Fare affari in Armenia con clienti e fornitori esteri comporta sia opportunità che obblighi fiscali. L'Armenia applica un sistema di imposta forfettaria territoriale per le imprese: le imprese residenti pagano un'imposta sul reddito delle società (CIT) del 18% sugli utili, mentre le imprese non residenti pagano l'imposta sul reddito di fonte armena. Di seguito è riportata una ripartizione delle principali imposte e normative:
Hai bisogno di una consulenza legale esperta per le tue operazioni commerciali in Armenia?
I nostri avvocati abilitati sono specializzati in diritto tributario armeno e conformità alle normative commerciali internazionali. Ottieni assistenza legale professionale per i tuoi investimenti e le tue iniziative imprenditoriali.
Richiedi una consulenza legale →Imposta sul reddito delle società (CIT)
Tutte le società armene e qualsiasi soggetto non residente con una stabile organizzazione (PE) in Armenia versano il 18% sull'utile netto. Sono ammesse detrazioni per le spese aziendali documentate. Ad esempio, un'azienda armena che realizza un utile di 100,000 dollari in un anno dovrebbe versare 18,000 dollari di imposta sulle società (CIT).
IVA (imposta sul valore aggiunto)
L'aliquota IVA standard è del 20%. Le esportazioni di beni e servizi (vendite a clienti esteri) sono generalmente tassate allo 0% (aliquota zero). Ad esempio, uno sviluppatore di software armeno che fattura a un cliente statunitense può applicare l'IVA allo 0% su tale fattura.
Inversione contabile per le importazioni: I servizi importati dall'estero sono soggetti a IVA tramite inversione contabile: se un'impresa armena registrata ai fini IVA paga servizi a un non residente, la società armena deve contabilizzare autonomamente il 20% di IVA su tale importazione. Il fornitore estero fattura al netto dell'IVA e l'acquirente armeno contabilizza autonomamente l'IVA all'autorità fiscale.
Ritenuta d'acconto (WHT)
I pagamenti a entità straniere sono spesso soggetti alla ritenuta d'acconto armena. Le aliquote generali sono:
- 5% sui pagamenti di assicurazione/riassicurazione e trasporto
- 10% su interessi, royalties, redditi da locazione e la maggior parte delle plusvalenze
- 5% sui dividendi pagati a non residenti
- 20% su altri pagamenti di origine armena a non residenti (ad esempio commissioni per servizi) se non coperti da una categoria specifica
Aliquote fiscali chiave e registrazione
Imposta sul reddito delle società
I non residenti senza PE in genere non sono soggetti all'imposta sulle società in Armenia, ma i loro pagamenti di origine armena (interessi, royalties, ecc.) attivano le aliquote WHT sopra indicate.
Registrazione e deposito IVA
Le dichiarazioni IVA (IVA+accisa) devono essere presentate mensilmente entro il 20 del mese successivo.
Regimi di imposta sulle microimprese/fatturato
Le imprese molto piccole possono optare per regimi speciali:
- Microimprenditorialità: I contribuenti idonei con un fatturato inferiore a ~AMD 24 milioni pagano una tariffa fissa di AMD 5,000/mese invece delle tasse regolari
- Imposta sul fatturato: Le PMI con un fatturato dell'anno scorso inferiore a ~AMD 115 milioni possono scegliere l'imposta sul fatturato, che sostituisce sia l'IVA che l'imposta sulle società
Come orientarsi tra i regimi fiscali armeni per la tua attività
La scelta del regime fiscale più adatto può avere un impatto significativo sulle attività della tua azienda. I nostri esperti legali ti aiutano a comprendere e selezionare la struttura fiscale ottimale.
Esplora le opzioni di strategia fiscale →IVA e servizi transfrontalieri
Esportazioni di servizi
Le aziende armene che forniscono servizi a clienti stranieri generalmente applicano l'IVA allo 0%. Ad esempio, se un consulente armeno fattura a un cliente europeo per il marketing online, tale reddito è esente da aliquota. Il consulente include comunque i ricavi nell'utile (e paga il 18% di IVA sull'utile netto), ma non è dovuta alcuna IVA sulla fattura.
Importazioni di servizi
Al contrario, se si assume un fornitore di servizi estero, in genere è necessario contabilizzare autonomamente l'IVA. L'Armenia applica il modello UE di inversione contabile: qualsiasi impresa armena registrata ai fini IVA che riceve servizi commerciali dall'estero (senza stabile organizzazione locale) deve versare il 20% di IVA all'ufficio delle imposte.
Servizi digitali
Dal 2022, l'Armenia richiede alle aziende straniere che forniscono servizi elettronici (software, streaming, pubblicità, ecc.) a clienti armeni di registrarsi e riscuotere l'IVA al 20%. Le aziende straniere che vendono online ad aziende armene presentano dichiarazioni IVA mensili; quelle che vendono ai consumatori finali la presentano trimestralmente.
Ritenute alla fonte sui pagamenti esteri
Le aziende armene che pagano all'estero devono prendere in considerazione la ritenuta alla fonte:
- Dividendi: 5% di imposta sul valore aggiunto se pagata a non residenti (le aliquote del trattato potrebbero essere inferiori)
- Interessi e royalties: 10% di imposta sulla maggior parte dei pagamenti transfrontalieri di interessi o royalty
- Servizi e altri redditi: 20% di imposta sulla plusvalenza sui pagamenti a contraenti esteri (a meno che non si applichi un'esenzione dal trattato)
- Assicurazione/trasporto merci: 5% di imposta sul valore aggiunto sui pagamenti di assicurazione, riassicurazione e trasporto
Imposta sul fatturato e opzioni per le piccole imprese
Per le piccole o nuove imprese, l'Armenia offre regimi fiscali più semplici:
Imposta sul fatturato
Per elezione, le imprese qualificate sostituiscono i loro obblighi di IVA e imposta sugli utili con un'unica imposta sul fatturato. L'imposta è calcolata sul fatturato lordo: essenzialmente il 60% è considerato IVA e il 40% è considerato utile. In pratica, ciò si traduce in un'aliquota effettiva di circa il 10% sulle vendite.
- 7% sulle vendite manifatturiere
- 10% sulla maggior parte dei ricavi da servizi
- 12% sulle vendite di catering
- 1.5% sui servizi media
Possono scegliere questo sistema solo le aziende con un fatturato annuo inferiore a circa 115 milioni di AMD.
Microimprenditorialità
Le imprese molto piccole (con un fatturato inferiore a circa 24 milioni di AMD) possono essere considerate microimprenditori. Pagano una tassa fissa di 5,000 AMD al mese come imposta sugli utili finali (senza IVA né imposta sulle società). Questo semplifica notevolmente gli adempimenti per le imprese individuali o le piccole imprese.
Recenti modifiche alla normativa fiscale 2024-2025
Incentivi ad alta tecnologia
- Detrazione del 200% degli stipendi del personale tecnico idoneo dal CIT
- Aliquota IRPEF del 10% (invece del 20%) per i dipendenti qualificati in R&S
- Immediata contabilizzazione del capitale di ricerca
- Aliquota dell'imposta sul fatturato dell'1% per le attività IT approvate
Alla fine del 2024, l'Armenia ha approvato significative agevolazioni fiscali per il settore IT/R&S. A partire dal 2025, le aziende tecnologiche armene potranno dedurre il 200% degli stipendi del personale tecnico idoneo dall'utile quando calcolano l'IRC, riducendo di fatto l'utile imponibile. Questi incentivi mirano a rendere l'Armenia più attraente per le aziende di software e R&S.
Riforme della dichiarazione dei redditi
L'Armenia ha implementato un sistema universale di dichiarazione dei redditi (2023-2025). Sebbene rivolto ai singoli individui, riflette l'attenzione del governo alla trasparenza. Per le imprese, le scadenze sono state spostate nel 2025 (ad esempio, le dichiarazioni dei redditi individuali devono essere presentate entro il 1° novembre 2025 anziché il 1° maggio).
Modifiche al codice fiscale
Altre recenti modifiche hanno ampiamente rafforzato le aliquote esistenti (l'imposta sulle società rimane al 18%, l'IVA al 20%), ma hanno anche inasprito le definizioni e introdotto sistemi di fatturazione elettronica. È consigliabile consultare periodicamente il Servizio Tributario Statale o gli aggiornamenti legislativi.
Rimani aggiornato sulle modifiche alla legge fiscale armena
Le normative fiscali evolvono frequentemente. Il nostro team legale monitora ogni cambiamento e contribuisce a garantire che la tua azienda rimanga conforme alla normativa fiscale armena vigente.
Ricevi aggiornamenti legali professionali →Scenari di esempio
Scenario 1: Fatturazione a un cliente estero
Un'agenzia di marketing armena fornisce servizi a un'azienda statunitense ed emette una fattura di 5,000 dollari. Si tratta di un'esportazione di servizi, quindi l'IVA è pari allo 0% sulla fattura. L'agenzia armena registra comunque 5,000 dollari come fatturato e pagherà il 18% di imposta sulle società sull'utile netto. L'Armenia non trattenerà alcuna imposta sulle plusvalenze (WHT) sul pagamento dell'esportazione.
Scenario 2: Assunzione di un appaltatore straniero
Un rivenditore armeno assume un grafico straniero per un lavoro del valore di 200,000 AMD. Il rivenditore deve contabilizzare il 20% di IVA su tale acquisto tramite inversione contabile (pagando 40,000 AMD di IVA all'ufficio delle imposte). Se il pagamento è considerato una royalty o una licenza, il rivenditore tratterrà anche il 10% di imposta sul valore aggiunto (pagando 20,000 AMD al governo), salvo diversa disposizione di un trattato.
Scenario 3: Collaborazione con i fornitori
Quando si acquistano beni dall'estero, l'Armenia applica le norme doganali dell'Unione Economica Eurasiatica (UEE), ma è importante tenere presente che l'IVA sulle importazioni (20%) viene riscossa alla frontiera. I servizi provenienti dall'estero sono soggetti alle norme IVA di cui sopra.
Suggerimenti per la conformità
Requisiti di registrazione
- Registrati in tempo: Registrati presso il Servizio Fiscale Armeno (Comitato delle Entrate Statali) per ottenere un codice fiscale all'avvio delle operazioni
- Partita IVA: Obbligatorio una volta raggiunte le soglie
Tenuta del registro
- Mantenere una documentazione dettagliata: Conserva fatture e contratti completi
- Documentare le transazioni estere: Conservare i registri della posizione del servizio e della posizione del cliente per dimostrare il trattamento IVA
Vantaggi del trattato
- Utilizzare i trattati contro le doppie imposizioni: L'Armenia ha trattati con molti paesi
- Applicare le tariffe del trattato: Per dividendi, interessi o royalties all'estero, presentare i moduli appropriati all'ufficio delle imposte
Presentazione e pagamento
- Restituzioni elettroniche: Tutte le dichiarazioni dei redditi armene (CIT, IVA, WHT) vengono presentate online
- Dichiarazioni IVA mensili: Scadenza entro il 20 del mese prossimo
- Rendimenti annuali CIT: In genere la scadenza è prevista per aprile
- Moneta: Pagare le tasse in dram armeni (AMD)
Orientamento professionale
- Consultare le autorità: Per transazioni complesse, in particolare transfrontaliere, consultare il Servizio Tributario dello Stato
- Supporto legale professionale: Collaborare con professionisti legali qualificati per una conformità completa
- Rimani aggiornato: Gli aggiornamenti ufficiali sono pubblicati dalle autorità fiscali e dal Parlamento armeni
Garantire la piena conformità alle leggi fiscali armene
Non affrontare da solo i complessi requisiti fiscali internazionali. Il nostro team legale esperto offre una consulenza completa alle aziende che operano in Armenia con clienti e fornitori internazionali.
Prenota oggi stesso la tua consulenza legale →