del 200% e rimborso del 60%
Le aziende che scelgono (o sono obbligate ad utilizzare) il regime fiscale generale possono accedere a questi ulteriori incentivi:
Imposta sul reddito del 10% sugli stipendi di ricerca e sviluppo
Gli stipendi del personale addetto alla ricerca e sviluppo sono tassati al 10% dell'imposta sul reddito delle persone fisiche anziché al 20% standard, riducendo i costi a carico del datore di lavoro per i ruoli di ricerca e ingegneria. Ciò richiede l'approvazione della commissione specializzata.
Detrazione del 200% dallo stipendio per gli specialisti IT
Le aziende possono dedurre il 200% degli stipendi degli specialisti IT dall'utile imponibile, raddoppiando di fatto il beneficio fiscale della spesa per il personale. Questo vale per tutti gli specialisti IT, non solo per i ruoli di Ricerca e Sviluppo.
Rimborso PIT del 60% per le nuove assunzioni
Le aziende tecnologiche qualificate possono richiedere uno sconto del 60% sull'imposta sul reddito delle persone fisiche pagata per i nuovi assunti che entrano nel settore IT.
Restrizioni importanti:
- Il limite di 3 anni si applica ai dipendenti “nuovi” (quelli che entrano nel settore IT per la prima volta)
- Per gli specialisti stranieri il rimborso è valido fino al 2031
- Disponibile solo nel regime fiscale generale
Nota: questi incentivi non sono disponibili se si utilizza il regime di aliquota dell'1% sul fatturato. È necessario essere iscritti al regime fiscale ordinario per poterne usufruire.
Riforme dell'imposta sul fatturato per le PMI
Al di fuori del regime high-tech, l'Armenia ha aumentato l'imposta standard sul fatturato per le PMI al 10% a partire dal 2025. Ciò aumenta l'onere relativo per le aziende non tecnologiche e sottolinea il vantaggio competitivo che l'aliquota dell'1% conferisce alle aziende tecnologiche qualificate.
| Regime | Tasso (2025) | Chi si qualifica |
|---|---|---|
| Imposta sul fatturato ad alta tecnologia | 1% | Redditi IT/alta tecnologia, al di sotto della soglia di 115 milioni di dollari; altri redditi tassati con aliquota propria. |
| Imposta standard sul fatturato delle PMI | 10% | Attività generali delle PMI nell'ambito dell'AMD 115M |
Confronto tra imposta sul fatturato e imposizione fiscale generale: quadro decisionale
Quando si decide tra l'imposta sul fatturato dell'1% e la tassazione basata sugli utili, bisogna considerare il profilo del margine, la fase di crescita e i piani del personale:
Scegli l'imposta sul fatturato dell'1% se:
- Sei un'azienda con margini bassi o pre-profitto: le passività rimangono minime anche quando i margini sono ridotti
- Desideri semplicità: non è necessario alcun monitoraggio delle spese ai fini fiscali
- Sei in una fase iniziale con un organico limitato
- Il tuo fatturato rimarrà al di sotto di 115 milioni di AMD
Scegli la tassazione generale se:
- Hai margini elevati e profitti significativi: il 18% del profitto potrebbe essere inferiore all'1% del fatturato
- Stai assumendo in modo aggressivo e puoi sfruttare il rimborso PIT del 60%
- Hai un numero considerevole di dipendenti addetti alla ricerca e sviluppo e desideri l'aliquota PIT del 10% e la detrazione del 200%
- Sei focalizzato sull'export: IVA a tasso zero sulle esportazioni più recupero dell'IVA sugli input
- Hai superato o supererai la soglia AMD 115M
Tabella comparativa
| Regime/Incentivo | Tasso/Beneficio | Qualificatore chiave | Disponibile con imposta sul fatturato? |
|---|---|---|---|
| Imposta sul fatturato ad alta tecnologia | 1% del fatturato | ≥90% reddito IT, | ✅ Sì |
| Imposta standard sul fatturato delle PMI | 10% del fatturato | Attività generali delle PMI | ✅ Sì |
| Imposta sul reddito delle società | 18% di profitto | Regime generale | ❌ No (solo generale) |
| 10% di imposta sul reddito (PIT) sugli stipendi di ricerca e sviluppo | 10% rispetto a 20% | Approvazione della Commissione | ❌ No (solo generale) |
| Detrazione dello stipendio del 200% | Doppia detrazione | Stipendi degli specialisti IT | ❌ No (solo generale) |
| Rimborso PIT del 60% | Rimborso 60% | Nuove assunzioni nel settore IT | ❌ No (solo generale) |
| IVA sulle esportazioni | 0% (aliquota zero) | Vendite all'esportazione | ❌ No (solo generale) |
| Recupero IVA in entrata | Rimborsabile | Spese domestiche | ❌ No (solo generale) |
Quando il regime generale prevale sull'imposta sul fatturato
Per le aziende IT con un elevato impiego di personale e ricavi derivanti dalle esportazioni, il sistema generale può effettivamente comportare una riduzione delle imposte effettive:
Esempio:
- Fatturato: 200 milioni di AMD (tutte le esportazioni)
- Stipendi IT: AMD 80 milioni
- Altre spese: AMD 40 milioni
- Con una trattenuta sullo stipendio del 200%: dedurre AMD 160 milioni
- Utile imponibile: AMD 0 o minimo
- Risultato: sarebbe stata applicata una tassa inferiore all'1% delle entrate
Suggerimento: rivalutate la situazione annualmente. Un'azienda di prodotti in rapida crescita potrebbe iniziare con il regime dell'1% per semplicità e liquidità, per poi passare alla tassazione basata sugli utili una volta che i margini e il personale addetto alla ricerca e sviluppo giustifichino gli incentivi.
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FAQ
Chi ha diritto all'imposta sul fatturato dell'1%?
Qualsiasi contribuente soggetto all'imposta sul fatturato il cui reddito derivi da un'attività inclusa nell'elenco del Governo ai sensi della Decisione 142-N, con un fatturato dell'anno precedente inferiore a 115 milioni di AMD e nessuna delle esclusioni di cui all'articolo 254(3) del Codice Tributario. L'iscrizione al Registro dell'Alta Tecnologia non è un prerequisito per l'applicazione dell'aliquota e non è richiesta una quota minima di fatturato.
Quando sono entrate in vigore l'imposta sul fatturato dell'1% e altri incentivi tecnologici?
La legge sul sostegno statale ai settori dell'alta tecnologia e dell'informatica è entrata in vigore il 1° gennaio 2025 e avrà validità fino al 31 dicembre 2031.
Posso utilizzare l'imposta sul fatturato dell'1% e richiedere gli incentivi per la ricerca e sviluppo?
No. L'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) del 10% sugli stipendi per attività di ricerca e sviluppo, la detrazione del 200% sullo stipendio e il rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) del 60% sono disponibili solo nell'ambito del regime fiscale generale. Se si utilizza l'imposta sul fatturato dell'1%, non è possibile accedere a questi incentivi.
Le aziende con attività miste possono qualificarsi?
Sì. Lo status di tassazione sul fatturato si applica a tutte le attività dell'azienda e l'articolo 258 del Codice Tributario assegna quindi un'aliquota a ciascuna categoria di reddito, in modo che l'aliquota dell'1% si applichi al reddito qualificato derivante dall'alta tecnologia, mentre gli altri redditi sono tassati con la propria aliquota. Due fattori possono comunque impedirlo: un'attività completamente esclusa dall'imposta sul fatturato ai sensi dell'articolo 254(3) e l'opzione speciale per la ristorazione ai sensi dell'articolo 258(8), che limita il contribuente alle voci relative alla ristorazione ed esclude la voce relativa all'alta tecnologia.
Come funziona la detrazione fiscale del 60% sul reddito da lavoro dipendente?
Le aziende high-tech idonee al regime fiscale generale ricevono un rimborso del 60% dell'imposta sulle successioni (PIT) per i nuovi assunti che entrano nel settore IT. Il beneficio ha un limite di 3 anni per i nuovi dipendenti; per gli specialisti stranieri, si applica fino al 2031.
Cosa succede se supero la soglia AMD 115M?
Si esce dal regime dell'imposta sul fatturato e si deve passare al regime generale. Non è possibile tornare all'imposta sul fatturato l'anno successivo: è necessario saltare un anno intero, quindi presentare nuovamente domanda se il fatturato di quell'anno è stato inferiore alla soglia.
Cosa è cambiato per le PMI non tecnologiche nel 2025?
L'imposta standard sul fatturato aumenterà al 10% a partire dal 2025.
Conclusione
Per le aziende tecnologiche in Armenia, la scelta tra l'imposta sul fatturato e la tassazione generale dipende dai requisiti di ammissibilità e da considerazioni economiche. Se il reddito deriva da un'attività soggetta a regolamentazione e non supera i 115 milioni di AMD, l'aliquota dell'1% sull'imposta sul fatturato rappresenta un'opzione semplice e vantaggiosa per la gestione del flusso di cassa. Se i margini di profitto, il numero di dipendenti e il profilo di esportazione favoriscono gli incentivi alla ricerca e sviluppo, il regime generale con una detrazione del 200% sugli stipendi e lo 0% di IVA sulle esportazioni può risultare in un'aliquota effettiva inferiore. È consigliabile valutare entrambe le opzioni e allinearle al proprio piano di crescita.
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